Бухгалтерская отчетность, ее роль в информационном обеспечении деятельности финансового менеджера
Состав бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете», а порядок ее формирования - ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Бухгалтерский баланс (форма 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма 2)
Отчет об изменении капитала (форма 3)
Отчет о движении денежных средств (форма 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6)
Из данных форм отчетности финансовый менеджер может получить важную информацию, кроме того, сравнив данные на начало и конец года можно сделать выводы о положительной, или отрицательной динамике развития предприятия.
В соответствии с приказом Минфина от 22.07.03 № 67Н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. В соответствии с новыми формами существенно сократились расшифровки отдельных статей баланса, и хотя представленные образцы не являются догмой, которой необходимо строго следовать, и содержание новых образцов форм может изменяться в зависимости от характера деятельности организации, объема и видов деятельности, состава активов и обязательств и других факторов, практика показывает, что в большей своей части бухгалтера следуют установленным нормам. Поэтому будем учиться анализировать информацию на основе предложенных форм.
Форма 1. Баланс предприятия.
АКТИВ
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Нематериальные активы
|
| Права на интеллектуальную собственность, патенты, лицензии,
аналогичные права и активы, деловая репутация организации
| Основные средства
|
| Земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование и другие основные средства
| Незавершенное строительство
|
| В целом незавершенное производство, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские и технологические работы
| Доходные вложения в материальные ценности
|
| Имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката
| Долгосрочные финансовые вложения
|
| Инвестиции в дочерние общества, в зависимые, в другие организации, займы предоставленные организациям более 12 мес.
| Отложенные налоговые активы
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
| ИТОГО по разделу I
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
| Запасы
|
|
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
|
| животные на выращивании и откорме
|
|
| затраты в незавершенном производстве
|
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
| товары отгруженные
|
|
| расходы будущих периодов
|
|
| прочие запасы и затраты
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
| Векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные
| в том числе покупатели и заказчики
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
| Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес., собственные акции, выкупленные у акционеров
| Денежные средства
|
| Расчетные счета, валютные счета, касса, прочие денежные средства
| Прочие оборотные активы
|
|
| ИТОГО по разделу II
|
|
| ИТОГО по БАЛАНСУ
|
| |
При анализе структуры активов необходимо определить соотношение и изменение текущих активов:
· Денежных средств;
· Дебиторской задолженности:
за товары и услуги;
по авансам выданным;
по прочим дебиторам.
· Запасов:
сырья и материалов;
незавершенного производства;
готовой продукции.
На каждом предприятии может быть свое соотношение постоянных и оборотных активов. Важно регулярно отслеживать динамику их элементов. Например, рост потребности в денежных средствах может быть вызван опережающими темпами роста доли дебиторской задолженности в активах, что чаще всего говорит о замедлении оборота текущих активов. Для углубленного анализа рекомендуется исследовать старение счетов дебиторов и изменения структуры запасов. Если изменения приобретают негативные тенденции, необходимо уделить серьезное внимание управлению активами.
БАЛАНС ПАССИВ
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
| | | Уставный капитал
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
| Добавочный капитал
|
|
| Резервный капитал
|
|
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
| ИТОГО по разделу III
|
| | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| | | Займы и кредиты
|
| Займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 мес.
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
|
| ИТОГО по разделу IV
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
| Займы и кредиты
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
| в том числе: поставщики и подрядчики
|
|
| задолженность перед персоналом организации
|
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
|
| задолженность по налогам и сборам
|
|
| прочие кредиторы
|
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
|
| ИТОГО по разделу V
|
| | ИТОГО по БАЛАНСУ
|
| |
В структуре пассивов рассчитывают:
•краткосрочные обязательства
краткосрочные кредиты;
кредиторскую задолженность;
• долгосрочные кредиты;
• собственный капитал:
уставный капитал;
добавочный капитал;
реинвестированную прибыль
Наибольшего внимания в пассивах заслуживает доля краткосрочных обязательств, в первую очередь кредиторской задолженности. Фактически она означает бесплатное пользование средствами кредиторов, однако это может негативно сказываться на финансовой устойчивости компании и на деловых отношениях с партнерами в ближайшем будущем. Поэтому нужно строго следить за равновесием выгод и потерь от использования заемных средств.
Оценка баланса
Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
· какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
· какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
· какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
· насколько велика доля собственных средств и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
· каково распределение заемных средств по срочности,
· какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом
При оценке структуры баланса важно отслеживать резкие изменения в величине отдельных статей, а также обращать внимание на динамику статей, занимающих наибольшую долю в балансе.
Очень важно находить причины резких изменений, чтобы была возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции
Форма 2 Отчет о прибылях и убытках
Он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
НАИМЕНОВАНИЕ
| код
| | I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
| | | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
|
| Валовая прибыль (010-020)
| 029
|
| Коммерческие расходы
|
|
| Управленческие расходы
|
|
| Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040)
| 050
|
| II. Прочие доходы и расходы
| | | Проценты к получению
|
|
| Проценты к уплате
|
|
| Доходы от участия в других организациях
|
|
| Прочие операционные доходы
|
|
| Прочие операционные расходы
|
|
| Внереализационные доходы
|
|
| Внереализационные расходы
|
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+090-100+120-130)
| 140
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
| Текущий налог на прибыль
|
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (140+141-142-150)
| 190
|
| СПРАВОЧНО.
|
|
| Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
| Наиболее важно просмотреть изменение чистой прибыли, и что на нее повлияло – сокращение/увеличение внереализационных поступлений, коммерческие расходы, себестоимость и т.д.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|