Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Выбытие основных средств

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Если ваша фирма продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, вы должны списать его стоимость с баланса организации.

Как известно, на балансе основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации:

Дебет 02 Кредит 01

- списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость объекта основных средств. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91:

Дебет 91-2 Кредит 01

- списана остаточная стоимость основного средства.

Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств". Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго (например, при демонтаже сложного оборудования). В дебет субсчета списывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Если ваша фирма решила использовать субсчет "Выбытие основных средств", вы должны сделать проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Продажа основных средств

Как отразить в учете продажу основных средств, покажет пример.

Пример

ЗАО "Актив" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Первоначальная стоимость автомобиля - 118 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 40 000 руб.

Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- 118 000 руб. - отражена задолженность покупателя;

Дебет 51 Кредит 76

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- 118 000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 40 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 78 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 71

- 1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД.

Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 21 000 руб. (118 000 - 18 000 - 78 000 - 1000).

В конце месяца бухгалтер "Актива" сделает проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99

- 21 000 руб. - отражена прибыль от продажи автомобиля.

Списание основных средств стоимостью не более 40 000 рублей

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей можно учитывать в составе МПЗ и списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

В учете сделайте записи:

Дебет 10 Кредит 60

- приобретен объект основных средств стоимостью не более 40 000 руб.;

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по объекту;

Дебет 20 (23, 26, 29, 44...) Кредит 10

- списана стоимость объекта при вводе в эксплуатацию.

В налоговом учете разрешается сразу списывать основные средства на расходы, если их стоимость не превышает 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При этом книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать при приобретении по фактической стоимости (пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Обратите внимание: в бухучете к печатным изданиям применяют общий порядок учета и амортизации.

Пример

В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило сейф для хранения денег. Стоимость сейфа - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Расходы по его установке составили 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 10-9 Кредит 60

- 5000 руб. (5900 - 900) - отражены затраты на покупку сейфа;

Дебет 19-3 Кредит 60

- 900 руб. - учтен НДС по купленному сейфу;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 1000 руб. (1180 - 180) - отражены затраты на установку сейфа;

Дебет 19-3 Кредит 60

- 180 руб. - учтен НДС по затратам на установку сейфа;

Дебет 26 (44) Кредит 10-9

- 5000 руб. - списана на затраты стоимость сейфа;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3

- 1080 руб. (900 + 180) - НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 7080 руб. (5900 + 1180) - оплачены сейф и затраты по его установке. В балансе "Пассива" за отчетный год стоимость сейфа не отражают.

Убыток от продажи основных средств

Убыток от продажи основных средств отразите так:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток.

Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равными долями в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример

ЗАО "Актив" продает копировальный аппарат за 9000 руб. (в том числе НДС - 1373 руб.). Его первоначальная стоимость - 21 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 8400 руб. Срок полезного использования копировального аппарата - 5 лет. В "Активе" он эксплуатировался 2 года. Убыток от продажи копира составил:

9000 руб. - 1373 руб. - (21 000 руб. - 8400 руб.) = 4973 руб.

Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3 лет (5 - 2) по 138,14 руб. в месяц (4973 руб. : 36 мес.).

Безвозмездная передача основных средств

При безвозмездной передаче основных средств сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от безвозмездной передачи.

Безвозмездная передача товаров на территории России облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание: безвозмездная передача и получение имущества на сумму более 3000 рублей между коммерческими фирмами запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Если ваша организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия объект основных средств, сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- отражена передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Передача имущества в уставный капитал другой фирмы реализацией не является и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Обратите внимание: при передаче основных средств в уставный капитал другой фирмы сумма НДС по ним, которая ранее была принята к вычету, подлежит восстановлению. Налог восстанавливают исходя из остаточной стоимости этого имущества (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, отличается от его остаточной стоимости, сделайте проводки:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

- отражено превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль)

или

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- отражено превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия учитывается в бухучете как прочий расход, но налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ), а сумма превышения согласованной стоимости объекта над его остаточной стоимостью в бухучете отражают в составе прочих доходов, но при налогообложении прибыли не учитывают.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: