|
|
Ликвидация основных средств12
Ликвидацию основного средства отразите так: Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта; Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость объекта основных средств; Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...) - списаны расходы, связанные с ликвидацией основных средств; Дебет 10 Кредит 91-1 - оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств. Расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 265 НК РФ).
Как оформить выбытие основных средств
Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств можно оформить актом о списании (форма N ОС-4). Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма N ОС-4б). При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а). Если вы продали или безвозмездно передали основное средство, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).
Пример 24 декабря 2013 года директор ЗАО "Актив" принял решение списать два объекта: 1. Сервер Hewlett-Packard 340/S. Первоначальная стоимость сервера - 20 500 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 14 350 руб. После списания сервера были оприходованы жесткий диск (стоимостью 1500 руб.) и оперативная память (стоимостью 2000 руб.). 2. Автомобиль ВАЗ-2101 (двигатель N 678ДХ970665, шасси N 797890, государственный номерной знак Н789АХ, технический паспорт N 456789, инвентарный номер 278, заводской номер 90887). Пробег автомобиля с начала эксплуатации - 420 000 км, а после последнего капитального ремонта - 150 000 км. Первоначальная стоимость автомобиля - 30 000 руб. На момент списания на автомобиль была начислена амортизация в сумме 30 000 руб. За демонтаж автомобиля рабочим ремонтного цеха начислено 1000 руб. В результате демонтажа были оприходованы аккумулятор и металлолом. На списание сервера был оформлен акт по форме N ОС-4, а на списание автомобиля - акт по форме N ОС-4а:
Унифицированная форма N ОС-4 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7
┌───────────┐ │ Код │ ├───────────┤ Форма по ОКУД │ 0306003 │ ├───────────┤ ЗАО "Актив" по ОКПО │ 40062011 │ ______________________________________________________ ├───────────┤ наименование организации │ │ отдел продаж ├───────────┤ ────────────────────────────────────────────────────────────── │ │ структурное подразделение │ │ │ │ Дата списания с бухгалтерского учета │24.12.2013 │ ┌────────┼───────────┤ │ номер │ 59 │ приказ ├────────┼───────────┤ Основание для составления акта _______________________│ дата │23.12.2013 │ приказ, └────────┼───────────┤ распоряжение │ │ │ │ │ 32 │ Материально ответственное лицо А.А. Новиков Табельный│ │ ────────────────────── номер └───────────┘ фамилия, инициалы
Утверждаю директор Васильев А.И. Васильев Руководитель ──────────── ─────────── ────────────── должность подпись расшифровка подписи
"24" декабря 2013 г. ── ──────── ── ┌───────────┬─────────────┐ │ Номер │ Дата │ │ документа │ составления │ ├───────────┼─────────────┤ │ 3 │ 24.12.2013 │ Акт └───────────┴─────────────┘ о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
Причина списания сервер морально устарел, модернизации не подлежит ────────────────────────────────────────────────────────
Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания
Оборотная сторона формы N ОС-4
Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
Заключение комиссии:
В результате осмотра указанного в настоящем акте объекта основных средств с комплектацией установлено: Сервер морально устарел, ──────────────────────────────────── модернизации не подлежит ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
_________________________________________________________________________
Перечень прилагаемых документов технический паспорт N 24278755 ─────────────────────────────────────────
Председатель комиссии директор Васильев А.И. Васильев ──────────────── ─────────────── ─────────────────── должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: фин. директор Бирюков В.С. Бирюков ────────────── ────────────── ─────────────────────── должность подпись расшифровка подписи
тех.директор Новиков А.А. Новиков ─────────────── ──────────────── ────────────────────── должность подпись расшифровка подписи
Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания
Результаты списания Убыток 2650 руб. ───────────────────────────────────────────────────── Выручка от реализации - ───────────────────────────────────────────────────── руб. Списание отмечено в инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств.
Главный бухгалтер Борисова О.В. Борисова ──────────────── ─────────────────────────────────────── подпись расшифровка подписи
Унифицированная форма N ОС-4а Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7
┌──────────┐ │ Код │ ├──────────┤ Форма по ОКУД │ 0306004 │ ├──────────┤ ЗАО "Актив" по ОКПО │ 40062011 │ ______________________________________________________ ├──────────┤ наименование организации │ │ администрация │ │ ───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ структурное подразделение │ │ Дата списания с бухгалтерского учета │24.12.2013│ ├──────────┤ Счет, субсчет, код аналитического учета │ 91-2 │ └──────────┘
Утверждаю директор Васильев А.И. Васильев Руководитель ───────── ──────── ────────────── должность подпись расшифровка подписи
"24" декабря 2013 г. ─── ───────── ── ┌───────────┬─────────────┐ │ Номер │ Дата │ │ документа │ составления │ ├───────────┼─────────────┤ │ 8 │ 24.12.2013 │ Акт └───────────┴─────────────┘ о списании автотранспортных средств
┌─────┬────────┬────────┐ │Номер│завод- │90887 │ │ │ской │ │ │ ├────────┼────────┤ │ │регист- │ │ │ │рацион- │ H789AX │ │ │ный │ │ │ ├────────┼────────┤ │ │инвен- │ 278 │ │ │тарный │ │ Автотранспортное средство автомобиль ВАЗ-2101, легковой └─────┴────────┼────────┤ ─────────────────────────────────── │ │ наименование, марка, модель, тип │ │ │ │ Причина списания физический износ ├────────┤ ───────────────────────────────────────────────────────────│ │ Материально Табельный │ 32 │ ответственное лицо тех. директор А.А. Новиков номер └────────┘ ────────────── ────────────────── должность фамилия, инициалы
2-я страница формы N ОС-4а
Краткая характеристика объекта основных средств
Другие характеристики ___________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________
Заключение комиссии: Автомобиль к дальнейшей эксплуатации непригоден. ───────────────────────────────────────────────────── Произвести разборку, уничтожить непригодные узлы, детали и ───────────────────────────────────────────────────────────────────────── автопокрышки вывезти на свалку. Оприходовать аккумулятор ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────── Перечень прилагаемых документов дефектная ведомость, руководство ───────────────────────────────────────── к эксплуатации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Председатель комиссии директор Васильев А.И. Васильев ──────────── ────────────── ──────────────────────── должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: фин. директор Бирюков В.С. Бирюков ──────────── ────────────── ──────────────────────── должность подпись расшифровка подписи
тех. директор Новиков А.А. Новиков ──────────── ────────────── ──────────────────────── должность подпись расшифровка подписи
3-я страница формы N ОС-4а
Сведения о принятии к бухгалтерскому учету демонтированных основных деталей и узлов
12 Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|