Бюджет прямых материальных затрат

На основе бюджета прямых материальных затрат составляют бюджет закупок. В бюджете закупки материалов отражаются сроки закупки и количества сырья, материалов и полуфабрикатов для выполнения плана производства [2,24].

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала. Потребность в средствах на основную заработную плату определяется по формуле:

ФОТос = Vпр х å(СТч_i х Тиз_i), ( 4.6)

где Vпр — объем производства;

СТч_i — часовая тарифная ставка рабочего выполняющего i-операцию обработки;

Тиз_i — время, необходимое на i-операцию обработки.

Таблица 4.5

Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха

Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета производства в будущем периоде

При составлении бюджета статьи затрат разделяются на постоянные и переменные.

Таблица 4.6

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет себестоимости произведенной продукции формируется из бюджетов: прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат с отчислениями и общепроизводственных расходов по формуле:

СПР = ПРМ + ПРТ + ОБЩПР, (4.7)

где СПР - себестоимость произведенной продукции;

ПРМ - прямые материальные затраты;

ПРТ - прямые трудовые затраты;

ОБЩПР - общепроизводственные затраты.

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет реализованной продукции формируется на основе формулы:

СРП = ЗПн + СПР – ЗПк, (4.8)

где СРП — себестоимость реализованной продукции;

ЗПн - запас готовой продукции на начало периода;

СПР - себестоимость произведенной продукции за период прогноза;

ЗПк - запас готовой продукции на конец периода.

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции (услуг) в предстоящем периоде.

Бюджет общехозяйственных расходов - данный бюджет включает расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации.

Бюджет производственных запасов.

Размер запаса по материальным ресурсам в натуральных единицах определяется по формуле:

ЗС_i = Н(ЗС_i) * ПС_i : Кr, (4.9)

где ЗС_i — размер запаса по i-му виду сырья;

Н(ЗС_i) — норма производственного запаса по i-му виду сырья в днях;

ПС_i — потребность в 1-м виде сырья в периоде;

Кr — количество рабочих дней в периоде.

Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса. Он составляется с использованием бюджета доходов и расходов, бюджета капитальных вложений и бюджета денежных средств.

Бюджет доходов и расходовотражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

Бюджет инвестиций (капитальных вложений)отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования.

Бюджет движения денежных средств (прогноз денежных потоков)представляет собой план поступлений денежных средств и платежей на будущий период.В целом бюджет денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца (квартала).

Процесс разработки бюджета денежных средств включает следующие основные этапы:

1 этап состоит в расчете возможных денежных поступлений по подпериодам.

2 этап состоит в расчете оттока денежных средств по подпериодам.

3 этап состоит в расчете чистого денежного потока путем сопоставления планируемых денежных поступлений и выплат по подпериодам.

4 этап состоит в расчете совокупной потребности в краткосрочном финансировании.

Прогнозный баланс - это прогноз соотношения активов и пассивов компании в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов.

Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.

Пример 1.

Предприятие выпустило в отчетном периоде 100 000 единиц продукции. Общие затраты на производство продукции составили 350 000 р., из них 120 000 р. – постоянные. Никаких изменений в применяемых методах производства и ценообразовании не предвидится. Составьте гибкий бюджет и определите общие затраты для производства 150 000 единиц продукции.

Решение.

Гибкий бюджет имеет вид:

Общие затраты = Постоянные затраты + Переменные затраты на единицу*Объем производства

Переменные затраты на единицу продукции составят:

(350 000 – 120 000) /100 000 = 2,3 р./ед.

Гибкий бюджет будет иметь вид:

У = 120 000 + 2,3*Х

Общие затраты для производства 150 000 единиц продукции будут равны:

У = 120 000 + 2,3* 150 000 = 465 000 р.

Пример 2.

Предприятие планирует реализовать в следующем периоде 85 000 единиц продукции. Имеется запас продукции на начало периода 7500 единиц продукции, планируемый запас на конец периода – 17 000 единиц.

Решение.

Объем производства определяется следующим выражением:

Выпуск готовой продукции = Количество реализуемой продукции + Запас готовой продукции на конец периода – Запас готовой продукции на начало периода

Таким образом, объем производства равен:

85 000 + 17 000 – 7500 = 94 500 единиц.

Вопросы для обсуждения

1. Что такое бюджетирование?

2. Каковы основные функции бюджета?

3. Что такое бюджетный цикл? Из каких этапов он состоит?

4. Какие источники информации для составления планов вам известны?

5. Перечислите возможные виды бюджетов и дайте характеристику каждого из них

6. Что содержит бюджет производственных запасов?

7. Как рассчитывается бюджет прямых трудовых затрат?

8. Различие между генеральным и частным бюджетом?

9. Каков состав операционного бюджета?

10. Каков состав финансового бюджета?

11. В чем состоят особенности гибкого бюджета?

12. Какова цель составления бюджета доходов и расходов?

13. Раскройте этапы составления бюджета движения денежных средств?

14. Назовите уровни бюджетного управления.

Тестовые задания

1. ______________ - процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющей сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты (бюджетирование).

2. По назначению выделяют:

а) операционные и финансовые бюджеты;

б) главные и частные бюджеты;

в) жесткие и гибкие бюджеты;

г) бюджеты «снизу-вверх» и бюджеты «сверху-вниз»

3. Непрерывность процесса планирования достигается за счет разработки:

а) жесткого бюджета;

б) гибкого бюджета;

в) скользящего бюджета;

г) бюджета «снизу-вверх»;

д) бюджета «сверху-вниз».

4. Цель какого бюджета состоит в доведении целей руководства до подразделений предприятия:

а) жесткого бюджета;

б) гибкого бюджета;

в) скользящего бюджета;

г) бюджета «снизу-вверх»;

д) бюджета «сверху-вниз».

5. В процессе подготовки операционного бюджета последним этапом является подготовка:

а) бюджета доходов и расходов;

б) прогнозного бухгалтерского баланса;

в) бюджета денежных средств;

г) ни один ответ не верен.

6. Какой бюджет необходимо разработать для определения затрат на производство продукции:

а) бюджет продаж;

б) бюджет общехозяйственных расходов;

в) бюджет производственной себестоимости;

г) бюджет доходов и расходов.

7. Бюджет, показывающий соотношение всех доходов по видам деятельности в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести предприятие в этот же период:

а) бюджет прибылей и убытков;

б) бюджет денежных средств;

в) бюджет капиталовложений;

г) прогнозный баланс.

8. К методологическим ошибкам при построении системы бюджетирования относят:

а) неправильное выделение ЦФО;

б) неправильная автоматизация;

в) отсутствие процедур исполнения бюджета;

г) использование системы бюджетирования в отрыве от системы стратегического планирования;

д) верны ответы а), в);

е) верны ответы в), г).

9. Должен быть качественно однозначным, направленным на достижение выбранной цели:

а) бюджет;

б) план;

в) прогноз.

10. ___________ - это финансовый план, в котором выражены в стоимостных показателях затраты и результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия (бюджет).

11. По методам разработки различают:

а) операционные и финансовые бюджеты;

б) главные и частные бюджеты;

в) жесткие и гибкие бюджеты;

г) бюджеты «снизу-вверх» и бюджеты «сверху-вниз».

12. При разработке какого бюджета доходы и расходы планируются на конкретный уровень деловой активности:

а) жесткого бюджета;

б) гибкого бюджета;

в) скользящего бюджета;

г) бюджета «снизу-вверх»;

д) бюджета «сверху-вниз».

13. Отправной точкой в процессе разработки генерального бюджета является:

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет себестоимости.

14. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:

а) бюджет общепроизводственных расходов;

б) бюджет коммерческих расходов;

в) бюджет производства;

г) бюджет продаж.

15. Прогноз соотношения активов и пассивов:

а) бюджет прибылей и убытков;

б) бюджет доходов и расходов;

в) бюджет денежных средств;

г) прогнозный баланс.

16. Установленный в организации порядок составления, представления, согласования, консолидации, проведения анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней _________________ ____________.(бюджетный регламент)

17. Бюджет, отражающий приток и отток денежных средств:

а) бюджет прибылей и убытков;

б) бюджет денежных средств;

в) бюджет капиталовложений;

г) прогнозный баланс.

18. Предприятие производит 400 единиц изделий. Общая сумма его затрат составляет 80 тысяч рублей, размер постоянных расходов 50 тысяч рублей. Гибкий бюджет затрат предприятия может быть представлен в виде:

а) Y = 80 000 + 75X;

б) Y = 30 000 + 75X;

в) Y = 50 000 + 75X.

19. Очерчивает области и возможности, в рамках которых могут быть поставлены реальные задачи и цели:

а) бюджет;

б) план;

в) прогноз.

20. По уровню детализации бюджеты делятся:

а) операционные и финансовые бюджеты;

б) главные и частные бюджеты;

в) жесткие и гибкие бюджеты;

г) бюджеты «снизу-вверх» и бюджеты «сверху-вниз»

21. Бюджет, составляемый для определенного диапазона деловой активности:

а) жесткий бюджет;

б) гибкий бюджет;

в) скользящий бюджет;

г) бюджет «снизу-вверх»;

д) бюджет «сверху-вниз».

22. Бюджет денежных средств разрабатывается до:

а) плана прибылей и убытков;

б) бюджета капитальных вложений;

в) бюджета продаж;

г) прогнозного баланса.

23. Бюджет доходов и расходов должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:

а) бюджета денежных средств;

б) бюджета административных расходов;

в) бюджета коммерческих расходов;

г) бюджета общепроизводственных расходов.

24. Для расчета расходов на оплату труда основных рабочих должен быть подготовлен:

а) бюджет продаж;

б) бюджет коммерческих расходов;

в) бюджет производства;

г) бюджет административных расходов.

25. Срок, на который составляется бюджет – это:

а) бюджетный регламент;

б) бюджетный цикл;

в) бюджетный период;

г) нет верного варианта ответа.

26. Поведение издержек организации описывается формулой Y=800+4Х. При выпуске 300 единиц изделий планируемые затраты организации составят:

а) 3000 рублей;

б) 2400 рублей;

в) 2000 рублей;

г) ни один ответ не верен.

27. Должен быть качественно однозначным, направленным на достижение выбранной цели:

а) бюджет;

б) план;

в) прогноз.

28. По иерархии управления выделяют:

а) операционные и финансовые бюджеты;

б) главные и частные бюджеты;

в) жесткие и гибкие бюджеты;

г) бюджеты «снизу-вверх» и бюджеты «сверху-вниз»

29. Какой бюджет показывает позицию отдельных подразделений предприятия:

а) жесткий бюджет;

б) гибкий бюджет;

в) скользящий бюджет;

г) бюджет «снизу-вверх»;

д) бюджет «сверху-вниз».

30. В каком бюджете отражена заработная плата административного персонала:

а) бюджет продаж;

б) бюджет общехозяйственных расходов;

в) бюджет производства;

г) бюджет капитальных вложений.

31. Срок, по истечение которого сопоставляются плановые и фактические показатели и корректируются последующие бюджеты:

а) бюджетный регламент;

б) бюджетный цикл;

в) бюджетный период;

г) нет верного варианта ответа.

32. К организационным ошибкам при построении системы бюджетирования относят:

а) неправильное выделение ЦФО;

б) неправильная автоматизация;

в) отсутствие процедур исполнения бюджета;

г) использование системы бюджетирования в отрыве от системы стратегического планирования;

д) верны ответы а), б);

е) верны ответы в), г).

33. Показатели генерального бюджета выражены в:

А) натуральных и трудовых единицах;

Б) трудовых и денежных единицах;

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: