Значение, функции и роль бухгалтерского анализа в оценке финансового и имущественного положения организации

Экономическая Оценка Предприятия

Баландина Екатерина Владимировна

Весёлая, деловая, строгая

Экзамен.

Автоматов нет.

Защита работ, реферат, тесты,

Решение экономических задач.

ЭОП – оценка финансовых ресурсов предприятия.

Лекция

Сущность экономической оценки (анализа) предприятия

Экономический анализ – одна из отраслей систем экономического знания, самостоятельная наука со своей методологией, принципами, предметом, методом, системой приёмов и способов реализацией различных методик.

Предметом ЭА– является хозяйственные процессы организации, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием различных внутренних и внешних факторов.

Метод ЭА –системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияние факторов на результаты деятельности организации с помощью обработки системы показателей с использованием специальных приёмов.

Важная металогическая черта ЭА заключается в установлении причинно-следственных связей возникающих как результат осуществление деятельности организации.

К принципам ЭАотносят:

1) Непрерывность. Регулярность наблюдения за состоянием и развитием хозяйственных процессов.

2) Объективность. Получение обоснованных результатов анализа, выводов и рекомендаций базирующихся на достоверной и прозрачной информации, имеющейся бухгалтерской, статистической и оперативной отчётности.

3) Научность. Обусловливающая использование новейших достижений в теории, методологии методов и инструментов анализа.

4) Комплексность анализа (исследования) в хозяйственных процессов. И выявления зависимости между ними.

5) Системность изучения хозяйственных процессов с позиции выявления внешних взаимосвязей с другими объектами анализа и их элементами.

6) Конкретность и практическая значимость в условиях улучшения результатов деятельности организации.

ЭА по организационному уровню изучаемых процессов подразделяется на макро и микро анализ.

Экономический анализ

Содержание финансового и управленческого ЭА

Прикладной экономический анализ можно подразделить на собственно экономический анализ, отраслевой анализ, фундаментальный анализ, анализ финансового рынка, стратегический и оперативный внутрифирменный анализ.

Экономический анализ - это изучение общеэкономических условий, которое предпринимается с целью оценки состояния и перспектив отраслей хозяйства, конкретных хозяйствующих субъектов, систем, оценки эмитируемых ими ценных бумаг.

Отраслевой анализ - это изучение отраслей экономики, направленное на оценку конкурентоспособности и перспектив конкретной отрасли хозяйства в сравнении с другими отраслями и определение в составе отрасли предприятий, имеющих особые перспективы развития.

Фундаментальный анализ - это глубокое исследование финансового положения и результатов хозяйственной деятельности предприятия и перспектив их изменения.

Анализ финансового рынка, иначе называемый техническим анализом, - это изучение взаимодействия различных сил на рынке ценных бумаг, их влияния на курс ценных бумаг, эмитируемых предприятиями.

Внутрифирменный анализ - это анализ результативности и эффективности текущей деятельности предприятия, а также возможных вариантов деятельности предприятия, в том числе по отдельным функциям, процессам, подразделениям и подсистемам.

Методика и методы ЭА

Методика –совокупность правил наиболее целесообразного выполнения какой либо работы. Методику ЭА можно определить, как систему способов и правил проведения аналитического исследования, направленного на достижение поставленной цели анализа.

Построение любой методики ЭА можно определить, рядом последовательных действий с определением:

· Цели и задачи А

· Объекты А

· Системы показателей

· Последовательности и периодичности исследования

· Источники данных

· Субъектов А

И т.д.

К стандартным приёмом А бухгалтерской отчётности относятся следующее:

1) Чтение отчётности и А абсолютных показателей. Чтение баланса – это знание содержания каждой его статьи, способы её оценки, роли в деятельности организации, связи с другими статьями.

2) Горизонтальный (динамический) А. Позволяет провести сравнение показателей во времени.

3) Вертикальный (структурный) А. Даёт возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный, итоговый показатель. А так же сопоставить относительные характеристики отдельных показателей – установив удельный вес каждого в их общей, итоговой величине.

Абсолютные изменения (разница: конец - начало), относительные изменения (темп прироста, темп убытка).

4) Структурно динамический А. Выявляет изменения удельного веса отдельного показателя на конец периода, по сравнению с его удельным весом на начало периода.

5) Трендовый А. Анализ динамических, временных рядов, показателей хозяйственной деятельности.

6) Коэффициентный А. Широко применяется для изучения бухгалтерской отчётности. Коэффициенты – это, относительные показатели, которые подразделяются на 2 группы.

· Коэффициенты распределения. Показывает, какую часть (долю), тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей.

· Коэффициенты координации. Представляет собой качественные характеристики отражающие соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

·

Информационные обеспечение экономического анализа:

· Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления.

· Финансовая отчетность- это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Подготовка и представление годового отчета, а также сами типовые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются следующей нормативной базой:

1) "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (редакция от 18.09.06)

2) Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н (в редакции от 18.09.06)

3) Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности (редакция от 18.09.06)

4) Письмо Минфина РФ от 9 сентября 2003 г. N 16-00-13/05

5) Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2004 г. N 16-00-10/3

6) Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003 г. N 16-00-17/31

· Элементы финансовой отчетности - это широкие классификации, которые должны быть представлены в необходимых финансовых отчетах.

Отчет о прибылях и убытках

1. Выручка (выторг) - поступление чистых активов, покрытие обязательств, которые связаны с реализацией товаров или услуг, которые являют собой непрерывные или главные операции предприятия.

2. Расходы - использование или отток активов, или возникновение обязательств, связанных с доставкой товаров или услуг и другой деятельностью, которые составляют непрерывные или главные операции.

3. Внереализационные доходы - увеличение чистых активов за счет случайных или вспомогательных операций и всей другой деятельности, кроме увеличения от доходов или инвестиций собственников.

4. Убытки - уменьшение чистых активов из-за вспомогательных или случайных операций, кроме уменьшений из-за расходов или распределение собственникам.

Бухгалтерский баланс

1. Активы - возможная будущая экономическая выгода, которой владеет предприятие в результате прошлых операций.

2. Обязательства - возможные будущие пожертвования экономической выгодой в результате прошлых операций. Включают передачу активов или услуг.

3. Капитал собственников - остаточная доля собственников после погашения всех долгов (то есть Активы - Обязательства = Капитал собственников).

Отчет об изменениях в финансовом состоянии

1. Источники средств - деньги (или деньги плюс краткосрочные инвестиции) действительно полученные на протяжении периода.

2. Использование средств - деньги (или деньги плюс краткосрочные инвестиции), действительно уплаченные на протяжении периода.

Лекция№2

Значение, функции и роль бухгалтерского анализа в оценке финансового и имущественного положения организации

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Элементы формируемой в бухгалтерском учёте информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Бухгалтерский баланс организации имеет табличную форму, ко­торая в определенной логической последовательности отражает ста­тьи актива (средства организации) и пассива (источники средств). Основной признак, по которому средства организации и их источ­ники ранжируются в балансе на отчетную дату, — временной. Акти­вы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной
даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Баланс дает подробные сведения о стоимости активов организации, величине капитала ее собственников, об объемах привлечения долгосрочных и краткосрочных заемных средств на отчетную и предшествующие отчетные даты.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются с помощью ряда расчетных процедур. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

· состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

· наличие собственного оборотного капитала;

· величина чистых активов организации;

· коэффициенты финансовой устойчивости;

· коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость не­которых активов не соответствует рыночной (ликвидационной). Например, материально-производственные запасы отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобре­тение в то время как дебиторская задолженность покупателей отра­жается с учетом наценки, т. е. по цене реализации продукции, как правило, выше ее себестоимости. Кроме того, существенные расхо­ждения между учетной и реальной стоимостью ряда статей баланса связаны с инфляционными процессами. Эти и другие причины приводят к необходимости использования в аналитических исследованиях имущественного комплекса компании и источников его формирования, более широкого круга показателей других форм бухгалтерской отчетности.

Показатели бухгалтерского баланса тесно связаны с показателями, представленными в других формах финансовой отчетности. На рисунке показана взаимосвязь между активом и пассивом баланса и отчетом о прибылях и убытках.

Схема взаимосвязи бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках

Лекция№3

Анализ финансового состояния предприятия

Для проведения общего анализа финансового состояния предприятия

Лекция№4

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: