Налог на доходы физических лиц: сущность, плательщики, объекты, налоговая база, налоговые вычеты.

Налогоплательщиками явл.физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объектом налогообложения - явл. доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Налоговым периодом признается один год.

Налоговые ставки: 13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров ; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов, виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Сроки уплаты : Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговые вычеты: Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов: В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь , военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия , инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья.В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья,

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:

на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

ЕСН:плательщики,объекты,выплаты по к-м не начисляется н-г.

ЕСН предназначен для мобилизации сре-в на гос ,пенсионные и соц.обеспеч-е и мед.помощ.

1. Налогопл-ки :1) лица, производящие выплаты физ.лицам:орг-ии;инд-ые предпр-ли;физ. лица, не призн-е индив-ми предпр-ми; 2) индив-ые предпр-ли, адвокаты. Если налогопл-к относится к неск-м категориям, он исчисляет и уплачивает н-г по каждому основанию.1.Объектом налогоо-я призн. выплаты и иные вознагр-я, начис-мые налогопл-ми в пользу работников.Не относ. к объекту налогоо-я вып-ты, произ-мые в рамках гр-правовых дог-ов, предметом к-ых явл.переход права соб-ти или иных вещных прав на имущество,а также дого-в, связ-х с передачей в пользование имущества(имущ.прав).2.Объ-м налогоо-я для индив-х предпр-й, адвокатов,призн. Дох-ы от предпр. либо иной професс-й деят-ти за выч. Расх-в, связ-х с их извлечением.

Выплаты и вознаграждения не приз-ся объе-м налогоо-я, если:у налогопл-в-орг-ий такие выплаты не отнесены к расх-м, уменьшающим нал.базу по н-гу на приб орг-й в текущ.отчетном периоде;у налого-в-индив-х предпр-й или физ.л такие выплаты не умень-т нал.базу по НДФЛ в текущ. отчетном периоде.1. Не подлежат налогоо-ю:1) гос.пособия,выпл-ые в соотв-ии с законод-ом РФ, в т.ч. пособия по вр.нетрудосп-и, пособия по уходу за больным реб-м, пос-я по безраб-е, беремен-ти и родам;2) все виды устан-х зак-ом РФ, компенсац-х выплат (в пределах норм, уст-х в соотв-ии с зак-м РФ;3) суммы единовр-ой матер.помощи, оказываемой налогоплательщиком:физ.лицам в связи со стихийным бедствием или др,чрезвыч. обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физ.л, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;4) суммы оплаты труда и другие суммы в ин. валюте, выплач-е своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу;5) дох-ы членов крестьянского хоз-а, получ-е в этом хоз-е от про-ва и реал-и с/х прод.6) дох-ы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализ.прод, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;7) суммы страх.платежей по обязат.страх-ю раб-в, осущ-у налогопл-в в порядке, уст-м зак-м РФ; суммы платежей договорам добр-го личного страх-я раб-в;8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов лицам, вып-м Р.У для указ-х орг-й;9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплач-ая налогопл-ом лицам, работающим и прожив-м в р-ах Кр.Севера10) суммы, выпл-е физ.л избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов;11) ст-ть форменной одежды, выд-х раб-м, обучающимся,;12) ст-ть льгот по проезду, предост-х зак-м РФ отдельным категориям раб-в, обуч-ся;13) выплаты в ден.и натур. формах, осущ-ые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза14) выплаты в натур. форме товарами собств.про-ва2. Не подлежат налогооб-ю выпл.раб-м орг-й, финансир-х за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 р.на одно физ.л. за нал.период по каждому из следующих основ-й:суммы матер. помощи, оказыв-ой работодат-ми своим раб-м, а также бывшим своим раб-м, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;суммы возмещения работодат-ми своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту,инвалидам) и членам их семей стоим-ти приобрет-х ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.3. В налоговую базу не включаются любые вознагр-я, выпл-е физ.л. по дог-м гр-пр хар-а, авторским и лицензионным договорам.

Транспортный налог.

Налогоплат-ки- лица, на кот. в соответствии с законод-вом РФ зарегистрированы транспортные ср-ва, признаваемые объектом налогооблож-я. Транспортные ср-ва, зарегистрированным на физ. лица, переданным ими на основании доверенности на право владения транспортным ср-вом до момента офиц-го опубликования, налогоплат-ком явл. лицо, указанное доверенности. Лицо, на кот. зарегистрированы транспор. ср-ва, уведомляют налог. орган по месту своего жительства о передаче доверенности. Объект налогооблож.: зарегистрированные авто, мотоциклы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, ях­ты и др. водные и воздушно транспортные ср-ва. Не являются объектом налогообложения: 1)весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2)авто легковые, специально оборудованные для инвалидов, а также авто с мощностью двигателя 100 лошадиных сил промысловые морские и речные суда; 3)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собствен-ти организ., основ. видом деят-ти кот. явл. осущ-е пассажирских или грузовых перевозок; 4)тракторы и др. используемые при с/х работах для произв-ва с/х продук­ции; 5)транспортные ср-ва, принадлежащие федер. органам исполни­т. власти, где предусмотрена военная служба; 6)транспор. ср-ва, находящиеся в розыске 7)самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы. Налог. база определ.: 1) в отношении транспортных ср-в, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспор. ср-ва в лошадиных силах 2)в отношении водных несамоходных транспортных ср-в - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3)в отнош. водных и воздушных транспор-х ср-в - как единица транс­пор. ср-ва. Налог. периодом признается календарный год. Налог. ставки устанав-ся в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, категория транспор. ср-в в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспор. ср-ва. Налог. ставки м.б. увеличены (уменьшены) но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налог. ставок в отнош. каждой категории транспор. ср-в. Налогоплат-ки, явл-ся организ-ми, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплат-ми, явл-ся физ. лицами, исчисляется налог. органами на основании сведений, кот. представляются в налог. органы органами, осуществ-ми гос. регистрацию. Сумма налога, ис­числяется как произведе­ние соответствующей нал. базы и нал. ставки. В случае регистрации транспор. ср-ва или снятия с регистрации в теч. налог. периода исчисле­ние суммы налога производится с учетом коэфф-та, как отнош. числа полных месяцев к числу календарных мес. в нал. периоде. Органы, осущ-щие гос. регистрацию транспор. ср-в, обязаны сообщать в налог. органы по месту своего нахождения в теч. 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осущ-щие гос. регистрацию, обязаны сообщать в нал. органы по состоянию на 31 дек. истекшего календарного года до 1 фев. текущего года, обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыд. календарный год. Уплата налога производится по месту нахож­дения транспор. ср-в в порядке и сроки, кот. установлены за­конами субъектов РФ. Налогоплат-ки, явл. организ., представляют в нал. орган налог. декларацию в срок, установленный законами. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручает­ся налогоплат-ку, явл-ся физ. лицом, налог. ор­ганом в срок не позднее 1 июня года нал. периода.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: