Налог на добавленную стоимость.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

2 вида - правонарушение и преступление (УК).

Правонарушения - налоговые проступки (КоАП) - налоговые правонарушения (НК)

Преступлением является невыплата налогов - физ лицо > 600 тыс, юр лицо > 2 млн (за срок 3 лет).

Организация штрафуется по НК, а работники по КоАП.

Признаки правонарушения:

• Противоправность

• Виновность ( вина доказана)

• Наказуемость ( в законодательном акте существует санкция)

Налоговое правонарушение - это виновно совершенноеипротивоправное деяние (действие или бездействие) за которое НК РФ установлена ответственность.

Субъекты ответственности за правонарушение:

• Физические лица с 16 лет

• Организации

Общие условия привлечения к ответственности за совшение налогового правонарушения:

1.Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые пдусмотрены НК РФ

2.Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершениеодного и того же налогового правонарушения

3.Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ

4.Привлечение организации не освобождает ее должностных лиц от иной ответственности, предусмотренной законами РФ

5.Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени

6.Лицо не считается виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном порядке

7.Все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности

• Отсутствие события, вины

• Возраст до 16 лет

• Истечение срока давности привлечения к ответственности

Формы вины.

Умышленно

• Если лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало натупление вредных последствий таких действий (бездействия)

По неосторожности

• Если лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать

Обстоятельства, исключающие вину:

1.Форс-мажор

2.Выполнение письменных разъяснений (добросовестное заблуждение)

3.Невменяемость

4.Иные

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Смягчающие ответственность:

• Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств

• Под влиянием угрозы или принуждения

• Тяжелое материальное положение физического лица

• В силу материальной, служебной или иной зависимости

• Иные обстоятельства

Отягощающие обстоятельства:

• Совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение

Ст. 118. Нарушение срока информирования налогового органа об открытии (закрытии) счета в банке

Штраф - 5000 рублей.

Ст. 119. Непредоставление декларации

Ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения.

Грубое нарушение правил - систематическое ( 2 раза и более в течении года)

Ст. 122. Неуплата или неполная уплата налога (сбора) (20%)

Ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению доходов

Налог на добавленную стоимость.

Различают 2 вида НДС:

1.Входящий НДС - это НДС по приобретенным товарам, работам, услугам

2.Исходящий НДС - это НДС по реализованным товарам, работам, услугам

В бюджет платится Входящий НДС-Исходящий НДС

Плательщики НДС:

• Организации

• Индивидуальные предприниматели

• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ

Не признаются плательщиками:

• Лица, получившие освобождение от НДС

• Лица, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД)

Объекты обложения (ОБЛАГАЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ):

1.Реализация товаров на территории РФ

2.Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4.Вывоз товаров на таможенную территорию РФ

Ставки НДС:

• Простые (0%,10%, 18%)

• Дробные ставки (10/100, 18/118)

• Расчетные ставки (15,25%)

1.Простые процентные ставки

1.1. Ставка 0%

Применяется для экспорта товаров из РФ

Условия:

Наличие документов на экспорт (договор, счет фактура, выписка)

Подтверждение факта экспорта в течение 180 дней с даты регистрации товара на таможне.

Ставка 18 % применяется к иным товарам, работам, услугам, при их реализации

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: