Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Регулирование аудиторской деятельности.

В РФ правовые основы аудиторской деятельности определяются правилами аудиторской деятельности.

Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Уполномоченным Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности (УФОГРАД)

Основные задачи УФОГРАД.

1. Обеспечение соблюдения требований законодательства РФ об аудиторской деятельности.

2. Защита прав и законных интересов аудиторов и аудиторских фирм, собственников и руководителей организаций, а так же государства.

3. Содействие развитию и укреплению профессионального аудита и повышению эффективности аудиторской деятельности в РФ.

Основные функции УФОГРАД.

1. Организация и проведение аттестации специалистов на право осуществления аудиторской деятельности.

2. Ведение реестров аудиторов и аудиторских форм.

3. Разработка стандартов и других нормативных документов по вопросам аудиторской деятельности.

4. Обеспечение аудиторов (фирм) законодательными актами РФ и методическими документами, связанными с осуществлением аудиторской деятельности.

5. Осуществление контроля за соблюдением аудиторами (аудиторскими фирмами) законодательства РФ об аудиторской деятельности.

6. Анализ, обобщение и распространение опыта аудиторов и аудиторских организаций.

1. .К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся следующие:

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ

3 уровня нормативной деятельности:

4. Постановление Правительства РФ №190 от 29.03.02 «О лицензировании аудиторской деятельности».

5.Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.02 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Дополнительно регулирование аудиторской деятельности осуществляется Советом по аудиторской деятельности и профессиональными объединениями аудиторов ( аудиторские союзы, ассоциации).

Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская деятельность регламентируется в настоящее время Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

В соответствии с данным законом аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические и юридические лица.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности и могут иметь любую организационно-правовую форму собственности предусмотренную законодательством РФ, за исключением форм ОАО.

Аудиторской деятельностью могут заниматься физические лица прошедшие аттестацию. Они могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы (заключив с ней контракт), либо самостоятельно в качестве предпринимателей.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут другой какой-либо деятельностью.

Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, формирования аттестационных комиссий и размер платы за проведение аттестации, а так же порядок получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ по предоставлению комиссии по аудиторской деятельности.

Организация проведения аттестации и лицензирования аудиторской деятельности возлагается на Минфин России, Центробанк России, для чего этими органами созданы соответствующие центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (ЦАЛАК).

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов), определяемых комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

Президент может быть допущен к аттестации при наличии у него диплома об экономическом или юридическом (высшем или среднем специальном) образовании, стаже работы не менее 3 лет, из последних пяти в качестве ревизора, специалиста аудиторской организации, экономиста, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

Плата за проведение аттестации определена в 20-кратном размере установленной законодательством РФ минимальной оплаты труда.

Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, получают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в течении 2 лет с момента получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.

Аудиторская деятельность лицензируется в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности», а так же Постановлением Правительства РФ в этой области.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности:

1. Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков).

2. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

3. Общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Постановление Правительства РФ от 29.03.02 №190 «Лицензирование аудиторской деятельности». Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов РФ. Лицензии выдаются по заявлению соискателя на три два и один год. Срок действия лицензии не продлевается. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия. Заявление на выдачу лицензии рассматривается 2 месяца со дня подачи.

Выдача лицензии аудит. организации, получающей ее, осуществляется при (наличии) соблюдении следующих лицензионных требований и условий:

1. Аудиторская организация не может иметь форму ОАО.

2. Уставной капитал, заявленный в учредительных документах, должен быть не менее 100 мин. оплат труда (на дачу государственной регистрации).

3. В Уставном капитале фирмы доля, принадлежащая аттестованным аудиторам должна составлять не менее 51%.

4. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

За выдачу лицензии взимается лицензионный сбор в 10-кратном размере мин. оплаты труда.

Лицензии могут быть аннулированы комиссией, выдавшей лицензию, в случае обнаружения после нее факта представления аудитором недостоверных сведений, осуществление аудиторской деятельности не предусмотренной выданной лицензии, неоднократного проведения неквалифицированных проверок и т.д.

Осуществление аудиторской проверки без лицензии влечет за собой взыскание штрафа с аудитора (аудиторской фирмы) на основании решения суда в пределах от 100 до 300-кратного размера установленного размера мин. оплаты труда и зачисляется в доход республиканского бюджета РФ.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

1) Исходя из Гражданского кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ, ответственность аудиторов и аудиторских фирм можно разделить на несколько видов:

1. Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда (материальная ответственность).

2. Ответственность пред третьими лицами.

3. Уголовная ответственность.

4. Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности (коммерческие тайны).

5. Административная ответственность.

В случае проведения неквалифицированного проведения проверок, приведших к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию:

· Понесенные убытки в полном объеме;

· Расходы на проведение перепроверки;

· Штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ, в сумме до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда – с аудитора; и от 100 до 500 – кратного размера минимальной оплаты труда с аудиторской фирмы.

Вопросы разграничения прав и обязанностей сторон в связи с аудитом бухгалтерской отчетности регламентируется правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и экономических субъектов».

2) Ответственность перед третьими лицами. Законодательство дает основания для возбуждения исков третьими сторонами в отношении аудиторских фирм, в частности, статьи Гражданского кодекса РФ, связанные с причинением вреда, ущерба (т.е. доказательства в суде качества предоставленных услуг).

3) Уголовная ответственность распределяется только на физических лиц, в соответствии ст. 202 УК «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами».

«…нанесение вреда другим лицам, государству и т.д.

- штраф от 500 до 800 МОРТ

- арест от 3 до 6 месяцев

- лишение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

«…повтор, т.е. в случае неоднократных злоупотреблений

- штраф от 700 до 1000 РМОТ

- арест от 4 до 8 месяцев

- лишение свободы до 5 лет , этот вид ответственности применяется в случае злоупотреблений личной выгоды и т.д.

4) Ответственность, связанная с соблюдением коммерческой тайны (во многих случаях она противоречива)

в судах всегда трудно доказать факт нарушения разглашения аудитором коммерческой тайны.

Ст.139 Гражданский кодекс РФ «Служебная и коммерческая тайна.

Информация составляет служебную и коммерческую тайну в случае, когда информация имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицом к ней нет свободного доступа на законном основании, обладатель информации принимает меры к охране ее соблюдения».

(лица, незаконным методом получившие такую информацию, обязаны возместить причиненные убытки).

Не является коммерческой тайной, например информация:

- учредительные документы, Устав предприятия, лицензии, общие формы отчетности, налоговые расчеты и т.д., т.е. те, что требуют государственные власти и управления, контрольные органы.

5) Основной формой административной ответственности аудиторов и аудиторских фирм является приостановление деятельности лицензии на право осуществления аудиторской деятельности + выговор.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: