Бухгалтерский баланс и его состав
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и представляет собой способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. При этом активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы (имущество) в активе, а источники в пассиве. Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, т.е. выполняется бухгалтерское уравнение:
Актив = Пассив
Пассивы в свою очередь подразделяются на капитал и обязательство. Таким образом, баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала.
Актив = Капитал + Обязательства
Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют валютой баланса.
Статьи (строки) бухгалтерского баланса представляют собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его денежное выражение на дату составления баланса. Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с разделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Бухгалтерский баланс как форма отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года), но может быть составлен по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым пользователям отчетности.
В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Форма бухгалтерского баланса представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Форма бухгалтерского баланса
Актив
| Сумма
| Пассив
| Сумма
| I. Внеоборотные активы
|
| III. Капитал и резервы
|
| Нематериальные активы
|
| Уставный капитал
|
| Основные средства
|
| Добавочный капитал
|
| Резервный капитал
|
| Долгосрочные финансовые вложения
| | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| | Итого по разделу I
| | Итого по разделу III
| | II. Оборотные активы
|
| IV. Долгосрочные обязательства
|
| Запасы
|
| Заемные средства
|
| НДС по приобретенным ценностям
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
| Дебиторская задолженность
| Итого по разделу IV
|
| Финансовые вложения
| V. Краткосрочные обязательства
|
| Денежные средства
|
| Заемные средства
|
| Прочие оборотные активы
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
| Прочие обязательства
|
| Итого по разделу II
|
| Итого по разделу V
|
| Баланс
| | Баланс
| |
Типовые изменения баланса
Под влиянием хозяйственных операций
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом изменения могут отражаться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на 4типа:
I тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Например: Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагивается статья актива баланса Денежные средства» - “Расчетные счета” и “Касса”. По кассе сумма увеличивается, а по расчетному счету - уменьшается на одну и ту же величину.
II тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Например: На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная прибыль» в сторону уменьшения и «Резервный капитал» в сторону увеличения.
III тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Например: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму.
IV типвызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Например: Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Денежные средства» и статья баланса «Кредиторская задолженность» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции.
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Выбор варианта производится по первой букве фамилии студента.
Контрольная работа должна быть представлена для проверки в УрГЭУ за месяц до начала сессии.
Задание на контрольную работу
Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 30.06.2015 г. ООО «СитиСтрой» - основной вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами.
Исходные данные для составления баланса торговой компании представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Исходные данные для составления баланса ООО «СитиСтрой»
№ п/п
| Наименование показателя
| Сумма, усл. ед.
|
| Вар. 1
(А – Е)
| Вар. 2
(Ж – М)
| Вар. 3
(Н – С)
| Вар. 4
(Т – Ф)
| Вар. 5
(Х – Я)
|
| Канцелярские товары
| 1 600
| 2 400
| 1 200
| 1 300
| 3 000
|
| Задолженность по претензии поставщику товаров
| 1 600
| 2 500
| 1 200
| 1 300
| 3 000
|
| Денежные средства в кассе
| 4 000
| 6 000
| 2 800
| 3 200
| 7 500
|
| Краска для проведения ремонта офиса
| 6 700
| 10 000
| 4 700
| 5 400
| 12 500
|
| Аванс, перечисленный арендодателю в счет арендной платы за следующий месяц
| 7 000
| 10 500
| 4 900
| 5 600
| 13 000
|
| Гипсокартон, приобретенный для ремонта торговых залов
| 24 000
| 36 000
| 16 800
| 19 200
| 45 000
|
| Товар на складе
| 194 000
| 291 000
| 135 800
| 155 200
| 363 500
|
| Задолженность перед бюджетом за несвоевременную уплату налога на прибыль
| 35 300
| 53 000
| 24 700
| 28 400
| 66 000
|
| Исключительное право на программный продукт
| 37 000
| 55 500
| 25 900
| 29 600
| 70 000
|
| Ксерокс
| 56 000
| 84 000
| 39 200
| 44 800
| 105 000
|
| Автопогрузчик для работы на складе
| 64 000
| 96 000
| 44 800
| 51 200
| 120 000
|
| Товар, размещенный в торговых залах
| 67 400
| 101 100
| 47 000
| 54 000
| 126 400
|
| Задолженность перед энергоснабжающей организацией за поставленную электроэнергию
| 70 000
| 105 000
| 49 000
| 56 000
| 131 000
|
| Аванс, полученный от магазина "Хозтовары" под предстоящую поставку товара
| 80 000
| 120 000
| 56 000
| 64 000
| 150 000
|
| Легковой автомобиль
| 84 000
| 126 000
| 58 800
| 67 200
| 157 000
|
| Шкафы-купе в офисе
| 87 000
| 130 500
| 60 900
| 69 600
| 163 000
|
| Задолженность магазина "Дом" за отгруженный товар
| 90 000
| 135 000
| 63 000
| 72 000
| 168 700
|
| Подарочные наборы, скомплектованные из товара, размещенные в торговых залах
| 25 000
| 187 500
| 87 500
| 100 000
| 234 500
|
| Компьютеры в офисе
| 150 000
| 225 000
| 105 000
| 120 000
| 281 200
|
| Уставный капитал
| 50 000
| 225 000
| 105 000
| 120 000
| 281 000
|
| Товар, переданный магазину "Дача" на комиссию (право собственности на товар принадлежит торговой компании)
| 60 000
| 240 000
| 112 000
| 128 000
| 300 000
|
| Добавочный капитал (переоценка имущества)
| 160 000
| 240 000
| 112 000
| 128 000
| 300 000
|
| Автомобиль грузовой
| 180 000
| 270 000
| 126 000
| 144 000
| 337 200
|
| Средства на расчетном счете
| 96 000
| 294 000
| 137 200
| 156 800
| 367 500
|
| Резервы предстоящих расходов
| 270 000
| 405 000
| 189 000
| 216 000
| 506 000
|
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
| 280 000
| 420 000
| 196 000
| 224 000
| 525 000
|
| Задолженность перед персоналом по оплате труда
| 370 000
| 555 000
| 259 000
| 296 000
| 694 000
|
| Кредит ОАО «ВУЗ Банк» на срок 1,5 года
| 750 000
| 2 130 000
| 994 000
| 1 136 000
| 1 406 000
|
| Резервный капитал
| 100 000
| 150 000
| 70 000
| 80 000
| 187 500
|
| Здание магазина
| 1 130 000
| 2 100 000
| 980 000
| 1 120 000
| 1 368 500
|
2.2 Порядок решения и оформления контрольной работы
Бухгалтерский баланс ООО «СитиСтрой», осуществляющего оптовую торговлю, по состоянию на 30.06.2015 г. следует подготовить по форме, представленной в таблице 4. В графах «Частные суммы» следует проставить значения из таблицы 3, в графе «Общая сумма» указываются построчные итоговые значения, полученные путем суммирования «Частных сумм». Графы со знаком «Х» заполнению не подлежат.
В таблице 4 следует вывести итоги по строкам баланса и по итогам разделов. Если задача решена правильно, то итоги по строкам "Баланс (I раздел + II раздел)" и "Баланс (III раздел + IV раздел + V раздел)" будут равны.
Таблица 4 - Бухгалтерский баланс торговой компании «Ситистрой» по состоянию на 30.06.2015 г.
Актив
| Частные суммы
| Общая сумма
| I. Внеоборотные активы
| Х
| Х
| Х
| Х
| Нематериальные активы
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения
| | | | | Итого по разделу I
| Х
| Х
| Х
| | II. Оборотные активы
| Х
| Х
| Х
| Х
| Запасы, в т.ч.:
| Х
| Х
| Х
| Х
| - сырье, материалы и иные ценности
|
|
|
| | - затраты в незавершенном производстве
|
|
|
| - готовая продукция и товары, товары отгруженные
|
|
|
| НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
| Денежные средства, в т.ч.:
|
|
|
|
| - касса
|
|
|
|
| - расчетный счет
|
|
|
|
| Итого по разделу II
| Х
| Х
| Х
| | Баланс (I раздел + II раздел)
| Х
| Х
| Х
| | III. Капитал и резервы
| Х
| Х
| Х
| Х
| Уставный капитал
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
| Итого по разделу III
| Х
| Х
| Х
| | IV. Долгосрочные обязательства
| Х
| Х
| Х
| Х
| Заемные средства
|
|
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
| Х
| Х
| Х
| | V. Краткосрочные обязательства
| Х
| Х
| Х
| Х
| Заемные средства
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу V
| Х
| Х
| Х
|
| Баланс (III раздел + IV раздел + V раздел)
| Х
| Х
| Х
| |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ К ИЗУЧЕНИЮ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.07.1998г. №34н;
3. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
4. Т.М. Рогуленко, Теория бухгалтерского учета: Учебник для Вузов: Москва, Кнорус, 2015.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|