Отчет о выполнении сметы (ФАКТ) за месяц
Задача: Пошаговый метод распределения производственных косвенных расходов
| Непроизводственные подразделения
| энергоснабжения
| котельная
| ремонтные мастерские
| Подразделение энергоснабжения
Котельная
Ремонтные мастерские
| 10 000 кВт час
20 000 кВт час
145 000 кВт час
| 100 м2
100 м2
300 м2
| 100 час.
100 час.
200 час.
| Основные МВЗ (цех1, цех 2)
| 275 000 кВт час
| 1000 м2
| 2 600 час.
| ВСЕГО по предприятию
| 450 000 кВт час
| 1500 м2
| 3 000 час.
| Передано
| |
|
| Первичные затраты непроизводственных подразделений
(ВСЕГО 300 000 руб.)
| 110 000 руб.
| 60 000 руб.
| 130 000 руб.
| Вторичные (расчетные) затраты непроизводственных подразделений
|
|
|
| Коэффициент распределения
| | |
|
Результаты распределения затрат непроизводственных подразделений
| Основные МВЗ
|
ИТОГО по основным МВЗ
| Цех 1
| Цех 2
| Энергоснабжение
| 125 000 кВт час
| 150 000 кВт час
| 275000 кВт час
|
|
|
| Котельная
| 400 м2
| 600 м2
| 1000 м2
|
|
|
| Ремонтные мастерские
| 1000 час
| 1600 час
| 2600 час.
|
|
|
| ИТОГО
| | 2.1 «Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции»
Предприятие производит 2 вида продукции: А и Б. Производственный процесс организован в двух цехах. Цех № 1 занимается обработкой изделий, цех № 2 – сборкой. У предприятия есть также общехозяйственный подразделения и управленческие службы.
Для распределения косвенных расходов с целью формирования себестоимости учетной политикой определены базы распределения цеховых и общехозяйственных расходов:
- Расходы цеха № 1 – по машино-часам работы оборудования;
- Расходы цеха № 2 - по количеству продукции;
- Общехозяйственные расходы - пропорционально основной заработной плате рабочих.
Задание:
- Отразить операции на счетах, определив необходимые суммы по операциям.
- Рассчитать затраты по производству и себестоимость единицы продукции А и Б.
Журнал хозяйственных операций
Содержание операции
| Сумма
| Корреспонденция
| Дебет
| Кредит
| 1.Приобретены материалы у поставщиков, согласно счетам-фактурам
- стоимость материалов
- НДС 18 %
|
100 000
18 000
|
|
| 2.Израсходованы материалы
- На производство продукции А
- На производство продукции Б
- На ремонт и обслуживание оборудования цеха № 1
|
50 000
30 000
10 000
|
|
| 3.Начислена заработная плата
- Рабочим по производству продукции А
- Рабочим по производству продукции Б
- Управленческому и обслуживающему персоналу цеха № 1
- Управленческому и обслуживающему персоналу цеха № 2
- Управленческому персоналу предприятия
|
80 000
100 000
20 000
40 000
30 000
|
|
| 4.Удержан налог с доходов физических лиц
| 32 000
|
|
| 5.Произведены отчисления на социальные нужды и пенсионное обеспечение
- Рабочим по производству продукции А
- Рабочим по производству продукции Б
- Управленческому и обслуживающему персоналу цеха № 1
- Управленческому и обслуживающему персоналу цеха № 2
- Управленческому персоналу предприятия
|
16 000
22 000
1 300
2 500
2 200
|
|
| 6.Начислена амортизация основных средств
- Цеха № 1
- Цеха № 2
- Общехозяйственного назначения
|
15 100
1 200
5 300
|
|
| 7.Предъявлены счета-фактуры за коммунальные услуги на сумму 61360=
- по предприятию в целом 52 000 руб.
- НДС 18 % 9 360 руб.
В том числе
- По цеху № 1
- По цеху № 2
- По общехозяйственным и управленческим подразделениям
|
9 360
20 000
15 000
17 000
|
|
| 8.Согласно авансовым отчетам списаны с подотчетных лиц командировочные расходы управленческого персонала
НДС
|
15 000
2 700
|
|
| 9.Распределены по видам продукции расходы цеха № 1
пропорционально машиночасам (всего 8 000 маш.час)
Продукция А – 5 000 маш.час.
Продукция Б - 3 000 маш.час
|
?
?
|
|
| 10. Распределены по видам продукции расходы цеха № 2 пропорционально количеству продукции (всего 1000шт.)
Продукция А – 400 шт.
Продукция Б - 600 шт.
|
?
?
|
|
|
11. Распределены по видам продукции общехозяйственные расходы пропорционально основной заработной плате рабочих.
Продукция А
Продукция Б
|
|
|
| 12.Готовая продукция из производства поступила на склад по фактической себестоимости
продукция А 400 шт.
продукция Б 600 шт
|
|
|
|
Ведомость распределения косвенных расходов (определение сумм по операциям 9, 10,11)
Показатель
| Сумма, всего
| Распределено на
| ПродукциюА
| ПродукциюБ
| Расходы цеха №1 (Дт_Оборот счета 25/1)
|
|
|
| База распределения расходов цеха №1 (машиночасы работы оборудования)
| 8 000
| 5 000
| 3 000
| Расходы цеха №2 (Дт_Оборот счета 25/2)
|
|
|
| База распределения расходов цеха №1 (количество продукции)
| 1 000
|
|
| Общехозяйственные расходы (Дт_Оборотсч. 26)
|
|
|
| База распределения расходов цеха №1
(основная заработная плата рабочих)
|
|
|
|
Ведомость учета затрат и расчета себестоимости единицы продукции А
Калькуляционные статьи затрат
| НЗП на начало периода
| Расходы за отчетный период
| НЗП на конец периода
| Себест-тьпроизведен-ной продукции
| Себест-ть
ед-цыпро-изведенной продукции
| Израсходованные материалы
| 5 800
|
| 10 500
|
|
| Заработная плата
| 9 300
|
| 17 200
|
|
| Отчисления на социальное и пенсионное обеспечение
| 2 100
|
| 3 900
|
|
| Расходы по обработке цех1
|
|
|
|
|
| Расходы по сборке цех 2
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
| Всего
| 17 200
|
| 31 600
| | | 400 шт.
Ведомость учета затрат и расчета себестоимости единицы продукции Б
Калькуляционные статьи затрат
| НЗП на начало периода
| Расходы за отчетный период
| НЗП на конец периода
| Себест-тьпроизведен-ной продукции
| Себест-ть
ед-цыпро-изведенной продукции
| Израсходованные материалы
| 9 500
|
|
|
|
| Заработная плата
| 33 000
|
| 2 000
|
|
| Отчисления на социальное и пенсионное обеспечение
| 7 500
|
|
|
|
| Расходы по обработке цех1
|
|
|
|
|
| Расходы по сборке цех 2
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
| Всего
| 50 000
|
| 2 970
| | | 600 шт.
ЗАДАЧА Разделения смешанных затрат на постоянные и переменные
Метод высшей и низшей точек
Период
| Объем производства, шт.
| Затраты на производство, руб.
| 1 кв. 2005
| 25 900
| 1 295 518
| 2 кв. 2005
| 28 000
| 1 372 000
| 3 кв. 2005
| 26 300
| 1 306 321
| 4 кв. 2005
| 27 500
| 1 359 585
| 1 кв. 2006
| 31 000
| 1 497 300
|
1. Выбираются периоды, обладающие максимальными и минимальными значениями объемов производства – высшая и низшая точка.
2. Находятся разности в уровнях объема производства и затрат:
∆V = V max – V min =
∆З =З max – З min =
3. Определяется ставка переменных расходов на одно изделие:
b = ∆З / ∆V =
4. Определяется величина переменных расходов:
b • V max =
b • V min =
5. Рассчитывается величина постоянных расходов:
А = Зmax ─ b • Vmax =
A = З min ─ b • V min =
6. Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.
Y= А + bX
ЗАДАЧА МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Необходимо определить ассортимент производственной программы на основе представленных данных о видах продукции для получения прибыли от продаж в предстоящем месяце 12 000 руб.
Косвенные постоянные затраты на весь объем реализации составляет 15 000 руб.
Для решения использовать формулу:
Прибыль = Маржинальный доход на единицу * (Объем продаж МАХ ─ Объем продаж в точке безубыточности)
Показатели
| Продукция
№1
| Продукция
№2
| Продукция
№3
| Продукция
№4
| Спрос в % (структура реализации)
| 23%
| 46%
| 19%
| 12%
| Цена единицы, руб.
|
|
|
|
| Переменные затраты на единицу продукции
|
|
|
|
| в т.ч. основная з/плата производ. рабочих
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Маржинальный доход на единицу
(МД уд = Ц-Зперем)
|
|
|
|
|
1. Обозначим уровень производства и продаж продукции №4(V4) за Х, тогда исходя из структуры предполагаемой реализации, получим: (V4 = Х)
V1 = V2 = V3 =
2. Постоянные затраты по видам продукции
(база распределения основная заработная плата производственных рабочих):
А1 =А2 =А3 =А4 = 3. Критическая точка в единицах продаж (точка безубыточности) = Зпост / МД уд
К1=
К2 =
К3 =
К4 =
4. ***Составим уравнение, используя формулу:
Прибыль = МД уд * (V – К) =
=Маржинальный доход на единицу * (Объем продаж МАХ – Объем продаж в точке безубыточности)
5. Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы продукции №
| Показатели
| П1
| П2
| П3
| П4
|
| Переменные расходы на единицу продукции, руб.
|
|
|
|
|
| Постоянные затраты на единицу продукции, руб. (А уд = А :V)
|
|
|
|
|
| Полная себестоимость, руб. (стр.1+стр.2)
|
|
|
|
|
| Цена единицы, руб.
|
|
|
|
|
| Прибыль, руб. (стр.4-стр.3)
|
|
|
|
|
| Рентабельность, % (стр.5 : стр.3) * 100 %
|
|
|
|
| 6. Совокупная прибыль, ожидаемая в результате производства и реализации (в тыс. руб.): Продукция 1 =>
Продукция 2 =>
Продукция 3 =>
Продукция 4 =>Итого: _____________тыс. руб.
ЗАДАЧА: Нормативный метод учета затрат
Типография печатает книги, расходуя при этом основные материалы –бумагу и чернила.
Статический бюджет (ПЛАН) типографии на месяц
| Показатель
| Расчет
| Сумма, руб.
|
| Реализация
| 12 000 экз. книг • 38 руб./экз.
| 456 000
|
| Основной материал
бумага А4
чернила
|
20 000 уп. • 1 руб./упаковка
11 000 кг • 3 руб./кг
|
20 000
33 000
|
| Заработная плата основных производственных рабочих
| 30 000 час. • 2,5 руб./час
| 75 000
|
| Переменные накладные расходы 2 руб. • 1 час.труда
| 2 руб. • 30 000 часов
| 60 000
|
| Постоянные накладные расходы 5 руб. • 1 час.труда
| 5 руб. . • 30 000 часов
| 150 000
|
| Прибыль
|
| 118 000
|
По истечению планового периода в системе управленческого учета подводятся итоги выполнения сметы.
Отчет о выполнении сметы (ФАКТ) за месяц
| Показатель
| Расчет
| Сумма, руб.
|
| Реализация
| 10 000 экз. книг • 40 руб./экз.
| 400 000
|
| Основной материал
бумага А4
чернила
|
19 000 уп. • 1,10 руб./упаковка
11 100 кг • 2,80 руб./кг
|
20 900
31 080
|
| З/плата основных производ. рабочих
| 28 500 час. • 3 руб./час
| 85 500
|
| Переменные накладные расходы
|
| 52 000
|
| Постоянные накладные расходы
|
| 130 000
|
| Прибыль
|
| 80 520
|
Причины отклонения фактической прибыли от запланированного показателя выясняются на основе факторного анализа прибыли,который выполняется на нескольких уровнях. Каждый последующий уровень детализирует результаты, полученные на предыдущих уровнях.
Сравнительная таблица фактически достигнутых результатов с данными статического бюджета
| Показатель
| План
| Факт
| Отклонение
| |
| Объем продаж, шт.
|
|
|
| |
| Выручка, руб.
|
|
|
| |
| Переменные расходы, руб.
(осн.материалы + з/пл. + переменные накладные расходы)
|
|
|
| |
| Маржинальный доход (МД = В – Зперем)
|
|
|
| |
| Постоянные накладные расходы
|
|
|
| |
| Прибыль (П= МД – Зпост)
|
|
|
| | |
| |
| | | | | | | |
На следующем уровне факторного анализа прибыли необходимы данные гибкого бюджета, который рассчитывается на альтернативные объемы деятельности исходя из поведения затрат предприятия.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2023 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|