Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Особые режимы налогообложения

Налог при упрощенной системе налогообложения

Единый налог с ИП и иных физических лиц

3. Единый налог для производителей с\х продукции

Налог на игорный бизнес

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Налог при упрощенной системе налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и ИП, перешедшие на применение такой системы.

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты следующих налогов, сборов и отчислений:

1. Налогов, сборов, пошлин, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ

2. Государственной пошлины

3. Патентных пошлин

4. Консульского сбора

5. Оффшорного сбора

6. Гербового сбора

7. Налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

8. прибыли, полученные от реализации (погашения) ценных бумаг

9. Обязательных страховых взносов в ФСЗН

10. НДС, за исключением организаций, с численностью работников не более 15 человек и ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 3,4 млрд.руб

11. Налога на недвижимость

12. Земельного налога

Применяющие упрощенную систему организации и ИП с численностью работников не более 15 человек, если размер их валовой выручки составляет не более 3,4млрд.руб, вправе уплачивать НДС от реализации товаров, работ, услуг. Это правило не распространяется на организации и ИП, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, если численность превысила 15 чел, а валовая выручка превысила 3,4 млрд.руб, то они не вправе перейти с начала следующего отчетного периода на применение упрощенной системы без уплаты НДС.

Не вправе применять упрощенную систему:

1. Организации и ИП:

1.1. Производящие подакцизные товары

1.2. Реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов

1.3. Осуществляющие лотерейную деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг и деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

2. Организации, осуществляющие риэлтерскую деятельность, страховую деятельность, банковскую деятельность и деятельность сферы игорного бизнеса

3. Организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции

4. ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физических лиц.

Применение организациями и ИП упрощенной системы прекращается, если численность работников организации превысило 100 чел и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд.руб.

При применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации превысило 15 человек и валовая выручка организации и ИП составила более 3,4млрд.руб., то такие организации вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость.

Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.

Организации и ИП, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100чел.

Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка.

Валовая выручка - сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включаются:

1. Стоимость безвозмездно переданных товаров, работ, услуг, включая затраты на их безвозмездную передачу

2. Суммы НДС, уплаченные из выручки от реализации товаров и вне реализационных доходов

3. Выручка от реализации ценных бумаг

Организации с численностью работников не более 15чел и ИП, валовая выручка которых не превышает 3,4 млрд.бел.руб в год, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, определяемый как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

1. 7% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 5% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

3. 2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (срок 31дек.2013)

4. 15% - для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход

Для организаций и ИП с местом нахождения в сельских населенных пунктах ставки налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

1. 5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

1. Календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно

2. Календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет).

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации с численностью работников не более 15чел и ИП, размер валовой выручки которых не превышает 3,4млрд.бел.руб, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. Если размер валовой выручки организации и ИП превысит 3,4 млрд.руб и численность работников организации превысит 15 чел, ведение организациями БУ и отчетности, ИП - учета доходов и расходов, осуществляется на общих основаниях.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога с ИП и иных физических лиц признаются ИП, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики освобождаются от:

1) подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые при осуществлении видов деятельности, признанные объектом налогообложения единого налога

2) НДС (за исключением НДС, взимаемом при ввозе товаров)

3) экологического налога

4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

5) местных налогов и сборов

ИП, уплачивающие единый налог, ведут учёт выручки от реализации товаров, работ, услуг по которым уплачивается единый налог.

Объектом налогообложения единым налогом признаётся:

1) Для плательщиков – ИП:

1.1 оказание потребителям услуг в выполнении работ:

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, восстановление резиновых шин и покрышек

- производство мебели по заказам потребителей

- ремонт бытовых изделий

- производство по заказам потребителей одежды

- деятельность в области фотографий

- производство кино-видеофильмов по заказам потребителей

- услуги парикмахерских и салонов красоты

- деятельность автомобилей-такси

- чистка и уборка жилых помещений и транспортных средств

- услуги по выращиванию с/х продукции

- зрелищно-развлекательная деятельность

-врачебная и стоматологическая практика

- секретарские услуги, услуги по переводу, стирка, химчистка

- музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и других торжеств

- деятельность дизайнеров, художников-оформителей

1.2) Розничная торговля товарами, отнесёнными к следующим товарным группам:

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция

- картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни и виноград

- иные продовольственные товары, за исключением пиво и алкогольных напитков

- одежда из натуральной кожи, ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары

- автотранспортные средства

- произведения живописи, графики, скульптуры

2) для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, осуществление следующих видов деятельности:

2.1) оказание услуг по выращиванию с/х продукции

2.2) Оказание услуг по дроблению зерна

2.3) выпас скота

2.4) репетиторство

2.5) чистка и уборка жилых помещений

2.6) Уход за взрослыми детьми

2.7) Музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и т.д.

2.8) Реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного

2.9) Предоставление секретарских услуг и услуг по переводу

2.10) Ремонт и переделка трикотажных, меховых и швейных изделий

2.11) Розничная торговля на торговых местах на рынках.

Налоговым периодом единого налога признаётся календарный год. Отчётным периодом признается календарный месяц.

Освобождается от единого налога ИП и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи и другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются:

1) физических лиц впервые зарегистрированных в качестве ИП – на 25% в первые 3 месяца

2) плательщиков-инвалидов – на 20%

3) плательщиков- родителей многодетных семей- 20 %

При наличии у плательщика на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям эта ставка понижается на 45%.

Базовая ставка единого налога за отчётный период устанавливаются за отчётный период согласно приложению 25 к налоговому кодексу РБ. Областные и Минский городской советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчётный период в пределах базовых ставок этого налога.

При розничной торговле товарами (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера, (общей площади торгового объекта) применяются следующие повышающие коэффициенты:

1,2 –свыше 15 до 25 квадратных метров

1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров включительно

2 – свыше 50 до75 квадратных метров включительно

2,5 – свыше 75 квадратных метров

При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках , размер которых превышает размер одного торгового места, в установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место .

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога.

При розничной торговле товарами, отнесёнными к различным товарным группам (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

ИП при реализации работ, услуг, дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому в предпринимательской деятельности на основании трудового договора.

При превышении выручки от реализации товаров над 30-кратной суммой единого налога за соответствующий отчётный период ИП исчисляется доплата единого налога в размере 8% суммы такого превышения.

Налоговая декларация (расчёт) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учёт не позднее 28 числа месяца предшествующего месяцу осуществления деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров над соответствующей суммы единого налога налоговая декларация представляется не позднее 28 числа месяца следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения.

Зачёт или возврат единого налога производится в случаях:

1) Временной нетрудоспособности плательщика или привлекаемого ИП физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение работы

2) Утрата плательщиком права пользования торговыми объектами или торговыми местами на рынке

3) Не осуществление деятельности, в результате возникновения чрезвычайных ситуации

Сумма единого налога, подлежащая зачёту или возврату, определяется ИП самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу. Сумма единого налога, подлежащего зачёту или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании заявления этого лица и прилагаемых к нему документов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: