Сделай Сам Свою Работу на 5

Головная Компания отражает в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные в РГ и РТКВ в Головной Компании.





Филиалы отражают в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные ими в РГ и РТКВ.

При формировании базовой страховой премии для расчета резерва незаработанной премии, премия по ОСАГО в целях бухгалтерского и налогового учета уменьшается на суммы начисленных резерва гарантий и резерва текущих компенсационных выплат. (письмо МНС РФ от 11.11.03г. №02-4-10/643-АП478 в ответ на запрос ОАО « «Организация» от 14.10.03 №03-02/4157).

На счете 76.12 «Расчеты по взносам в НССО» отражаются расчеты страховой организации по отчислениям от страховой премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте в резерв компенсационных выплат, а также членские взносы в национальный союз страховщиков ответственности.

Суммы отчислений от страховых премий в резерв компенсационных выплат и членские взносы отражаются по кредиту субсчета 76.12.02 "Начисленный РКВ по страховым взносам срок оплаты, которых не наступил» в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". По итогам отчетного периода сумма отчислений, срок для перечисления которых исчисляется от даты окончания отчетного периода, переносится на субсчет 76.12.01 «Расчеты по средствам резерва компенсационных выплат». Перечисление средств из резерва компенсационных выплат в национальный союз страховщиков ответственности отражаются по дебету субсчета 76.12.01 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ОПО» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.



Аналитический учет по субсчетам "Расчеты по средствам резерва компенсационных выплат по ОС ОПО», «Начисленный РКВ по страховым взносам по договорам ОС ОПО, срок оплаты которых не наступил», «Расчеты по членским взносам в НССО по договорам ОС ОПО» ведется по направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Резерв компенсационных выплат рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете филиалами самостоятельно.

Филиалы осуществляют перечисление средств из резерва компенсационных выплат в Головную Компанию в полном объеме. При этом перечисление средств отражается филиалами по дебету счета 79.01.12 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Филиалы отражают уменьшение сумм резервов по дебету субсчета 76.12.01 «Расчеты по средствам резерва компенсационных выплат» в корреспонденции с кредитом счета 79.01.12.



Головная Компания отражает поступление от филиалов средств резерва компенсационных выплат по кредиту счета 79.01.12 и дебету счета 51 «Расчетный счет». Увеличение резерва отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по кредиту субсчета 76.12.01 «Расчеты по средствам резерва компенсационных выплат» в корреспонденции со счетом 79.01.12.

Перечисление средств из резерва компенсационных выплат и членских взносов в Национальный Союз страховщиков ответственности производится централизованно и отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по дебету счетов 76.12 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ОПО» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

Средства резерва компенсационных выплат относят в состав расходов в целях налогообложения налогом на прибыль в момент начисления в учете (в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 294 НК РФ).

Головная Компания отражает в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные в резерв компенсационных выплат в Головной Компании.

Филиалы отражают в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные ими в резерв компенсационных выплат.

При формировании базовой страховой премии для расчета резерва незаработанной премии, премия по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте» в целях бухгалтерского и налогового учета уменьшается на суммы начисленного резерва компенсационных выплат.



На счете 76.13 «Расчеты по взносам в НСА» отражаются расчеты страховой организации по отчислениям от страховой премий по договорам сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с господдержкой в фонд компенсационных выплат, а также членские взносы в национальный союз агростраховщиков.

По кредиту счета отражаются начисленные суммы отчислений от страховых премий в фонд компенсационных выплат и начисленные членские взносы в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы

По дебету счета перечисляемые в НСА суммы отчислений от страховых премий в фонд компенсационных выплат и перечисляемые членские в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Резерв компенсационных выплат рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете филиалами самостоятельно.

Филиалы осуществляют перечисление средств из резерва компенсационных выплат в Головную Компанию в полном объеме. При этом перечисление средств отражается филиалами по дебету счета 79.01.12 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Филиалы отражают уменьшение сумм резервов по дебету субсчета 76.13.01 «Расчеты по средствам фонда компенсационных выплат» в корреспонденции с кредитом счета 79.01.12.

Головная Компания отражает поступление от филиалов средств резерва компенсационных выплат по кредиту счета 79.01.12 и дебету счета 51 «Расчетный счет». Увеличение резерва отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по кредиту субсчета 76.13.01 «Расчеты по средствам фонда компенсационных выплат» в корреспонденции со счетом 79.01.12.

Перечисление средств из резерва компенсационных выплат и членских взносов в Национальный Союз агростраховщиков производится централизованно и отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по дебету счетов 76.13 «Расчеты по взносам в НСА» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

Средства резерва компенсационных выплат относят в состав расходов в целях налогообложения налогом на прибыль в момент начисления в учете (в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 294 НК РФ).

Головная Компания отражает в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные в резерв компенсационных выплат в Головной Компании.

Филиалы отражают в составе расходов в целях налогообложения налогом на прибыль суммы, начисленные ими в резерв компенсационных выплат.

При формировании базовой страховой премии для расчета резерва незаработанной премии, премия по договорам сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государственно поддержкой в целях бухгалтерского и налогового учета уменьшается на суммы начисленного резерва компенсационных выплат.

На счете 76.14 «Расчеты по взносам в НССО по договорам обязательного страхования гражданской ответственности перевозчиков (ОС ГОП)» учет осуществляется в порядке, аналогичном учету расчетов по взносам в НССО по договорам обязательному страхованию опасных производственных объектов на счете 76.12.

На счете 76.17 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Аналитический учет по субсчету 76.17 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (ст. 272 НК п.6).

В случае если у заключенного и вступившего в силу договора страхования, по которому уплачены взносы, изменяются условия договора, это влечет за собой изменения в бухгалтерском и налоговом учете. Если при изменении списков застрахованных не изменяются суммы страхового взноса, страховой премии, срок действия договора и программа (существенные условия договора страхования), то страховые взносы полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Если же количество застрахованных по договору увеличивается и при этом заключается дополнительное соглашение к договору, предусматривающее дополнительный страховой взнос (срок действия дополнительного соглашения меньше срока действия самого договора, т.е. меньше года), то такой дополнительный страховой взнос не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. Указанные затраты включаются в прочие расходы. Однако в зависимости от вида страхования в налоговом учете они отражаются по-разному.

В случае добровольного страхования имущества в расходы можно включить страховые взносы только по тем видам добровольного страхования, которые перечислены в п.1 статьи 263 НК РФ. Подобные расходы признаются в целях налогообложения прибыли в размере фактических затрат (п.3 ст.263 НК РФ).

Приводим таблицу, которая поможет решить вопросы о признании тех или иных расходов на страхование имущества и гражданской ответственности в налоговом учете.

 

Вид страхования Норма НК РФ Предельные размеры признания расходов Условия признания расходов в налоговом учете Комментарий
Добровольное страхование собственного и арендованного автотранспорта от угона и (или) ущерба (КАСКО) Подпункт 1 пункта 1 статьи 263 В размере фактических затрат Застрахованный транспорт должен использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, а затраты на его содержание включаться в расходы, связанные с производством и реализацией Если страховые взносы на добровольное страхование автотранспорта от угона и (или) ущерба (КАСКО) и добровольное страхование гр. отв-ти автовладельцев сверх ОСАГО отражены в договоре (стр.полисе) одной суммой, такие расходы нельзя учесть для целей налогообложения прибыли.
Добровольное страхование имущества, принятого на хранение Подпункт 7 пункта 1 статьи 263 В размере фактических затрат Страховые взносы вправе учитывать только организации-хранители, если по условиям договора хранения на них возложена обязанность застраховать имущество, принятое ими на хранение Если страховые взносы на добровольное страхование имущества, принятого на хранение, и на добровольное страхование ответственности за причинение вреда отражены в договоре (страховом полисе) одной суммой, такие расходы нельзя учесть для целей налогообложения прибыли
Добровольное страхование иного имущества Подпункт 7 пункта 1 статьи 263 В размере фактических затрат Застрахованное имущество должно использоваться в деятельности, направленной на получение дохода Если страховые взносы на добровольное страхование имущества и на добровольное страхование ответственности за причинение вреда отражены в договоре (страховом полисе) одной суммой, такие расходы нельзя учесть для целей налогообложения
Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) Пункты 1 и 2 статьи 263 В пределах страховых тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 № 739 - Осуществляется на основании Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств сверх ОСАГО Подпункт 8 пункта 1 статьи 263 В размере фактических затрат Страховые взносы включаются в расходы, только если такое страхование является условием осуществления организацией деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями -

 

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов а оплату труда. При расчете последних учитываются выплаты в пользу работников, поименованные в ст. 255 НК РФ, за исключением сумм платежей (взносов), указанных в п. 16 упомянутой статьи, уплаченных по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения, долгосрочного страхования жизни, добровольного медицинского страхования и др.).

При отнесении в состав расходов сумм платежей работодателя по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим выплаты в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, не учитывается фактор наступления вышеуказанных страховых случаев только в связи с исполнением работником трудовых обязанностей. Такие расходы учитываются в размере, не превышающем 15 тыс. руб. в год, при этом данный показатель рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных лиц.

На субсчете 76.16 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, расчеты по регрессным искам.

Аналитический учет по субсчету 76.16 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76.01 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

 

Д-т К-т Регресс. Момент отражения в
бухгалтерском учете налоговом учете
76.16   91.01.01 Начислен доход, причитающийся к получению по регрессным искам. По дате решения суда; соглашения, подписанного с виновным лицом. По дате решения суда; соглашения, подписанного с виновным лицом.
91.02.01   78.04 Суммы, полученных (причитающихся к получению) регрессов в части, причитающейся к перечислению перестраховщикам. По дате начисления дохода, причитающегося к получению по регрессному риску. По дате начисления дохода, причитающегося к получению по регрессному риску.
78.03   91.01.01 Сумма, причитающихся к получению регрессов от Перестрахователей. По дате получения информационного письма от Перестрахователя. По дате получения информационного письма от Перестрахователя.
76.16 Получен доход, причитающийся по регрессным искам. По дате банковской выписки. Не отражается.
78.25 78.04 78.25 Перечислены Перестраховщикам суммы, полученных регрессов, в причитающейся им доле. По дате банковской выписки. Не отражается.
78.25 78.25 78.03 Получен доход от Перестрахователя в части, причитающейся по регрессному иску. По дате банковской выписки. Не отражается.
91.02.01 Отражено перечисление госпошлины. По дате банковской выписки. По дате банковской выписки.
         
    Проводки у организации страхователя.    
    Счет 76.17 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».    
76.17.03 76.17.01 Начислены страховые взносы. По дате вступления договора в силу на полную сумму страховой премии. Не отражается.
76.17.01 Перечислены страховые взносы. По дате банковской выписки. Не отражается.
76.17.03 Отнесение взносов на затраты. Ежемесячно на последнюю дату равномерно, в соответствии со сроком действия договора страхования пропорционально количеству календарных дней (при условии, что договором предусмотрен единовременный платеж и срок действия договора более одного отчетного периода). Ежемесячно на последнюю дату равномерно, в соответствии со сроком действия договора страхования пропорционально количеству календарных дней (при условии, что договором предусмотрен единовременный платеж и срок действия договора более одного отчетного периода) (п.6 ст.272 НК РФ)
01.02 01.01 Списана с баланса первоначальная стоимость утраченного в следствии страхового случая основного средства. По дате акта списания ОС. Не отражается.
02.01 01.02 Списана сумма накопленной амортизации. По дате акта списания ОС. Не отражается.
76.17 01.02 Отражена остаточная стоимость утраченного ОС. По дате акта списания. По дате страхового акта или иного документа из уполномоченных органов, если затраты соответствуют п.2 ст.265 НК РФ).
76.17 Получено страховое возмещение от Страховщика. По дате банковской выписки.   По наиболее ранней из двух дат: дата страхового акта или дата получения средств в возмещение ущерба.
76.17 60.01 Отражена задолженность перед сторонней организацией за услуги по ремонту застрахованного ОС (прочие услуги, связанные с ликвидацией последствий страхового случая) По дате счета фактуры, акта на оказанные услуги сторонней организацией. Не отражается.
76.17 Отражено поступление страхового возмещения. По дате банковской выписки. Не отражается.
60.01 Отражено перечисление средств в счет погашения задолженности перед сторонней организацией. По дате банковской выписки. Не отражается.
91.02.01. 76.17 Отражен убыток, если страховое возмещение меньше, чем реальный ущерб. По дате страхового акта.   Не отражается
76.17 91.01.01 Отражен доход, если страховое возмещение превысило реальный ущерб. По дате страхового акта. Не отражается

 

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

 

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68.04 "Расчеты по налогу на прибыль" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68.04 "Расчеты по налогу на прибыль" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99.03 "Налоги".

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

К счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» открыты субсчета:

77.01 «Отложенные налоговые обязательства по основаниям кроме амортизации»,

77.02 «Отложенные налоговые обязательства, сформированные по амортизации ОС»,

77.03 «Отложенные налоговые обязательства, сформированные по амортизации НМА».

Более подробные указания по формированию отложенных налоговых обязательств отражены в разделе учетной политики счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

 

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы .

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" открыты субсчета:

 

79.01 Внутрихозяйственные расчеты возмещаемые
79.01.01 Взаиморасчеты по фондам, резервам, прибыли, убытки
79.01.02 Взаиморасчеты по урегулированию убытков
79.01.03 Взаиморасчеты по перестрахованию
79.01.04 Взаиморасчеты по страховым премиям
79.01.05 Взаиморасчеты по выделенному имуществу
79.01.06 Взаиморасчеты по инвестициям
79.01.07 Взаиморасчеты по налоговым платежам
79.01.08 Взаиморасчеты по прочим операциям
79.01.09 Взаиморасчеты по внутрикорпоративному перестрахованию
79.01.10 Взаиморасчеты по стабилизационному резерву
79.01.11 Взаиморасчеты по инвестициям прочим
79.01.12 Взаиморасчеты по резервам
79.01.13 Взаиморасчеты по исполнительным листам
79.01.14 Взаиморасчеты по федеральным каналам продаж
79.02 Внутрихозяйственные расчеты невозмещаемые
79.02.01 Взаиморасчеты по фондам, резервам
79.02.02 Взаиморасчеты по урегулированию убытков
79.02.03 Взаиморасчеты по перестрахованию
79.02.04 Взаиморасчеты по страховым премиям
79.02.05 Взаиморасчеты по выделенному имуществу
79.02.06 Взаиморасчеты по инвестициям
79.02.07 Взаиморасчеты по налоговым платежам
79.02.08 Взаиморасчеты по прочим операциям
79.02.09 Взаиморасчеты по внутрикорпоративному перестрахованию
79.02.10 Взаиморасчеты по стабилизационному резерву
79.02.11 Взаиморасчеты по инвестициям прочим
79.02.12 Взаиморасчеты по резервам
79.02.13 Взаиморасчеты по исполнительным листам
79.02.14 Взаиморасчеты по федеральным каналам продаж
79.03 Начисления по внутрихозяйственным расчетам
79.08 Взаиморасчеты с филиалами по ПВУ
79.10 Невыясненные суммы
79.11 Средства, переданные в доверительное управление

 

На субсчете 79.01 "Внутрихозяйственные расчеты возмещаемые" учитываются взаиморасчеты между филиалами (ГК и филиалами), которые предполагают движение денежных средств. На субсчете 79.02 "Внутрихозяйственные расчеты невозмещаемые" учитываются взаиморасчеты между филиалами, которые не предполагают последующего возмещения.

На субсчетах 79.01.01, 79.02.01 «Взаиморасчеты по фондам, резервам» отражаются взаиморасчеты по фондам, сформированным на основании внутренних распорядительных документов, и резервов.

На субсчетах 79.01.02, 79.02.02 «Взаиморасчеты по урегулированию убытков» отражаются взаиморасчеты по всем видам страхования. _

На субсчетах 79.01.03, 79.02.03 «Взаиморасчеты по перестрахованию» учитываются взаиморасчеты между филиалами по операциям перестрахования.

На субсчетах 79.01.04, 79.02.04 «Взаиморасчеты по страховым премиям» учитываются взаиморасчеты по страховым премиям по всем видам страхования.

На субсчетах 79.01.05, 79.02.05 «Взаиморасчеты по выделенному имуществу» отражаются взаиморасчеты по передаче основных средств, амортизации и материалов.

На субсчетах 79.01.06, 79.02.06 «Взаиморасчеты по инвестициям» учитываются взаиморасчеты по ценным бумагам.

На субсчетах 79.01.07, 79.02.07 «Взаиморасчеты по налоговым платежам» учитываются взаиморасчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

На субсчетах 79.01.08, 79.02.08 «Взаиморасчеты по прочим операциям» отражаются все остальные взаиморасчеты, не указанные в предыдущих пунктах.

На субсчетах 79.01.09, 79.02.09 учитываются взаиморасчеты по внутрикорпоративному перестрахованию.

На субсчетах 79.01.10, 79.02.10 учитываются взаиморасчеты по стабилизационному резерву.

На субсчетах 79.01.11, 79.02.11 «Взаиморасчеты по инвестициям прочим» учитываются взаиморасчеты по счетам банковских вкладов (депозитов).

Субсчет 79.01.12 используется для отражения перечислений средств в полном объеме из резерва гарантий, резерва текущих компенсационных выплат, членского взноса в РСА и резерва компенсационных выплат в НССО и НСА в Головную Компанию филиалами в рамках Приказа №187 от 30 июня 2003г. При этом перечисление средств отражается филиалами по дебету счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по ОСАГО» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Филиалы отражают уменьшение сумм резервов и членских взносов по дебету счета 76.11«Расчеты по взносам в РСА», 76.12 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ОПО», 76.13 «Расчеты по взносам в НСА» и 76.14 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ГОП» в корреспонденции с кредитом счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам».

Головная Компания отражает поступление средств от филиалов по РГ, РТКВ, членских взносов в РСА и РКВ по кредиту счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Увеличение выше названных резервов отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по кредиту счета 76.11«Расчеты по взносам в РСА» и 76.12 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ОПО», 76.13 «Расчеты по взносам в НСА» и 76.14 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ГОП» в корреспонденции со счетом 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам».

 

На субсчетах 79.01.13, 79.02.13 «Взаиморасчеты по исполнительным листам» учитываются взаиморасчеты по исполнительным листам.

 

На субсчетах 79.01.14, 79.02.14 «Взаиморасчеты по федеральным каналам продаж» учитываются взаиморасчеты по федеральным каналам продаж.

 

Субсчет 79.03 «Начисления по внутрихозяйственным расчетам» предназначен для начисления сумм к перечислению на основании приказов и распоряжений Головной компании.

 

На субсчете 79.08 «Взаиморасчеты с филиалами по ПВУ» отражаются взаиморасчеты ГК с филиалами по урегулированию убытков по ПВУ через РСА-клиринг.

 

На субсчете 79.10 «Невыясненные суммы» временно отражаются поступившие на расчетный счет суммы, которые в момент отражения невозможно идентифицировать.

На субсчете 79.11 «Средства, переданные в доверительное управление» отражаются взаиморасчеты по операциям доверительного управления.

Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом отражены в статье 276 НК РФ.

Для целей налогообложения имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.

Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы в соответствии с НК РФ. При доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.

Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода.

Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами учредителя управления в зависимости от вида осуществленных расходов.

Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке.

При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.

Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с НК РФ.

При прекращении договора доверительного управления имущество (в том числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.

В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления имуществом.

 

Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным приказом по компании.

 

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.