Сделай Сам Свою Работу на 5

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю





Учёт и отчётность по НДС

(вся информация)

 

Налог на добавленную стоимость является наиболее «удачным» видом косвенных налогов, получивших распространение во всем мире. Налог взимается на всех стадиях производства и распределения и представляет собой универсальный косвенный налог на потребление. Особенностью НДС является такая его организация, при которой в общем случае продавец обязан уплатить налог только с налоговой базы, равной той стоимости, которую он добавил к продаваемым товарам или услугам.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукцией, товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

На данный момент расчеты организации по НДС регулируются гл. 21 НК РФ.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.



Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 146 НК РФ).

 

Плательщиками НДС являются:

1)Организации;

2)Индивидуальные предприниматели;

3)Лица, признаваемее налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ (ст. 143 НК РФ).

 

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.



 

 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (возмещаемая из бюджета) = Сумма НДС, полученная от покупателей за товары, работы, услуги. – Сумма НДС, фактически уплаченная поставщикам (налоговые вычеты).

 

Налоговая база по НДС определяется, как наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):

1)День отгрузки (передачи) товаров

2)День оплаты товаров.

 

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

При получении налогоплательщиком оплаты или аванса налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, за исключением оплаты следующих товаров:

- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, при определении налоговой базы по мере отгрузки таких товаров;

- которые облагаются НДС по ставке 0 процентов;

- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.



Для различных видов операций существуют свои особенности определения налоговой базы по НДС.

 

Налоговый период

 

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

 

Ставки НДС:

 

Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

 

По ставке 0% производится налогообложение:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп.6 п.1 статьи 164 НК РФ условиях);

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Полный перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 0% приведен в п.1 статьи 164 НК РФ.

 

По ставке 10% производится налогообложение:

- продовольственных товаров;

- товаров для детей;

- периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Полный перечень товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% приведен в п.2 статьи 164 НК РФ.

В остальных случаях применяется ставка 18%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.

В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

 

Расчетные ставки НДС

При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные товары (работы, услуги), применяются расчетные ставки НДС (10/110 или 18/118 в зависимости от базовой ставки налогообложения).

1)10/110 – авансы и облагаемые проценты (дисконт) по товарам (работам, услугам), реализация которых облагается по ставке 10%.

2)18/118 – авансы и облагаемые проценты (дисконт) по товарам (работа, услугам), реализация которых облагается по ставке 18%.

 

ПРИМЕР: В 1 квартале текущего года ЗАО « Зима» получила аванс в размере 118 000 руб. Поставка товара осуществлена во 2 квартале этого же года. Реализация облагается по ставке 18%.

Операции в 1 квартале: «Исходящий НДС» с аванса – 18 000 руб. (118 000 * 18/118); НДС к уплате – 18 000 руб.

Операции во 2 квартале: «Исходящий НДС» с реализации 18 000 руб.; Вычет НДС, ранее уплаченного с аванса – 18 000 руб.; НДС к уплате – 0.

 

Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. Согласно п.3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет- фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При реализации товара выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.

При освобождении налогоплательщика от обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные документы и счета-фактуры выставляются без выделения в них НДС. При этом делается соответствующая запись или штамп «Без налога (НДС)».

Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером, либо иными уполномоченными лицами.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем, счет-фактура подписывается им же, с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах (покупателю, продавцу). Счет-фактуры подшиваются у покупателя и у продавца и регистрируются в журналах учета счет-фактур.

Учет НДС осуществляется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а при продаже на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

 

ПРИМЕР: Организация для производства продукции получила от поставщиков в соответствии с договором материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Задолженность перед поставщиком погашена в сумме 118 000 руб. В этот же период была произведена отгрузка готовой продукции покупателям на сумму 295 000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб. На основании документов, предоставленных в бухгалтерию, будут произведены следующие записи на счетах:

Дебет Кредит Сумма Наименование операции
10 60 100 000 стоимость материалов по договору
19 субсчет «НДС по приобретению материально-производственных запасов» 60 18 000 НДС по приобретенным материалам
60 51 118 000 погашение долга перед поставщиком за предоставленные ценности
60 90 субсчет «выручка» 295 000 выручка от продаж
90 субсчет»НДС» 68 субсчет «Расчеты по НДС» 45 000 НДС с продаж
68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по приобретению материально-производственных запасов» 18 000 произведен вычет НДС, уплачено поставщикам за приобретенные ценности.
68 субсчет «Расчеты по НДС» 51 27 000 (45 000 – 18 000) погашение задолженности перед бюджетом по НД

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

 

При реализации товаров, передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты или аванса он также обязан предъявить покупателю сумму налога. В этих случаях покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры (на отгрузку или аванс) не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения аванса.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих цен (тарифов).

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.