Сделай Сам Свою Работу на 5

ДР: краткая характеристика каждого способа (буквально 5-6 предложений, ст 73 – 77)





Зачет будет в четверг 11.10.2012. Зачет сдается устно.залог имущества, поручительство, пеня, приостоновление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика

 

Выполнения домашнего задания:

 

Отсрочка платежа — способ погашения задолженности, при котором её внесение в полной сумме переносится на срок более поздний, чем это предусмотрено договором.

Рассрочка — способ оплаты товаров или услуг, при котором платёж производится не в полной сумме их стоимости, а по частям.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам (федеральным, региональным и местным), на срок не больше 3 лет по решение правительства, а по решению министра финансов до 5 лет.

Основания предоставления рассрочки или отсрочки:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;



3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу.



Размер

При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

 

Условия

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.



Организация, претендующая на получение отсрочки или рассрочки в порядке, предусмотренном настоящей статьей, обращается в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением, к которому прилагаются следующие документы:

1) справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

2) предполагаемый график погашения задолженности;

3) документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности;

4) письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации.

3. Копия заявления направляется организацией в налоговый орган по месту ее учета.

4. Решение по заявлению организации принимается в течение одного месяца со дня его получения.

Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

5. На сумму задолженности, в отношении которой принято решение об отсрочке или о рассрочке, начисляются проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Отсрочка или рассрочка, предусмотренная настоящей статьей, может предоставляться без способов ее обеспечения.

 

Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

 

Инвестиционный налоговый кредит может предоставлен по налогу на прибыль организации, также по региональным и местным налогам, на срок от 1 года до 5 лет. По 6 основанию кредит может быть предоставлен на 10 лет.

 

Основание

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

(пп. 4 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". На основание этого пункта

 

Размер

1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

(в ред. Федеральных законов от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Условия

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

Статья 73. Залог имущества.

Обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении по уплате причитающихся сумм налога или сбора осуществляет за счет стоимости заложенного имущества. Предметом залога может быть имущество. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 74. Поручительство.

Обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. Поручитель обязывается исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, поручитель и налогоплательщик несут ответственность. Принудительное взыскание налога производится налоговым органом в судебном порядке. При выполнение обязанностей поручителем в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также проценты по этим суммам и возмещение убытков. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. Допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Статья 75. Пеня

Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить. Сумма соответствующих пеней причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, ставка 1/300. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на его счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках.

Применяется для обеспечения исполнения решений о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов. Приостановление операций по счетам в банках означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение всех операций банком влекущие уменьшение остатка электронных денежных средств. Решение о приостановление всех операций по счетам в банке решает руководитель налогового органа, который направляет требования на оплату налога, пеней или штрафа.

Статья 77. Арест имущества.

Арестом имущества в качестве исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов. Арест имущества может быть полным или частичным. Полный арест – это когда налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, потому что арестованное имущество находится под контролем налогового органа. Частичный арест – это когда налогоплательщик может пользоваться и распоряжаться своим имуществом, но только с разрешением налогового органа.


 

Г.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

 

Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налогового органа в пределах своей компетенции по средствам: налоговых проверок, получение объяснения налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещения и территорий используемых для извлечения доходов (прибыли), других формах предусмотренных налоговым кодексом.

Основным формой налогового контроля является проверка.

 

Виды налоговых проверок:

Камеральная проверка:

1. проводится по месту нахождения налогового органа.

2. Проводится – на основание декларации документа предоставленного налогоплательщиком.

3. Проводится должностным лицом налогового органа без специального решения руководителя налогового органа.

4. В течение 3 месяцев на основании налоговой декларации.

Выездная налоговая проверка:

1. Проводится на территории налогоплательщика.

2. Проводится на основании решения руководителя налогового органа.

3. В отношение одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

4. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не превышающих 3 календарных лет, предшествующему году которому вынесено решение о проведение проверки.

5. Налоговые органы не вправе проводить две или более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

6. Налоговый орган не вправе проводить в отношение одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.

7. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях до 6 месяцев.

Дома: общедоступный критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков проведение выездной налоговой проверки. Найти общие доступные критерия, выписываем их, кратко характеризовать.

 

 

ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за опре-деленный период (значительный вычет по НДС, удельный вес вычета по НДС в сумме начисленного налога за 12 предыдущих месяцев превышает 89%).

4.Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации това-ров, работ, услуг.

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.