Сделай Сам Свою Работу на 5

Ежегодный выкуп патента индивидуальным предпринимателем





 

С 2006 года согласно ст. 346.25.1 НК РФ вновь вводится патент (1997-2002), который выдается индивидуальному предпринимателю на один вид деятельности из списка разрешенных (58 видов по НК РФ). Конкретный перечень видов предпринимательской деятельности должен быть указан в региональном законе. Индивидуальные предприниматели (при применении упрощенной системы налогообложе­ния) вместо подоходного налога уплачивают стоимость патента, который выдается сроком на один календарный год налоговыми органами.

Для патентованных предпринимателей запрещено заключать трудовые договора с работниками. Кроме того, при применении патента надо учитывать следующие особенности:

1. Патент вводится законом субъекта России;

2. Заявление на получение патента подается индивидуальным пред­принимателем в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента;

3. Налоговой базой является - размер потенциально возможного к получению годового дохода, который также устанавливается законом субъектов Федерации по каждому из видов разрешенной предпринима­тельской деятельности;



4. Налоговая ставка равна 6%;

5. Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 дней после начала деятельности на основе патента;

6. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 дней со дня окончания налогового периода, на который был получен патент (квартал, полугодие, девять месяцев, год).

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение уп­рощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при следующих нарушениях:

Ø привлек в своей предпринимательской деятельности наемных ра­ботников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

Ø осуществлял на основе патента вида предпринимательской дея­тельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федера­ции;

Ø неполной оплате одной трети стоимости патента в срок, не позд­нее 25 дней после начала деятельности на основе патента.

При этом индивидуальный предприниматель должен будет уплачи­вать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.



 

Статья НК 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

(введена Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

 

1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 настоящей статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 - 346.25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников (с 01.01.09г. ИП, применяющие УСН на основе патента, имеют право привлекать наемных работников, в том числе по догоорам гражданско-правового характера), и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;



7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

3. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Принятие субъектами РФ решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.

5. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта РФ.

6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК (Статья 346.20. Налоговые ставки).

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Кконкретной суммы патента в Налоговом кодексе РФ вы не найдете. Там приведена только формула расчета стоимости патента. По этой формуле налоговая инспекция самостоятельно рассчитает, сколько вам нужно за него заплатить. Если вы хотите заранее узнать, сколько стоит патент, вам нужно посмотреть закон субъекта РФ, которым на территории вашего региона введена патентная "упрощенка". Именно в нем установлено значение показателя, используемого в формуле для определения стоимости патента по различным видам деятельности.

Согласно п. п. 6 и 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ формула расчета годовой стоимости патента имеет следующий вид:

 

СТП(год) = С x ПВД,

 

где С - ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год.

Отметим, что законом субъекта РФ размер ПВД для вашего вида деятельности на следующий календарный год может быть изменен.

В этом случае возникает вопрос: нужно ли пересчитывать стоимость патента, если период его действия начался в одном году, а заканчивается в другом?

Минфин России полагает, что в таких ситуациях перерасчет не требуется (см. Письмо от 22.12.2009 N 03-11-11/234 (п. 1)). Такой же позиции придерживаются и налоговые органы (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 1)). Дело в том, что для вас налоговым периодом считается срок, на который выдан патент - от 1 до 12 месяцев (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Следовательно, действие патента может распространяться и на следующий календарный год.

Поэтому, даже если на следующий год законом субъекта РФ размер ПВД будет изменен, стоимость патента пересчитывать не нужно, так как она устанавливается на весь срок его действия.

 

Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов осуществляет на территории г. Оренбурга изготовление изделий народных художественных промыслов. С 1 марта 2009 г. он начал применять патентную УСН по данному виду деятельности.

Статьей 1 Закона Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ для этого вида деятельности установлен потенциально возможный годовой доход:

- на 2009 г. - 110 000 руб. (в ред. Закона Оренбургской области от 10.10.2007 N 1588/322-IV-ОЗ);

- на 2010 г. - 60 000 руб. (в ред. Закона Оренбургской области от 29.09.2009 N 3092/680-IV-ОЗ).

Стоимость годового патента для предпринимателя А.В. Иванова составляет 6600 руб. (110 000 руб. x 6%).

 

Стоимость патента также не пересчитывается и в случае прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем до окончания срока действия патента (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 2)).

 

7. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.12 НК коэффициент-дефлятор.

В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 НК, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

Величина потенциального дохода индивидуального предпрнимателя определяется согласно следующему нормативному акту.

Приложение

к Закону Республики Башкортостан

"О применении индивидуальными

предпринимателями упрощенной системы

налогообложения на основе патента

на территории Республики Башкортостан"

 

РАЗМЕР

ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

 

(в ред. Закона РБ от 17.12.2008 N 82-з)

 

(в рублях)

────┬────────────────────────────┬─────────────────────────────────── ┬───────────────────────

N │ Вид предпринимательской │ Города │ Прочие населенные

п/п│ деятельности │ │пункты с численностью

│ │ │ населения

│ ├───────┬────────┬────────┬──────── ┼───────┬───────┬───────

│ │ Уфа │Стерли- │Октябрь-│Туймазы,│ более │от 1001│до

│ │ │тамак, │ский, │Белебей,│ 10001 │до │1000

│ │ │Салават,│Янаул, │Белорецк,│человек│10000 │человек

│ …. │ │Нефте- │Учалы, │Ишимбай, │ │человек│включи-

│ │ │камск │Благове-│Мелеуз, │ │включи-│тельно

│ │ │ │щенск │Давлека- │ │тельно │

│ │ │ │ │ново, │ │ │

│ │ │ │ │Бирск, │ │ │

│ │ │ │ │Сибай, │ │ │

│ │ │ │ │Кумертау,│ │ │

│ │ │ │ │Баймак, │ │ │

│ │ │ │ │Дюртюли, │ │ │

│ │ │ │ │Агидель, │ │ │

│ │ │ │ │Межгорье,│ │ │

│ │ │ │ │р.п. │ │ │

│ │ │ │ │Чишмы │ │ │

────┼────────────────────────────┼───────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼───────┼───────

1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9

────┴────────────────────────────┴───────┴────────┴────────┴─────────┴───────┴───────┴───────

1. Производство инвентаря для 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

спортивного рыболовства

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2. Изготовление изделий 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

народных художественных

промыслов

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

3. Производство щипаной шерсти, 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

сырых шкур и кож крупного

рогато госкота, животных

семейства лошадиных, овец,

коз и свиней

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

4. Услуги по ведению домашнего 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

хозяйства

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

5. Услуги по приему 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

стеклопосуды и вторичного

сырья, за исключением

металлолома

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

6. Услуги по обучению, в том 126000 107100 100800 75600 63000 50400 44100

числе в платных кружках,

студиях, на курсах, и

услуги по репетиторству

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

7. Услуги по зеленому 123000 104550 98400 73800 61500 49200 43050

хозяйству и декоративному

цветоводству

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

8. Услуги платных туалетов 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

9. Ремонт и пошив швейных, 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

меховых и кожаных изделий,

головных уборов и изделий

из текстильной галантереи,

ремонт, пошив и вязание

трикотажных изделий

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

10. Ремонт, окраска и пошив 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

обуви

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

11. Изготовление валяной обуви 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

12. Изготовление текстильной 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

галантереи

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

13. Изготовление и ремонт 180000 153000 144000 108000 90000 72000 63000

металлической галантереи,

ключей, номерных знаков,

указателей улиц

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

14. Изготовление траурных 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

венков, искусственных

цветов, гирлянд

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

15. Изготовление оград, 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

памятников, венков из

металла

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

16. Изготовление и ремонт 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

мебели

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

17. Производство и реставрация 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

ковров и ковровых изделий

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

18. Ремонт и техническое 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

обслуживание бытовой

радиоэлектронной

аппаратуры, бытовых машин и

бытовых приборов, ремонт и

изготовление металлоизделий

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

19. Чеканка и гравировка 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

ювелирных изделий

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

20. Производство и ремонт игр и 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

игрушек, за исключением

компьютерных игр

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

21. Изготовление и ремонт 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

ювелирных изделий, бижутерии

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

22. Выделка и крашение шкур 180000 153000 144000 108000 90000 72000 63000

животных

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

23. Выделка и крашение меха 180000 153000 144000 108000 90000 72000 63000

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

24. Переработка давальческой 180000 153000 144000 108000 90000 72000 63000

мытой шерсти на трикотажную

пряжу

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

25. Расчес шерсти 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

26. Стрижка домашних животных 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

27. Защита садов, огородов и 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

зеленых насаждений от

вредителей и болезней

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

28. Изготовление 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

сельскохозяйственного

инвентаря из материала

заказчика

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

29. Ремонт и изготовление 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

бондарной посуды и

гончарных изделий

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

30. Изготовление и ремонт 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

деревянных лодок

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

31. Ремонт туристского 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

снаряжения и инвентаря

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

32. Распиловка древесины 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

33. Граверные работы по 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

металлу, стеклу, фарфору,

дереву, керамике

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

34. Изготовление и печатание 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

визитных карточек и

пригласительных билетов

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

35. Копировально-множительные, 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

переплетные, брошюровочные,

окантовочные, картонажные

работы

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

36. Чистка обуви 110000 93500 88000 66000 55000 44000 38500

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

37. Деятельность в области 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

фотографии

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

38. Производство, монтаж, прокат 225000 191250 180000 135000 112500 90000 78750

и показ фильмов

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.