Методические указания для расчета влияния факторов на изменение чистых активов

ЗАДАНИЕ НА КАРАНТИН ПО ДИСЦИПЛИНЕ (мдк04. 02) «Основы анализа бухгалтерской отчетности» специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»

Для группа 31,39 ЭКБУ

Составить опорный конспект по теме 2.4 «Анализ отчета об изменениях капитала»

Рассмотрев в нем следующие вопросы:

Место отчета об изменениях капитала в системе оценки финансового состояния организации

Понятие капитала организации как источника финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Показатели отчета об изменении капитала и связи этих показателей с другими отчетными формами.

2. Анализ структуры и динамики основных источников финансирования Анализ динамики изменения показателей собственного капитала организации.

Анализ состава и структуры собственного капитала организации.

Основные тенденции изменения капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм.

3. Порядок расчета и оценки чистых активов

Понятие показателя чистых активов организации и его значение для оценки финансового положения организации.

Показатели актива баланса, принимаемые для расчета чистых активов.

Показатели пассива баланса, принимаемые для расчета чистых активов.

Факторы, влияющие на показатель чистых активов.

Выполнить практические работы:

Тема 2.3

Анализ отчета об изменениях капитала

Практическое занятие № 12

Расчет и оценка чистых активов.

Задание на практическую работу

На основе отчета об изменении капитала, баланса и пояснения к отчетности базового предприятия по месту прохождения практики

· Рассчитайте размер чистых активов предприятия;

· Заполните предложенную таблицу

· Сделайте выводы.

Методические указания к расчету

Чистые активы– это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.

Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов". Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Нормальное значение

Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый года работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

Расчет чистых активов предприятия

Таблица 1

Выводы

Тема 2.3

Анализ отчета об изменениях капитала

Практическое занятие № 13

Анализ факторов, влияющих на изменение собственного капитала организации.

Задание на практическую работу

На основе отчета об изменении капитала, баланса и пояснения к отчетности базового предприятия по месту прохождения практики

· Рассчитайте влияние факторов на изменение чистых активов;

· Заполните предложенную таблицу

· Сделайте выводы.

Методические указания для расчета влияния факторов на изменение чистых активов

Для управления чистыми активами в режиме регулярного финансового менеджмента важно не только сравнивать чистые активы с уставным капиталом, но и отслеживать интенсивность их изменения. При этом для текущего управления финансами в расчет принимаются чистые активы на квартальные даты.

Для стратегического управления – чистые активы на даты годовой отчетности. Для определения интенсивности изменения стоимости чистых активов следует использовать геометрическую среднюю, рассчитанную по формуле: Тр = n 1 2 Тn Т Т ,... , где Тр – геометрическая средняя; 1 2 Тn Т ,Т ,..., – цепной темп роста в процентах; n – число уровней ряда.

Любой факторный анализ начинается с моделирования многофакторной модели. Построение модели заключается в отображении конкретной математической зависимости между факторами. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Принцип, положенный в основу расчета чистых активов, определяет аддитивный характер связи. В аддитивной модели результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму факторов-слагаемых. Количество факторов может варьировать. Общая фор мула аддитивной модели: 1 2 n n i 1 y = å xi = x + x + ... + x = . Представим чистые активы (ЧА) в виде аддитивной модели следующим образом: ЧА = Ар - Пр где Ар – активы, принимаемые к расчету; Пр – пассивы, принимаемые к расчету.

Формула расчета стоимости чистых активов в расширенном варианте примет следующий вид: ЧА = НМА+ ОС + НС + ДВМЦ + ДФВ + ОНА+ ПВА+ +СА + З + НДС + ДЗ - ЗДУ + КФВ + ДС + ПОА - - ДО - ОНО - ПДО - КО - КЗ - ЗУ - РПР - ПКО

Более подробно формулу расчета абсолютного изменения стоимости чистых активов за счет балансовых статей можно представить следующим образом: DЧА = DНМА + DОС + DНС + DДВМЦ + DДФВ + +DОНА + DПВА + +DСА + DЗ + DНДС + DДЗ - -DЗДУ + DКФВ + DДС + DПОА - DДО - DОНО - -DПДО - DКО - DКЗ - DЗУ - DРПР - DПКО .

· Выводы

Основные учебные издания:

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник/ Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Сафонова И.В.— Электрон. текстовые данные.— М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.— 720 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/17010.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

2. Ровенских, В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Ровенских В.А., Слабинская И.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 364 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/14036

3. Жулина, Е.Г. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Жулина Е.Г., Иванова Н.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 268 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5963.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

Дополнительные учебные издания:

4. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ. 2-е изд. [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 256 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5990

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: