Учет операций по распространению облигаций государственных займов

Для учета облигаций государственных займов используется счет 90804 “Облигации займов, проданные предприятиям и организациям”. По ПРИХОДУ счета 90804 отражается номинальная стоимость облигаций проданных, а также перепроданных их прежним держателем. В РАСХОД счета 90804 облигации списываются по мере их погашения и оплаты или перепродаже, по расходным внебалансовым ордерам, составленным на основании мемориальных ордеров по перечислению средств владельцам облигаций, или письма держателя облигаций об их перепродаже.

Эти облигации после их погашения вместе с указанным ордером подшиваются в мемориальные документы дня, а по операциям перепродажи, после соответствующей регистрации, возвращаются продавцу облигаций.

Отметка о продаже (перепродаже) облигаций заверяется на обороте каждой облигации подписью ответственного бухгалтерского работника, а также гербовой печатью банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по держателям облигаций (соответствующая база данных) и журнал учета проданных облигаций по следующей форме:

Отметка в этом журнале о перепродаже облигаций другим государственным, кооперативным, общественным предприятиям и организациям (кредитным учредителям) делается с указанием даты перепродажи и нового порядкового номера, под которым зарегистрирована повторная сделка продажи-купли облигации.

Комиссионные сборы (вознаграждение) за продажу облигаций займа удерживаются банком из средств, перечисляемых в доход бюджета от реализации облигаций.

Взимаемая с предприятий, банков и других держателей облигаций КУРСОВАЯ РАЗНИЦА (графа в журнале учета) зависит от месяца приобретения облигаций.

После оплаты по КУПОНАМ дохода держателям облигаций, сумма, ранее полученная по облигациям как курсовая разница, вносится в доход Федерального бюджета. Внесение сумм в доход бюджета производится ежедекадно.

Выплаты дохода по облигациям производятся после первого января за истекший год в размере, определенном при выпуске займа от номинальной стоимости облигаций. Выплата доходов производится банками, где зарегистрированы облигации, в безналичном порядке путем зачисления их на лицевые счета держателей облигаций. Основанием для этого являются предъявляемые подлинные облигации с купонами.

Предъявленные к получению дохода облигации сверяются с зарегистрированными в журнале учета облигациями.

Отрезание соответствующего купона от облигации осуществляет работник банка, совершающий операции с ценными бумагами. На каждом отрезанном купоне делается четкая отметка на его лицевой стороне “Оплачено_______ 200__г”, ставится штамп банка, подпись работника банка, совершающего операции с ценными бумагами и подпись контролирующего работника.

При контроле также сверяются: номера купонов, обозначенная на них сумма, номер и серия облигации с аналогичными данными, зарегистрированными в журнале учета проданных облигаций.

Учет ценных бумаг, переданных под залог коммерческому банку

В обеспечение банковского кредита в качестве объекта залога могут быть представлены ценные бумаги: акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.п. К залогу принимаются как именные ЦБ, так и на предъявителя. Залог ценных бумаг осуществляется на условиях заклада с передачей заложенных ценных бумаг на хранение банку (ПРИХОД счета 90803 “Ценные бумаги на хранении по договорам хранения”).

Собственные акции и облигации предприятия заемщика банком в обеспечение ссуды не принимаются. Для получения ссуды заемщик представляет в банк заявление на выдачу ссуды под залог ценных бумаг с приложением РЕЕСТРА закладываемых в банк ценных бумаг по следующей форме:

Примечание.Заклад ценных бумаг оформляется также передаточной надписью (индоссаментом) на их обороте, а ценная бумага на предъявителя - актом приемки-сдачи.

Учет (дисконт) векселей

Сущность данной банковской операции состоит в том, что векселедержатель продает банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента (дисконта) за досрочное получение. Форма переводного векселя приведена в Приложении 1.

Векселя представляются в банк при РЕЕСТРАХ по следующей схеме:

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Банк ставит штамп о передаче векселя на имя банка, превратив, бланковую подпись клиента в именную “Платите приказу наименование банка”.

Реестры и принятые к учету векселя направляются для обработки в кредитный отдел. На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер, ведущийся с начала отчетного года в специальной КНИГЕ учета, которая используется для разного рода справок. Кроме штампа “Платите приказу ...” на лицевой стороне векселя ставится штамп “Учтены”, “Иногородний” (если вексель таковой).

Рассчитывается сумма, подлежащая удержанию в пользу банка в качестве дисконта за учет векселя. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком. По векселям с платежом не в месте учета взимается также ПОРТО (почтовые расходы) и ДАМПО (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).

Дисконт подсчитывается по формуле:

C=K*T*P/(100*360),

где C - сумма дисконта;

K - сумма векселя;

T - срок (в днях) до платежа;

P- учетная ставка (%).

По векселю, выданному с платежом “по предъявлении” или “во столько-то времени после предъявления”, в котором векселедателем указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются при его начислении.

При расчете суммы процентов используется формула:

I=P*N*i/(100*360),

где I - сумма процентов;

P - номинал векселя;

N - срок векселя в днях;

i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.

Кредитный отдел банка ведет наблюдение за сроками наступления платежей принятых к учету векселей, используя для этой цели данные РЕЕСТРА представленных векселей ссудозаемщиками. С этой целью на каждое число составляется специальная ведомость (Таблица 2) в двух экземплярах, в которой заполняются данные по всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера по книге их регистрации банком, наименование векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя.

Таблица 2

Ведомость

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: