Налог на добычу полезных ископаемых.

Один из самых важных налогов с точки зрения формирования доходов федерального бюджета. Нормативной базой является глава 26 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Необходимо наличие лицензии на право добычи полезных ископаемых. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется по месту нахождения участка недр.

Распределение НДПИ ???

Объект налогообложения – это полезное ископаемое, добытое из недр на территории России, в том числе на континентальном шлейфе. Или это полезное ископаемое, извлеченное из потерь добываемого производства, если это подлежит отдельному лицензированию.

Не подлежит обложению:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления.

2) Полезное ископаемое, добытое при преобразовании или реконструкции охраняемых геологических объектов

3) Полезное ископаемое, извлеченное из отходов добывающих или перерабатывающих производств. Примером может быть переработка нефтяных отходов.

Облагаемые полезные ископаемые:

1) Уголь

2) Нефть

3) Горючие сланцы

4) Торф

5) Газ природный

6) Руды черных металлов

7) Руды цветных металлов

8) Редкие металлы

9) Горно-химическое сырье (сера, соли)

10) Неметаллическое сырье, используемое в строительстве (гипс, мел, известняк, песок)

11) Алмазы и драгоценные камни

12) Драгоценные металлы

13) Подземные и минеральные воды

14) Радиоактивные металлы

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти и газа. Налоговая база при добыче нефти и газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражение. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. В отношение полезных ископаемых, для которых установлены разные ставки либо дополнительные коэффициенты налоговая база определяется отдельно по каждой позиции.

Порядок оценки стоимости. Оценка стоимости производится налогоплательщиком самостоятельно одним из методов:

1) Исходя из сложившихся за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

2) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости производится исходя из выручки от реализации без НДС и акциза, уменьшенной на сумму расходов по доставке полезных ископаемых, включая оплату таможенных пошлин, расходы по перевозки и обязательному страхованию грузов.

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого может определяться двумя методами: прямой и косвенный. Прямой означает использование специальных измерительных приборов и устройств с учетом фактических потерь. Косвенный метод означает использование расчетов по данным о содержание полезного ископаемого в извлекаемом сырье.

Налоговый период составляет месяц.

Налоговые ставки:

· Для калийной соли ставка 3,8%.

· Торф, уголь каменный 4%

· Руды черных металлов 4,8%

· Радиоактивные металлы, неметаллическое сырье, соль природная 5,5%

· Концентраты и полупродукты, содержащие золото 6%

· Другие драгоценные металлы 6,5%

· Минеральные воды и лечебные грязи 7,5%

· Цветные металлы, алмазы, драгоценные камни и редкие металлы 8%

Особый порядок в отношение нефти и газа. По газу 509 руб за 1 000 м^3. По нефти ставка составляет 446 руб. за 1 тонну добытой нефти. При этом налоговая ставка умножается на корректирующий коэффициент: один коэффициент учитывает мировые цены на нефть, второй характеризует степень выработанности месторождения.

Первый поправочный коэффициент. Кц=(Ц-15)*Р/261, где Ц – среднемесячная цена в долларах за баррель нефти сорта Юрлс. Р – среднемесячный курс рубля к доллару.

Пример.

Уровень добычи в районе 10 млн. т. Предполагали, что средняя цена нефти за баррель 90$. Средний курс рубля к доллару 30 руб. Рассчитать планируемый объем НДПИ = Кц*10 млн.*446 = 38 445 2 000 000 руб.

Второй поправочный коэффициент. В случае если степень выработанности запасов от 0,8 до 1, то коэффициент степени выработанности рассчитывается по формуле:

Кв= 3,8 – 3,5*(N\V), где N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр, V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в соответствие с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых.

Степень выработанности конкретного участка превышает 1. Кв = 0,3

Во всех остальных случаях коэффициент выработанности принимается равным 1.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог уплачивается в бюджет до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по месту нахождения месторождения.

Транспортный налог.

Это региональный налог. Он регламентируется поэтому на 2х уровнях: глава 28 НК РФ и законами субъектов РФ. В законах субъектов РФ устанавливаются дополнительные льготы, конкретные сроки уплаты, а также установлены конкретные ставки транспортного налога.

Налогоплательщики – это юридические и физические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Если по доверенности, то доверенное лицо не платит, платит именно собственник.

Объект налогообложения – это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствие со российским законодательством.

Не являются объектом налогообложения:

· Весельные лодки

· Моторные лодки с двигателем до 5 л.с.

· Автомобили легковые, оборудованные для инвалидов.

· Промысловые морские, речные суда

· Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые осуществляют перевозки пассажиров или грузов

· Тракторы, комбайны, прочая сельхозтехника

· Транспортные средства, находящиеся в розыске, при подтверждение факта угона.

Налоговая база определяется:

1) для транспортных средств имеющих двигатели налоговая абаза – это мощность двигателя в л.с.

2) Для некоторых других, например по самолетам, налоговая база – тяга реактивного двигателя

3) Для барж, не самоходного транспортного средства, налоговая база это валовая вместимость в тоннах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая ставка. В 28 главе НК РФ имеются базовые ставки.

Базовые ставки:

· Для автомобиля до 100 л.с. 2,5 руб/л.с.

· От 100-150 л.с. 3,5 руб/л.с.

· 150-200 л.с. 5 руб/л.с.

· 200-250 л.с. 7,5

· Свыше 250 15 руб

· Мотоциклы свыше 35 л.с. 5 руб.

· Автобусы больше 200 л.с. 10 руб.

Реальные ставки согласно закону Самарской области:

· Автомобили до 100 л.с. 14 руб.

· От 100-120 л.с. 21 руб

· От 120-150 л.с. 29 руб.

· От 150-200 л.с. 37 руб.

· От 200-250 л.с. 66 руб

· Свыше 250 л.с. 150 руб.

· Мотоциклы свыше 35 л.с. 29 руб.

· Снегоходы до 50 л.с. 25 руб.

· Катера, моторные лодки свыше 100 л.с. 58 руб.

· Гидроцикл до 100 л.с. 44 руб.

Льготы по закону Сам. Обл.:

· Пенсионеры уплачивают 50% от налога (есть ограничение до 250 л.с.)

· Сельхоз производители платят одну третью от налога (если выручка от 70 до 90% от сельхоз продукции)

Освобождаются от налога:

· Инвалиды всех категорий (есть ограничение по мощности до 100 л.с. и мотоциклы до 40 л.с., катера до 30 л.с.)

· Резиденты особых экономических зон на 5 лет

· Если выручка от продажи сельхоз продукции составляет больше 90%, то освобождается от налога

Налоговый период – год. Отчетный период для организаций – квартал, для граждан - год.

Порядок исчисления уплаты налога. Граждане уплачивают налог раз в год на основание расчета и извещений от налогового органа. Организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи на основе деклараций. Т.е. по ¼ от годового налога. Если транспортное средство в течение года, находилось в собственности не весь год, то используется поправочный коэффициент. Т.е. сколько месяцев, когда было в собственности, делим на 12. И месяц, в котором было приобретено транспортное средство или продано, включается.

Пример.

Физическое лицо в 2011 году поменяло автомобиль. В мая был продан автомобиль мощностью 90 л.с., а в июне был приобретен автомобиль с мощностью 120 л.с. Посчитать транспортный налог за год.

Налог = 14*90*(5/12) + 120*21*(7/12) = 525+ 1470= 1995 руб.

Земельный налог.

Местный налог. Регулируется на двух уровнях: 31 глава НК РФ и постановление городского округа Самары (местные постановления).

Налогоплательщики – юридические и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования.

Объект налогообложения – это земельные участки, расположенные в муниципальном образовании.

Налоговая база – кадастровая стоимость в рублях земельного участка на начало года.

Ставки налоговые. Для земель сельхоз назначения, жилищно-коммунальной сферы или личного подсобного хозяйства (дачи) ставка 0,3%. Для прочих земельных участков 1,5%. Это ставки согласно НК РФ. В городском постановление могут быть другие ставки.

Льготы. Религиозные организации освобождаются от уплаты налога, а также общественные организации инвалидов (если их численность не менее 80%), резиденты особых экономических зон. Это федеральные льготы. Сами смотрите на местом уровне.

Порядок исчисления уплаты различается для организаций и физ. лиц. Организации исчисляют налог самостоятельно, издают декларацией каждый квартал и каждый квартал уплачивают авансовые платежи по налогу. Физические лица уплачивают раз в год по извещениям от налоговых органов. Налоговый период – год.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: