Последовательность выполнения работы

Лабораторная работа № 1

Операционный день банка

Цель работы: составление бухгалтерской отчетности "Операционный день банка" средствами реляционной СУБД.

Теоретическая часть

Документация банковских операций

Банковские документы разрабатываются и утверждаются Центральным банком. Рассмотрим основные из них.

Кассовые документы - их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублях и иностранной валюте. К ним относятся: объявления на взнос наличными, чеки, расходные и приходные кассовые ордера.

Расчетные документы используются при взыскании платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги с их заказчика - покупателя, или при погашении обязательств, задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, прочими кредиторами, при обслуживании банков клиентов или погашении собственных долгов. Это платежные поручения, авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов, акридитива и др.

Мемориальные документы - (мемориальные ордера) выписываются банком при оформлении совершаемых внутрибанковских операций: ссуд выданных, погашенных, процентов начисленных, поступления и выбытия основных средств, начисления износа, заработной платы и различных начислений на нее, при учете произведенных расходов, полученных доходов и расчете прибыли.

Баланс коммерческого банка

Баланс представляет собой сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. Таблица баланса состоит из двух частей: одна - актив - характеризует состояние (остаток) и размещение средств банка; другая - пассив - состояние ресурсов (источников) тех же средств и их целевое назначение на определенную дату (ежедневно, конец месяца, квартала, года). Схема баланса коммерческого банка приведена в табл. 1.

Четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс

С целью уменьшения ошибок при установлении корреспонденций счетов, все совершаемые хозяйственные операции подразделяют на четыре типа по отношению к балансу.

Первый тип (+А, -А) хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья (счет) увеличивается, другая - уменьшается на сумму операции. Итог баланса не изменяется. К операциям первого типа относятся: использование материальных ценностей на хозяйственные нужды (отнесенные на расходы банка), выдача денежных средств подотчет, погашение дебеторской задолженности, начисление износа по нематериальным активам, списание на расходы использованных подотченых сумм, передача в эксплуатацию объектов основных средств, погашение заемщиками - не клиентами банка задолженности по ссудам, выданные им ссуды и др.

Второй тип (+П, -П) хозяйственных операций вызывает изменение только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму операции. Итог баланса не изменяется. К операциям второго типа относятся операции по удержанию с заработной платы налогов и прочих платежей, начисление премий за счет специального фонда потребления, пополнение уставного фонда за счет прибыли и фондов, начисление пособий по временной нетрудоспособности, суммы, перечисленные клиентами с расчетных и текущих счетов на депозитные счета и др.

Третий тип (+А, +П) хозяйственных операций вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. К операциям третьего типа относятся взносы учредителей, акционеров в уставный капитал, начисление заработной платы и премий, включаемых в затраты банка, начисление амортизации (износа) по основным средствам, износа по малоценным быстроизнашиваемым предметам (МБП), отчисление в фонд занятости, в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, на социальное обеспечение, начисление арендной платы, образование фондов за счет прибыли, ссуды, выданные клиентам банка, платежи из прибыли в бюджет, вклады на депозитные счета и др.

Четвертый тип (-А, -П) хозяйственных операций включает операции по оплате, погашению кредиторской задолженности, займов, кредитов, т.е. обязательств банка, закрытию расчетных и текущих счетов клиентов, депозитных счетов, выдачи заработной платы сотрудникам и др.

План счетов бухгалтерского учета коммерческого банка

План счетов - это перечень (список) синтетических счетов бухгалтерского учета, возможных к применению, с подразделением их на счета первого и второго порядка. Все балансовые счета в плане объединены в разделы, носящие экономически однородное содержание ( 7 ). Кроме балансовых, план счетов содержит внебалансовые счета, счета доверительного управления и счета депо. На внебалансовых счетах учитываются основные средства, переданные в аренду (лизинговые операции), факторинговые операции или гарантии поручительства выданные, обязательства, полученные по ссудам, и залоги, бланки строгой отчетности, документы и ценности по иностранным операциям, ценные бумаги. Отметим, что операции по внебалансовым счетам, записываются без использования метода двойной записи: при зачислении - только в приход, при выбытии - в расход.

Исходные данные

2.1 "Рабочий" план счетов бухгалтерского учета коммерческого банка "Прогресс"(табл. 2)

2.2 Начальный баланс коммерческого банка "Прогресс"

2.3 Регистрационный журнал банковских операций за отчетный операционный день банка "Прогресс" (табл. 4)

Последовательность выполнения работы

3.1 На основании рабочего плана счетов установите корреспонденцию счетов и тип хозяйственных операций, перечисленных в регистрационном журнале. Средствами СУБД сформируйте и заполните таблицу 5:

3.2 На основании данных начального баланса (Сн), регистрационного журнала и табл. 1 ( номер операции, номер счета ) средствами СУБД сформируйте и заполните схемы счетов бухгалтерского учета, участвующих в операциях за отчетный день.

Пример 1. Схема счета 60305, который участвует в хозяйственных операциях 13 и 14, будет иметь следующий вид:

Пример 2. Схема счета № 70206, который участвует в хозяйственных операциях 10, 12 и 13 будет иметь следующий вид:

3.3 На основании данных cхем счетов средствами СУБД составьте оборотную ведомость за отчетный операционный день, которая должна иметь следующий вид:

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: