Тема 9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения.
Налоговое правонарушение
виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц,
за которое НК установлена ответственность. (ст.106 НК РФ)
Ответственности за совершение налоговых правонарушений подлежат:
- организации и ПБОЮЛ.
- физические лица (с 16-лет).
Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения:
1. Привлечение только по основаниям НК РФ.
2. Повторное наказание за совершение одного и того же налогового правонарушения не допустимо.
3. Основание для привлечения ответственности - решение налогового органа.
4. Привлечение организации не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной ответственности.
5. Привлечение к ответственности не освобождает от уплаты налога (сбора).
6. Презумпция невиновности.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности (ст.109 НК):
1) отсутствие события налогового правонарушения
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
3)совершение деяния, физическим лицом, не достигшим 16-летнего возраста
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности
Формы вины при совершении налогового правонарушения
- умышленно, если лицо, его совершившее,
сознавало противоправный характер своих действий,
желало наступление вредных последствий.
-по неосторожности, если лицо, его совершившее,
не осознавало противоправного характера своих действий,
хотя должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения (ст.111 НК РФ):
1) совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
2) совершение деяния, в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях
3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений налоговых органов
4) иные обстоятельства, по решению суда.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.112 НК РФ):
- стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- угроза или принуждение либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица;
- иные обстоятельства, которые судом, могут быть признаны смягчающими.
Обстоятельство, отягчающее ответственность
совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Сроки давности привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ).
Лицо не может быть привлечено к ответственности,
если со дня его совершения,
либо со следующего дня после окончания налогового периода,
и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности
истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120 и 122 НК.
Грубое нарушение правил учета доходов
и расходов и объектов налогообложения (ст. 120. НК РФ).
Неуплата или неполная уплата
сумм налога (сбора) (ст.122 НК РФ).
9.2. Видовая классификация нарушений налогового законодательства
Виды налоговых правонарушений гл. 16 НК РФ
-Нарушение порядка постановки на учет ст. 116.
-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке ст. 118 НК РФ.
-Непредставление налоговой декларации ст. 119.
-Нарушение способа представления налоговой декларации (расчета) ст. 119.1.
-Представление расчета финансового результата, содержащего недостоверные сведения ст. 119.2.
-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ст. 120.
-Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) ст. 122.
-Сообщение данных, приведшее к неуплате налога на прибыль. ст. 122.1.
-Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. ст. 123
-Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест залога. ст. 125
-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для контроля. ст. 126
-Ответственность свидетеля. ст. 128
-Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки. ст. 129.
-Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. ст. 129.1.
-Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. ст. 129.2.
-Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения финансовых условий между лицами, не являющимися взаимозависимыми. ст. 129.3.
-Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках. ст. 129.4.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|