Сделай Сам Свою Работу на 5

Расчет распределения затрат вспомогательного производства





СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ

ПРЕДПРИЯТИЯХ»

 

 

2015г.

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебе­ли — закрытого акционерного общества «ИжМебель».

ЗАО «ИжМебель» имеет основное производство в составе двух ротков (швейного и сборочного), вспомогательное производств (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, откры­тых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мяг­кой мебели:

основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;

амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательст­вом РФ;

амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;



материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

в затраты на производство материалы списываются по сред­ней фактической себестоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

оплата труда — повременная, окладная. По результатам ра­боты за отчетный период выплачивается премия согласно По­ложению о порядке премирования;

отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработ­ай платы;

удержания налога на доходы с физических лиц производят- из заработной платы, начисленной за отчетный период;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;



отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством.

Задание.

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 20­­г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить на конец года баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств

 

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 20 г.:

 

Наименование счета Сумма, руб.
Основные средства (01) 306 000 000
Амортизация основных средств (02) 44 000 000
Нематериальные активы (04) 60 000
Амортизация нематериальных активов (05)
Материалы (10) 735 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)
Основное производство (20) 200 000
Готовая продукция (43) 1 000 000
Касса (50)
Расчетный счет (51) 1 994 000
Задолженность поставщикам (60) 1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62) 600 000
Задолженность бюджету (68) 186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) 800 000
Задолженность подотчетных лиц (71) 10 000
Задолженность кредиторам (76) 328 000
Прибыль -текущего года (99) 7 000 000
Уставный капитал (80) 158 010 000

 



Наименование счета Сумма, руб.
Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82) Добавочный капитал (83) Нераспределенная прибыль (84) Краткосрочные кредиты банков (66)  

 

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 20 г.:

1) нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

2) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 20 г.

 

Счет, субсчет Наименование Единица измере­ ния Покуп­ная цена, руб. Количе­ ство Покуп­ ная стои­ мость, руб. ТЗР, тыс. руб. Факти­ ческая себе­ стои­ мость, руб.
10-1 Ткань обивочная (ширина 150 см) м 180 000 54 000 234 000
10-1 Ткань «Бязь» м 4,2 2 000 8 400 13 000
10-1 Разные материалы шт. 2,0 5 000 10 000 2 000 12 000
  Итого х х х 198 400 60 600 259 000
10-3 Бензин л 2,0 60 000 120 000 36 000 156 000
10-9 Всего материалов Спецодежда   шт.           318 400 190 000 96 600   190 000
10-9 Шкафы офисные шт. 40 000   40 000
10-9 Столы офисные шт. 90 000   90 000
  Итого инвентаря Всего по счету 10       320 000 638 400   320 000

 

 

3) Остатки незавершенного производства на 1 декабря 20_ (руб.):

 

Статьи затрат Изделия
диван-кровать кресло
1. Материалы 60 000 20 000
2. Основная заработная плата производственных ра­бочих 30 000 10 000
3. Отчисления на социальные нужды 11 550 3 850
4. Общепроизводственные расходы 36 450 12 150
5. Общехозяйственные расходы 12 000 4 000
Итого 150 000 50 000

 

4) Остатки задолженности бюджету (руб,):

 

 

налог на добавленную стоимость 90 000
налог на доходы с физических лиц 96 000
Итого
  5)Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения
органам социального страхования
пенсионному фонду
органам обязательного медицинского страхования
Итого
  6) Задолженность поставщикам, руб.:
ЗАО «Нева»
Деревообрабатывающий комбинат №1
Итого
   

 

5) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 руб.;

6) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рон­до» 600 000 руб.;

7) кредиторская задолженность на 1 декабря 20 г.:

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20 г  
№п/п Документ и содержание операции Сумма, руб. Д К
  Учет денежных средств и расчетов Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы   Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.        

 

 

Организация Сумма, руб.
  Учел связи района     50 000
Профком   10 000
Прочие   268 000
Итого 328 000
       

 

№п /п Документ и содержание операции Сумма, руб. Д К
  Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 де­кабря Согласно приложенным документам израсходова­-      
  но (в пределах норм, установленных законода­тельством,    
  — 700, суточные сверх норм — 80)      
Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря      
  Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса ?    
  Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт, по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.      
  Товарный чек и чек ККМ приложены 9 840    
  Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ор­дер № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты      
  заработной платы 800 000    
Платежные ведомости № 10—13. Расходный кас­совый ордер № 300 от 16 декабря      
  Выдана заработная плата за ноябрь 780 000    
Платежная ведомость № 10   бшбдшегюд ?    
  Депонирована заработная плата   ?    
Выписка из расчетного счета от 16 декабря      
  Списано с расчетного счета ошибочно банком 1 500    
  Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декаб­ря. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депониро­-      
  ванной заработной платы ?    
Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря Сдан остаток неиспользованного аванса экспеди­тором Семеневым Т.В.      
         
  Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря Перечислено с расчетного счета:      
  а)в фонд социального страхования 22 400    
  б)профкому фабрики 8 000    
  в)в фонд обязательного медицинского страхования 28 800      
  г)в пенсионный фонд 252 800    
  д)налог на доходы с физических лиц 96 000    
  е)налог на добавленную стоимость 90 000    
    Итого      
  ?    

 

 

№п /п Документ и содержание операции Сумма, руб. Д К
  Выписка из расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» (в том числе НДС 18%-?)        
         
Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя    
      Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Пла­тежное поручение № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию   Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Пла­тежные поручения № 214—246   Перечислено с расчетного счета: а) штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС — 300, б )проценты банку за просроченный краткосрочный кредит в) в погашение ранее полученного кредита банка   г) узлу связи   д)деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС — 20 000)     Итого   ?                
Выписка из расчетного счета от 20 декабря Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС — 200)        
         
Выписка из расчетного счета от 24 декабря Зачислена на расчетный счет ошибочно списан­ная сумма          
  Учет материалов и МБП          
Платежное требование-поручение № 12 от 28 нояб­ря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря: покупная стоимость транспортный тариф        
  Итого НДС 18% Всего   Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината   ? ?     ?    

 

Платежное требование-поручение № 18 от 1 декабря Минского комбината      
  Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходно­му ордеру № 9 от 7 декабря:      
  покупная стоимость   180 000    
  транспортный тариф   36 000    
  Итого        
  НДС (18%)     ?    
  Всего     ?    
Платежное требование-поручение НПО «Металло­- изделия» № 10 от 5 декабря      
  Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене2 руб. за единицу), оприходованные по приходно­му ордеру № 10 от 19 декабря:      
  покупная стоимость   6 000    
  НДС     ?    
  Всего     ?    
Требования-накладные № 16—18 от 6 декабря (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)      
  Отпущено со склада по покупным ценам швей­ному участку разные материалы на хозяйствен­ные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)    
Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря      
  Отпущены швейному участку материалы по по­купным ценам:      
    обивочная        
    ткань бязь      
  диван-кровать 3500 м 2000 м 113 400    
  кресло 4500 м   3000м     147 600    
  Итого 8000 м   261 000    
  5000м    
Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря      
  Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:      
  диванов-кроватей (500 шт.)   1 000    
  кресел (1500 шт.)     3 000    
  Итого     4 000    
Сигнальное требование № 3 от 10 декабря      
  Отпущена со склада швейному участку на исправ­ление брака (перекрой) обивочная ткань — 200 м 6 000    
Лимитно-заборная карта № б от 10 декабря      
  Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)      

 

Ведомость расчета отклонений (приложение 3) и ведомость списания отклонений      
  Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсхо­дованные материалы:        
  на диваны-кровати (расход материалов по уча­сткам объединить) ?    
  на кресла (расход материалов по участкам объ­единить) ?    
  на исправление брака ?    
  на общепроизводственные нужды ?    
  транспортным цехом ?    
  Итого ?    
  Учет основных средств и нематериальных активов      
Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконст­руированных и модернизированных объек­тов — № б, счет № 18, платежное требование-по­ручение № 27 от 15 декабря      
  Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транс портного цеха:      
  стоимость работ      
  НДС     ?    
  Всего     ?    
Выписка из расчетного счетаот 25 декабря. Пла­тежное поручение № 77 от 25 декабря      
  Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания ?    
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря. Счета-фактуры № 62, 63      
  Деревообрабатывающему комбинату № 1 прода­ны фабрикой:        
  а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)          
  1) Передано покупателю(включая НДС); 2) Поступили деньги от покупателя 3) Начислен НДС с выручки 4) Списывается первоначальная стоимость;120000= 5) Списывается амортизация;80000= 6) Списывается остаточная стоимость 7) Зачислен финансовый результат от продажи 7а прибыль 7б убыток          
         
  б) силовые машины по договорной цене (в т. ч. НДС - 2 500 000):        
  1) Передано покупателю(включая НДС);      
  2) Поступили деньги от покупателя; 3) Начислен НДС с выручки; 4) Списывается первоначальная стоимость( 12900000=) 5) Списывается амортизация (900000=) 6) Списывается остаточная стоимость 7) Зачислен финансовый результат от продажи 7а прибыль 7б убыток      
         
         
           
             
             

 

 

  Акт приемки-передачи основных средств № 13 от 10 декабря   Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для        
  хранения материалов (текущая аренда)      
  Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:            
  сумма арендной платы   НДС 18%   ?   12 000    
  Всего     ?     ?    
  Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств:        
  основного цеха 1 042 617    
  транспортного цеха 109 334    
  управления фабрики 173 934    
  Итого 1 325 885    
  Платежное поручение № 30 от 26 декабря Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:        
  сумма арендной платы 12 000    
  НДС   ?    
    Всего     ' ?      
  Расчет бухгалтерии   Включена в затраты текущего месяца 1/3 квар­        
  тальной суммы арендной платы ?    
      Акт на списание основных средств № 3 от 15 де­кабря   Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:      
  -первоначальная стоимость 135 000    
  -Износ Остаточная стоимость     100 000    

 

 

№п /п Документ и содержание операции Сумма, руб. Д К
Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря      
  Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной    
Ведомость начисления амортизации по нематери­альным активам за декабрь      
  Начислена амортизация программного продукта 2 000    
Ведомость распределения заработной платы и дру­гих видов оплат      
  Начислены и распределены заработная плата, пре­мии и пособия по временной нетрудоспособности:      
  а) производственным рабочим швейного участ­ка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей   240 000    
  кресел   120 000    
  по исправлению брака диванов-кроватей   2 800    
  б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:        
  диван-кроватей 200 000    
  кресел 100 000    
  в) рабочим за техобслуживание и мелкий ре­монт оборудования на участках основного цеха   80 000    
  г) руководителям, специалистам, служащим, млад­шему обслуживающему персоналу основного цеха   90 000    
  д) шоферам, служащим, младшему обслужи­вающему персоналу транспортного цеха 150 000    
  е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управ­ления фабрики 70 000    
  ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск 30 000    
  з) специалистам управления фабрики за отпуск 14 000    
  и) начислены пособия по временной нетрудо­способности работникам за время болезни 14 000    
  Итого Ведомость распределения заработной платы, отчис­лений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зара­ботной платы на социальное страхование, в пен­сионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам а) производственным рабочим швейного участ­ка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей кресел по исправлению брака диванов-кроватей б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: Диван-кроватей Кресел в) рабочим за техобслуживание и мелкий ре­монт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, млад­шему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслужи­вающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управ­ления фабрики ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудо­способности работникам за время болезни Итого   1 110 800     (от суммы №40 34%)    
         

 

  Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы:      
  налог на доходы с физических лиц 130 358    
  в возмещение потерь от брака    
  Итого 132 858    
  Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семено­ву Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной      
  прибыли      
    Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с единовременного по­      
  собия, начисленного Семенову Т.В. ?    
    Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по коман­-      
  дировке Соколова А.П. налог на доходы ?    
    Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды с      
  сумм превышения суточных ?    
  Учет затрат на производство      
  Расчет бухгалтерии   Распределены и списаны затраты транспортного      
  цеха (приложение 4). Объем оказанных услуг: ?    
  основному цеху 15 т/км ?    
  управлению фабрики 5 т/км ?    
  Всего — 20 т/км      
    Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению обще­производственные расходы (приложение 5): диваны-кровати кресла исправление брака      
  Итого ?    
Расчег бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 6): диваны-кровати кресла Итого ?    

 

Ведомость учета затрат        
  Списаны по назначению затраты на исправление ?    
  брака диванов-кроватей        
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.      
  Расчет бухгалтерии          
  Выпущено из производства и принято на склад      
  по фактической производственной себестоимо­-      
  сти:          
  1000 диванов-кроватей (приложение 7) ?    
  3000 кресел (приложение 8)   ?    
  Итого          
  Примечание: остатки незавершенного производст­-      
  ва на конец месяца:          
  Статьи затрат Диван Кресло      
  Материалы 27 000      
  Основная заработ­-          
  ная плата рабочих 30 000 10 000 -    
  Отчисления на соц.          
  нужды 11 220 3 740      
  Общепроизводст­          
  венные расходы 27 450 9 150      
  Общехозяйственные          
  расходы 9 330 3 110      
  Итого 105 000 35 000      
Учет отгрузки и продаж продукции
Платежные требования-поручения № 25—28      
  Предъявлены счета покупателям за отпущенную      
  им продукцию по свободным (рыночным) ценам:      
  диваны-кровати по цене 2400 руб.     ?    
  кресла по цене 400 руб.   ?    
  Покупатели Диваны Кресла      
  ЗАО «Прогресс»      
  Магазин «Рондо»      
  Итого      
    НДС          
  Всего          
Расчет бухгалтерии          
  Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с      
  суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»     ?    
Расчет бухгалтерии ,          
  Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгру­-      
  женную ему продукцию за счет ранее полученно­-      
  го аванса     ?    

 

 

Расчет бухгалтерии      
  Списывается фактическая производственная се­бестоимость отгруженной за месяц готовой про­дукции (приложение 9) ?    
Расчет бухгалтерии      
  Начислена сумма налога на добавленную стои­мость, подлежащая взносу в бюджет за продан­ную продукцию за месяц      
Выписка из расчетного счета от 27 декабря      
  Начислено и уплачено за рекламу продукции:      
  стоимость услуги по рекламе 25 000    
  НДС (18%) ?    
  Всего ?    
Выписка из расчетного счета и платежное поруче­ние № 15 от 20 декабря      
  Перечислено:      
  а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:      
  стоимость услуги по доставке 8 000    
  НДС (18%) ?    
  Всего ?    
  б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС-200 ООО) 1 200 000    
  в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч. НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре 600 000    
Расчет бухгалтерии      
  Списываются расходы по продаже продукции полностью ?    
Выписка из расчетного счета за 20—31 декабря Поступило на расчетный счет от мебельного ма­газина «Рондо» согласно расчетным документам,      
  предъявленным к оплате в декабре за продукцию 800 000    
  Учет финансовых результатов и фондов    
Расчет бухгалтерии      
    Выявляется и зачисляется результат от прода­жи продукции ?    

 

Расчет бухгалтерии      
  Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов ?    
Расчет налога на добавленную стоимость      
  Подлежит возмещению из бюджета НДС по оп­лаченным поставщикам и подрядчикам матери­альным ресурсам, услугам производственного ха­рактера, основным средствам ?    
Справка бухгалтерии      
  Производится закрытие счетов:          
  «90» ?    
  «91» ?    
  «99» ?    

 

Приложение 1

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА к счету 20 «Основное производство» Счет 20-1 «Диваны-кровати» (руб.)

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.