Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально при-ближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. (Данный критерий применяется только в отношении индивидуального предпринимателя. Если размер профессионального налогового вычета на НДФЛ превышает 83% общей суммы доходов).

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налого-плательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

// 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Г.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

1. В течение двух месяцев со дня окончания выездной налоговой проверки инспектор, проводивший проверку, должен составить акт налоговой проверки. Данный акт составляется в двух экземплярах: один остается в налоговых органов, а другой вручается налогоплательщику. Акт подписывается должностным лицом налогового органа и налогоплательщика. Если налогоплательщик отказывается подписать акт, об этом делается соответствующая запись в акте.

В акте налоговой проверки должно быть обязательно указано:

1) Документально подтвержденные факты, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, выявленные в ходе проверки;

2) Ссылки на статьи налогового кодекса, предусматривающие ответственность заданные правонарушения;

3) Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений;

4) А так же иные реквизиты, предусмотренные п.3ст.100 НК РФ.

2. В течение 15 дней со дня получения акта налогоплательщик в праве представить в налоговые органы письменное возражение по акту в целом или по его отдельным положениям

3. В течение 10 дней со дня окончания срока, предусмотренного для подачи возражений руководителем налогового органа должно быть проведено разбирательство по результатам выездной налоговой проверки. О дате и времени проведения разбирательства должно быть сообщено налогоплательщику. Неявка налогоплательщика на разбирательство не является препятствием для рассмотрения материалов проверки. По результатам рассмотрения материалов руководитель налогового органа принимает одно из следующих решений:

1) о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не лишает его права обжаловать результаты в вышестоящем налоговом органе, либо в арбитражном суде.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие налогоплательщика), за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1) Никто не может быть привлечен к ответственности, иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном налоговым кодексом

2) Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения

3) Основанием для привлечения лица к ответственности является установления факта совершения данного правонарушения, решением налогового органа, вступившего в силу

4) Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности оплатить уплатить причитающуюся сумму налога и пени

5) Привлечение организации к ответственности не освобождает её должностных лиц при наличии оснований от административной, уголовной и иной ответственности

6) Лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном в федеральном законном порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию обстоятельству, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения виновности лица, привлекаемого к ответственности, трактуется в пользу этого лица

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. Отсутствие события налогового правонарушения

2. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3. Совершение налогового правонарушения лицом, не достигшим 16 лет

4. Истечение срока давности привлечения к ответственности

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

1. Совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств

2. Совершение деяния физическим лицом, находившимся в момент совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

3. Выполнение налогоплательщиков письменных разъяснений налоговых органов

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговыми органами могут быть признаны смягчающими

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф подлежит уменьшению не менее чем в два раза.

Обстоятельством отягощающего ответственность признается совершением налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии таких обстоятельств, штраф увеличивается на 100%.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий – штрафов.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (глава 16 НК):

ДР: заполнить эту таблицу!

Г.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: