Сделай Сам Свою Работу на 5

Пояснения к отдельным главам Налогового кодекса





НДС(глава 21 НК РФ)

Элементы налогообложения Содержание
Налогоплательщики* (ст. 143) Организации и индивидуальные предприниматели
Объект налогообложения (ст.146) 1. Операции по реализации товаров, работ, услуг (включая безвозмездную передачу); 2. Выполнение СМР для собственного потребления 3. Ввоз товаров на территорию РФ
Налоговая база (ст.153) Выручка от реализации товаров (работ услуг), передачи имущественных прав
Налоговый период (ст. 163) Квартал
   
Налоговые ставки (ст.164) 18%, 10%, 0% (расчетные ставки 18/118; 10/110)
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167) 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговые вычеты (ст. 171) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)
Условия принятия к вычету из бюджета НДС по приобретенным ценностям 1. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС; 2. Приобретенные ценности приняты на учет; 3. Приобретенные ценности будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС
   
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет В бюджет уплачивается сумма налога с налоговой базы (с выручки),уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст.174) Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом



* 1) Не являются плательщиками НДС организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН (ст.346.1), УСН (ст.346.11), ЕНВД (ст.346.26), ПСН (ст.346.43).

2) Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

 

НДФЛ (Глава 23 НК РФ)

Элементы налогообложения   Содержание
Налогоплательщики Физические лица: - являющиеся налоговыми резидентами РФ; - получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения (ст.209) Доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ.
Налоговая база (ст.210) Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговый период Календарный год
Доходы, не подлежащие налогообложению - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; - пенсии по гос. пенсионному обеспечению; - все виды компенсационных выплат; - стипендии; - суммы материальной помощи не более 4 000руб; -другие доходы (всего в ст.217- 55 пунктов)
Налоговые вычеты   - стандартные; - социальные; - имущественные; - профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты родителям на детей (за каждый месяц налогового периода)   - по 1 400 руб. на первого и второго ребенка; - 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка; Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения до 24 лет; -другие вычеты.
Налоговые ставки (ст. 224) 13%, 35%, 30% и 9%  
Срок подачи налоговой декларации Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки перечисления налога налоговыми агентами Не позднее того дня, когда предприятие получает в банке деньги на оплату труда или перечисляет на счета работников (налогоплательщиков).  
   

Налог на прибыль организаций(глава 25 НК РФ)



Элементы налогообложения Содержание
Налогоплательщики а) российские организации б) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ
Объект налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Классификация доходов 1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) Внереализационные доходы
Расходы Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты
Группировка расходов 1) Расходы, связанные с производством и реализацией; 2) Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: 1. материальные расходы ; 2. расходы на оплату труда; 3. суммы начисленной амортизации; 4. прочие расходы.
Методы признания доходов и расходов 1.Метод начисления* 2. Кассовый метод**
Налоговые ставки 20%(за исключением отдельных случаев, когда применяются ставки 0%, 9% и 15%)
Льготная ставка для с.х.товаропроизводителей 0% - по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с.-х.продукции
Налоговый и отчетный периоды Налоговый период – календарный год; Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Срок уплаты налога Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация Срок представления – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

* При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или оплаты расходов.



**При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке, в кассу или иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты.

Кассовый метод могут применять организации, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал(п.1 ст. 273 НК РФ).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (Глава26.1НК РФ)

Элементы налогообложения Содержание
Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с.х.товаропроизводителями*
Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов
Виды доходов 1. Доходы от реализации 2. Внереализационные доходы
Расходы Перечень расходов содержит 44 пункта
Метод признания доходов и расходов Кассовый При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке, в кассу или иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты.
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6%
Возможность переноса убытков На 10 лет
Налоговый период Календарный год
Отчетный период Полугодие
Срок уплаты авансовых платежей Не позднее 25 июля текущего года
Срок уплаты налога и подачи налоговой декларации Не позднее 31 марта следующего года
Переход на ЕСХН освобождает от уплаты следующих налогов 1. Налог на прибыль 2. Налог на имущество организаций 3. НДС

 

* В целях главы 26.1 сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с.-х. продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими с.х. продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из с.х. сырья собственного производства, составляет не менее 70% (п.2 ст.346.2).

 

 

Упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2НК)

Элементы налогообложения Значения
Плательщики Единого налога при УСН Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН
Объекты налогообложения (по выбору н/плательщика) 1. Доходы 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (Доходы минус расходы)
Налоговая база (в зависимости от объекта налогообложения) 1. Денежное выражение доходов 2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Виды доходов 1. Доходы от реализации 2. Внереализационные доходы
Расходы Перечень расходов содержит 36 пунктов (расходов)
Метод признания доходов и расходов Кассовый При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке, в кассу или иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты.
Налоговый период   Календарный год
Налоговые ставки   6%, если налоговая база « Доходы»; 15%, если налоговая база «Доходы минус расходы»*
Порядок и сроки уплаты налога - для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Условия перехода организаций на УСН с 1 января 2015г. (с общего режима налогообложения) 1.Доходы за 9 месяцев 2014г. не более 48 млн 015 тыс. руб. 2.Остаточная стоимость основных средств на конец года не более 100 млн руб. 3.Средняя численность работников по итогам 9 месяцев не более 100 чел.
Переход на УСН освобождает от уплаты следующих налогов 4. Налог на прибыль 5. Налог на имущество организаций 6. НДС
Утрата права на применение УСН Если доходы с начала года превысят допустимое значение (в 2014 г.- 64 020 тыс. руб.; в 2015г.- 68 820 тыс. руб.); в этом случае необходимо пересчитать все налоги по общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором утрачено право на спецрежим.

* Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законом Тюменской области установлена налоговая ставка 5%.

Особенности признания расходов на приобретение(сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение)основных средств в период применения специальных налоговых режимов-ЕСХН и УСН

 

1. Порядок признания в расходах остаточной стоимости основных средств, имеющихся у предприятия на момент перехода на уплату ЕСХН или УСН

Оставшийся СПИ: Списание остаточной стоимости в расходы
- до 3 лет 100% - в течение первого года применения спецрежима
- от 3 до 15 лет 50% - в течение первого года применения спецрежима 30% - в течение второго года применения спецрежима 20% - течение третьего года применения спецрежима
- свыше 15 лет Равными долями в течение первых 10 лет применения спецрежима

 

2. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, произведенные в период применения ЕСХН или УСН, принимаются полностью в уменьшение налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию при условии их полной оплаты.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.