Сделай Сам Свою Работу на 5

Задача по налогу на прибыль организации

РЕШЕНИЕ

 

1) Определим цену 10 компьютеров:

10 х 1380 = 13800

Наценка = ---------------------------- = 690

НДС = --------------------------------------- = 2898

Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388

2) Определим цену 8 компьютеров:

8 х 1380 = 11040

Наценка = ----------------------------- = 552

НДС = ------------------------------------- 2318,4

Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4

3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:

 

Выручка без НДС = 552

 

НДС = ------------------------------- = 110,4

Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4

4) Рассчитаем налоги:

Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31

Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94

Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1. Продана продукция  
2. Отгружена продукция покупателю   13910,4
3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера 662,4 110,4
4. Поступил платёж от покупателя 13910,4
5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения 662,4
6. Отражён НДС
7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений
8. Списан и оплачен НДС
9. Начислены налоги: - на ветхое жильё 3,31 3,31
- автодор 9,94 9,94
10. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%) 538,75 231,66

 

Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности

 

Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля,

строительство и посредническая деятельность.

Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического

производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС –

865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили

40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.

 

Дебет Кредит Сумма  
Отражена задолженность перед поставщиком
865,8 Сумма НДС
Перечисление денег на счёт поставщика
Отражена задолженность нашего покупателя
Списана себестоимость проданного этилена
НДС, который мы должны с продажи в бюджет
Списываются издержки обращения
Наша прибыль с продажи этилена
Местные налоги
80х0,35=28 Сумма налога, причитающаяся в бюджет

 



Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической

деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал

предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму

50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы

комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс

составил 6,1 р. за 1$.

 

Дебет Кредит Сумма  
50000$ x 6,0=300000 Задолженность зарубежного покупателя
(50000-50000x0,05)x6,0=285000 Задолженность предприятия перед комитентом
16,67x25000$x6,0=2500 НДС с комиссии
Перечислен НДС в бюджет
Списаны издержки обращения
Финансовый результат от посреднической деятельности
50000$x6,1=305000 Поступил платёж от иностранного покупателя
50000$x0,1=5000 Отражена положительная курсовая разница
47500$x0,1=4750 Отрицательная курсовая разница для поставщика
47500$x6,1=289750 Перечислены средства поставщика

 

Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.

Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.

Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт

работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р.,

себестоимость работ – 3000 р.

 

Дебет Кредит Сумма  
Списывается себестоимость
Указывается выручка от передачи объекта
833,5 НДС от полученного дохода
1166,5 Фин. результат от строительства
1166,5х 0,35=408,3 Налог на прибыль
   

 

Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические

рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4

декабря 1995 г.)».

Задача №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования.

 

Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при

этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом

А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С.

При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все

дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль

торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.

РЕШЕНИЕ.

На схеме отразим движение денежных потоков:

Б товар 72 млн. руб. А

72 90

млн. млн.

руб. руб.

С

Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки.

 

Торговый дом А

 

млн. руб.

 

Дебет Кредит Сумма  
76/1 Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность
Отгружены товары торговому дому Б
Списывается фактическая себестоимость товаров
Отражается НДС
Списываются издержки обращения
Определяется фин. результат
76/1 Отражается уступка (реализация права требования)
76/1 Перечисление остатка задолженности
      Налог на прибыль= 2 х 0,35 = 0,7 млн. руб.
0,7 Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
0,7 Перечислен налог на прибыль
             

 

 

Торговый дом С

 

млн. руб.

 

Дебет Кредит Сумма  
76/1 Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность
76/2 76/1 Отражается уступка требования
76/2 Отражается поступление средств от Б
76/1 Отражается поступление остатка задолженности от торгового дома А

 

Торговый дом Б

млн. руб.

 

Дебет Кредит Сумма  
60/А Приобретение товаров и задолженность перед А
60/А Отражается НДС
60/А 60/С Отражается уступка требования, т.е., возникновение задолженности перед С
60/С Перечисление средств торговому дому С (закрытие задолженности)

Задача по налогу на прибыль организации

ООО «Пятачок» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1) реализовано изделий – 68 000 шт.;
2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;
3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;
4) прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;
5) потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.;
6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.;
7) сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.;
8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.
На 1 января 2007 года у ООО «Пятачок» имеется неперенесенный убыток, полученный в 2005 году в сумме 98 000 000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Решение:
1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период:
5 845 руб. * 100 / 118 = 4 953 руб.;
2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период:
68 000 шт. * 4 953 руб. = 336 804 000 руб.;
3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период:
104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. – 931 000 руб.) = 113 600 000 руб.;
4) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период:
410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб.;
5) Рассчитаем внереализационные расходы за налоговый период:
576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб.;
6) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период: 336 804 000 руб. – 113 600 000 руб. + 509 000 руб. – 1 356 300 руб. = 222 356 700 руб.
7) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 336 804 000 руб. * 30% / 100% = 101 041 200 руб. По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 101 041 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна: 222 356 700 руб. – 98 000 000 руб. = 124 356 700 руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.;
9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета:
– перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.;
– перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб.
Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. – в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. – в бюджет субъекта РФ.

 

 



©2015- 2018 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.