Сделай Сам Свою Работу на 5

Формирование бюджетов и отчетов об их исполнении.





Тема 11: Финансирование капитального строительства и капитального ремонта

11.1.Организация внутрикорпоративных отношений между структурными подразделениями ОАО «РЖД» по планированию и финансированию капитального строительства.

11.2.Организация выполнения плана капитального строительства и порядок бухгалтерского учета в Дирекциях по строительству.

Функции и бухгалтерский учет в строительно-монтажных трестах.

Функции и финансовый учет в проектно-изыскательских институтах.

Формирование бюджетов и отчетов об их исполнении.

1. Распоряжением по ОАО «РЖД» от 25 марта 2004 г. N 1765р « О некоторых мерах по реформированию строительного комплекса ОАО "РЖД" и организации его деятельности в новых условиях» " функции управления реализацией проектами возложены на Департамент капитального строительства ОАО "РЖД, а функции Заказчика по проектам инвестиционной программы, осуществляемым в форме капитальных вложений в строительство - на Дирекции по строительству объектов железнодорожного транспорта - филиалы ОАО "РЖД". Управление капитальным строительством осуществляется в соответствии с Регламентом взаимодействия филиалов строительного комплекса железных дорог и центрального аппарата в части планирования, финансирования капитальных вложений по строительству и капитальному ремонту, который предназначен для установления взаимодействия территориальных и функциональных филиалов ОАО "РЖД".



Функциональными филиалами ОАО "РЖД" в области капитального строительства являются строительно-монтажные тресты, проектно-изыскательские институты, дирекции по строительству. К подразделениям, участвующим в организации деятельности функциональных филиалов относятся:

- Департамент инвестиционной деятельности;

- Департамент капитального строительства;

- Департамент планирования и бюджетирования;

- Департамент корпоративных финансов;

- Департамент бухгалтерского учета;

- Департаменты - заказчики по программам.

Для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности функциональных филиалов ОАО "РЖД" для каждого филиала по месту его расположения открыты расчетные счета:



- Расчётный счет функционального филиала ОАО "РЖД" для получения централизованного финансирования в соответствии с утверждёнными бюджетами для осуществления операционной деятельности.

- Расчётный счет филиала ОАО "РЖД" с ограниченным режимом функционирования для поступлений денежных средств по прочим видам деятельности на основе договоров с внешними клиентами.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность филиалов строительного комплекса планируется и учитывается в составе деятельности ОАО "РЖД".

ОАО "РЖД" осуществляет финансирование затрат филиалов, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, выпуском продукции на основании бюджетов, платежных балансов, представленных и утвержденных в установленном порядке ОАО "РЖД" (годовой, квартальный, месячный).

Заказчиками в области строительства (капитальных вложений и капитального ремонта) являются филиалы (Дирекции по строительству, железные дороги, предприятия) и другие структурные подразделения ОАО "РЖД".

Формирование инвестиционной программы ОАО "РЖД" осуществляется курирующими департаментами по направлениям деятельности на основании заявок филиалов и подразделений ОАО "РЖД", в установленном порядке:

- по объектам с незавершенным строительством, в объемах финансирования, обеспечивающих соблюдение нормативных или директивных сроков строительства, ввод объектов в эксплуатацию;

- по вновь начинаемым объектам - с предоставлением технико-экономических обоснований, расчетов окупаемости инвестиций.



После рассмотрения и утверждения инвестиционной программы в установленном порядке, Департамент инвестиционной деятельности направляет в Департамент капитального строительства инвестиционную программу капитальных вложений в строительство и реконструкцию объектов для ее реализации.

Формирование программы капитального ремонта производственной инфраструктуры производится курирующими департаментами на основании заявок филиалов и структурных подразделений ОАО "РЖД", а затем после утверждения в установленном порядке передается на исполнение филиалам-балансодержателям основных средств. Часть объемов капитального ремонта, касающаяся ремонтно-строительных работ, передается филиалами-балансодержателями для исполнения филиалам строительно-монтажным трестам, часть выполняется собственными силами филиала-балансодержателя. Привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтно-строительных работ допускается только в случаях полной загрузки мощностей филиалов - строительно-монтажных трестов, собственных ремонтно-строительных мощностей. Контроль за распределением объемов ремонтно-строительных работ осуществляют Департамент экономического планирования и бюджетирования и Департамент капитального строительства.

Сформированный на основании утвержденной инвестиционной программы и объема капитального ремонта план капитальных вложений и капремонта по каждому филиалу, согласованный с причастными филиалами - заказчиками, утверждается Первым Вице-президентом ОАО "РЖД" и направляется филиалам - исполнителям. Кроме этого, филиалам направляются критерии оценки производственно-хозяйственной деятельности с заданными показателями ввода производственных и непроизводственных мощностей, производительности труда, заработной платы, соотношением темпов роста производительности труда и заработной платы и др.

Филиалы, на основании утвержденных оценочных показателей, разрабатывают и представляют в Департамент капитального строительства на утверждение балансы: затрат на производство, доходов, расходов, инвестиций, платежный баланс. После рассмотрения указанных балансов в Департаментах планирования и бюджетирования, бухгалтерского и налогового учета, управления финансами они утверждаются Президентом ОАО "РЖД" и передаются на исполнение соответствующим департаментам. При этом балансы представляются и утверждаются на календарный год, квартал, месяц.

Корректировка утвержденных производственных планов, бюджетов и платежных балансов, как правило, не допускается, кроме случаев, предусмотренных специальным разделом Регламента бюджетного управления ОАО "РЖД", в том числе:

- изменение объемов работ, не предусмотренных планом проектных работ, капитального строительства и капитального ремонта;

- перераспределение лимитов капитальных вложений, в том числе проектных работ, и капитального ремонта между филиалами - исполнителями;

- изменение цен на материалы, энергоносители, индексация заработной платы, не предусмотренные в бюджетах и платежном балансе;

- наступления особых условий, связанных с необходимостью перераспределения финансовых средств и производственных ресурсов, санкционированных руководством ОАО "РЖД".

В соответствии с утвержденным платежным балансом Департамент бухгалтерского и налогового учета производит перечисление денежных средств на расчетные счета филиалов в течение календарного месяца, соблюдая очередность платежей по своевременной выплате заработной платы, налоговых платежей и средств, обеспечивающих производственную деятельность филиала.

Списание и расходование средств расчетных счетов филиалами производится в строгом соответствии с утвержденным платежным балансом.

Выручка от оказания услуг сторонним организациям по капитальному строительству, капитальному ремонту, проектно-изыскательским работам и др., а также от реализации на сторону строительных материалов и конструкций должна поступать на расчетный счет филиала с ограниченным режимом функционирования.

Списание средств с этого расчетного счета должно производится с разрешения Департамента "Казначейство".

Филиалы вправе самостоятельно заключать договоры на выполнение работ с внешними заказчиками при условии полного обеспечения выполнения заказов структурных подразделений, филиалов ОАО "РЖД" и наличии свободных или не загруженных мощностей на плановый период. В целях исключения имущественных рисков ОАО "РЖД", один экземпляр подписанного договора направляется в Департамент капитального строительства для регистрации и контроля выполнения договорных обязательств.

Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг внешним клиентам поступает на расчетные счета филиалов.

 

2. Дирекции по строительству в соответствии с утвержденным Положением о Филиале ОАО "РЖД", от его имени выполняют функции заказчика - застройщика. На балансе Дирекции формируется полная фактическая стоимость объектов капитального строительства. Дирекцией обеспечивается совместно с подрядчиками и эксплуатирующей организацией ввод объектов в эксплуатацию, паспортизация объектов и регистрация в установленном порядке, а также передача объекта на баланс эксплуатирующему филиалу.

Дирекция на основании утвержденной проектно-сметной документации, формирует титула строек и внутрипостроечные титульные списки, определяет объемы проектно-изыскательских, строительно-монтажных работ, потребность в оборудовании и материалах поставки заказчика, готовит материалы на конкурсные комиссии и передает их в Департамент капитального строительства.

До 10 числа месяца, следующего за отчетным, Дирекция принимает от филиалов ОАО "РЖД" фактические затраты по представленным извещениям в 3-х экземплярах с приложением реестров подтверждающих документов: Актов сдачи - приемки выполненных работ (отдельно собственными силами, субподрядными организациями), справок формы N 3, а также реестров счетов-фактур, предъявленных субподрядными организациями и поставщиками ТМЦ филиалу-исполнителю работ. Реестры счетов-фактур составляются по форме книги покупок. К реестрам прилагаются заверенные копии счетов-фактур. По оплаченным работам субподрядных организаций и поставщиков к реестру дополнительно прилагаются копии платежных поручений и других документов, подтверждающих оплату.

За месяц до завершения строительства Дирекция направляет предложения по составу приемочной комиссии в Департамент капитального строительства, дает заявку на паспортизацию объекта, готовит исполнительную документацию для передачи эксплуатирующему филиалу.

Перечисление денежных средств для финансирования плана капитального строительства и капитального ремонта производится Департаментом бухгалтерского и налогового учета на основании заявок на финансирование в пределах утвержденного платежного баланса на месяц, на расчетный счет Дирекции для расчетов с внешними подрядчиками и поставщиками. Расчеты за выполненные работы филиалами ОАО "РЖД" производятся централизовано в соответствии с утвержденными платежными балансами.

Полученное финансирование отражается в бухгалтерском учете по видам деятельности (отдельно строительно-монтажные работы и отдельно капитальный ремонт) по каждому объекту (аванс, расчеты за выполненные работы), подрядчику, поставщику.

Затраты по строительно-монтажным и проектно-изыскательским работам, выполняемым подрядчиками, не входящими в состав ОАО "РЖД" отражаются проводками:

Дб 08 "Вложения во внеоборотные Кр 60 "Расчеты с поставщиками

активы" и подрядчиками"

Дб 19 "Налог на добавленную Кр 60 "Расчеты с поставщиками

стоимость по приобретенным и поставщиками"

ценностям"

 

 

При выполнении строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ филиалами и другими обособленными подразделениями ОАО "РЖД" для собственного потребления (хозяйственным способом) расходы учитываются по каждому объекту строительства на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы.

Суммы, полученные Дирекцией по извещениям о передаче затрат по объекту и акцептованные ею, отражаются записью в бухгалтерском учете:

Дт 08 "Вложения во внеоборотные Кр 79.07 "Внутрихозяйственные

активы" расчеты" по средствам

на капитальные

вложения

 

 

До 15 числа месяца, следующего за отчетным, Дирекция принимает от ОАО "РЖД" затраты по аппарату управления ОАО "РЖД", связанные с реализацией инвестиционной программы, предварительно распределенные между дирекциями пропорционально объемам освоенных капитальных вложений за истекший месяц и распределяет их по объектам по этому же принципу.

Дб 08 "Вложения во внеоборотные Кр. 79.07 "Внутрихозяйственные

активы" расчеты" по средствам

на капитальные

вложения

 

 

Затраты по незавершенному производству по расчетам в ОАО "РЖД" не передаются, а продолжают учитываться у филиала - Дирекции.

В соответствии с п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.03 N 91н), с 01.01.2004г. допускается объекты недвижимости, законченные строительством и оформленные в установленном порядке, переданные на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. После регистрации построенных объектов недвижимости Дирекции приходуют объекты основных средств:

Дб 01 "Основные средства" Кр 08 "Вложения во внеоборотные

активы".

 

 

По окончании каждого месяца на выполненный объем работ по капитальному строительству объектов основных средств для собственного потребления производится исчисление и уплата в бюджет НДС. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью:

Дб 19 "Налог на добавленную Кр 68 "Расчеты по налогам

стоимость по приобретенным и сборам"

ценностям"

 

Указанная сумма НДС включается в состав налоговых вычетов после уплаты исчисленного налога в бюджет (то есть в следующем месяце).

Дирекцией-заказчиком выписывается счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется установленным порядком в книге продаж.

В течение пяти дней с момента постановки на баланс основных средств Дирекция должна передать, а эксплуатирующая организация принять на баланс зарегистрированные основные средства, исполнительную документацию. На передачу объекта эксплуатирующему филиалу ОАО "РЖД" Дирекция выписывается извещение в 5-ти экземплярах (один экземпляр остается у Дирекции, один экземпляр направляет в ОАО "РЖД", три экземпляра направляет филиалу-балансодержателю объекта основных средств для акцепта), оформляет акт ввода основных фондов по форме ОС-1.

После подтверждения о принятии объекта основных средств филиалом-балансодержателем и получения акцептованного извещения в бухгалтерском учете Дирекции отражается передача построенного и введенного в эксплуатацию объекта через ОАО "РЖД"

Дт 79.07 "Внутрихозяйственные Кр 01 "Основные средства"

расчеты" по средствам на

капитальные вложения"

 

 

Одновременно сумма НДС, ранее уплаченная в бюджет по объектам основных средств (п. 4.1.23 настоящего Регламента), включается в состав налоговых вычетов, в бухгалтерском учете отражается записью:

Кт 68 "Расчеты по налогам Дб 19 "Налог на добавленную

и сборам" стоимость по приобретенным

ценностям"

 

 

Дирекцией-заказчиком на сумму налоговых вычетов по НДС выписывается счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется установленным порядком в книге покупок.

Передача затрат по реконструкции, модернизации, техперевооружению основных средств производится извещением в 5-ти экземплярах (один экземпляр направляется в Департамент бухгалтерского учета и налоговых платежей ОАО "РЖД", один экземпляр остается у Дирекции, три экземпляра направляются филиалу - балансодержателю основных средств для акцепта). После акцепта извещения филиалом - балансодержателем (в течение трех дней), в бухгалтерском учете Дирекции отражается запись:

Дб 79.07 "Внутрихозяйственные Кр 08 "Вложения во внеоборотные

расчеты" на капитальные активы"

вложения

Акт ввода основных фондов после реконструкции, модернизации, техперевооружения основных средств (форма ОС-3), оформляется филиалом-балансодержателем.

Выполненные работы по капитальному ремонту принимаются от внешних подрядчиков по Актам сдачи - приемки выполненных работ (форма N2, справка N3) с предоставлением счетов-фактур. От филиалов ОАО "РЖД" выполненные работы принимаются по Актам сдачи - приемки выполненных работ (форма N 2, справка формы N 3) без плановых накоплений и НДС по работам, выполненным собственными силами, и с плановыми накоплениями и НДС по работам, выполняемым субподрядными организациями. Фактические затраты ежемесячно передаются в ОАО "РЖД" и филиалам-балансодержателям основных фондов извещениями по внутриведомственным расчетам.

Фактические затраты по капитальному ремонту учитываются у исполнителя (филиала ОАО "РЖД") по счету 20 "Основное производство" по статьям "Номенклатуры расходов основной хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта", утвержденной МПС России 29.09.2003 года N 68.

Расходы передаются в ОАО "РЖД" по субсчету 79.01 извещением, запись в бухгалтерском учете:

Дб 79.01. "Внутриведомственные Кр. 20. "Основное

расчеты по доходам и производство"

прочим суммам, связанным

с перевозками (с ОАО "РЖД")"

 

 

3. Строительно-монтажные тресты (СМТ) в соответствии с Положением о филиале ОАО "РЖД" осуществляют строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов основных средств, выпуск строительных материалов и конструкций для нужд ОАО "РЖД" и сторонних потребителей, оказывают услуги.

После утверждения инвестиционной программы и лимитов капитального ремонта, Департамент капитального строительства доводит до строительно-монтажных трестов критерии оценки деятельности трестов для формирования технико-экономических показателей, календарного плана производства работ и выпуска промышленной продукции.

Строительно-монтажные тресты разрабатывают, на основании доведенных директивных показателей и подписанных нарядов - заказов, годовой календарный план подрядных работ в разрезе объектов, обеспечивающий ввод в эксплуатацию мощностей в установленные нормативные сроки строительства, годовую календарную программу выпуска строительных материалов и конструкций, бюджеты доходов, затрат, платежные балансы.

Утвержденные бюджеты и платежный баланс передаются для контроля и исполнения в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент капитального строительства.

На основании утвержденного платежного баланса формируются заявки на финансирование, которые передаются в Департамент бухгалтерского и налогового учета.

Строительно-монтажный трест ежемесячно, не позднее 25 числа текущего месяца представляет заказчику Акт приемки-сдачи выполненных работ собственными силами по форме N2 и справку формы N3 в соответствии с утвержденной сметой без плановых накоплений. В случае привлечения внешних субподрядчиков, Акт приемки-сдачи выполненных работ субподрядными организациями представляется с плановыми накоплениями и НДС. Общий объем выполненных работ с начала года по справке N 3 не должен превышать установленную нарядом - заказом стоимость порученных генподрядчику работ по объекту.

До 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, строительно-монтажный трест обязан ежемесячно передавать Заказчику и ОАО "РЖД" извещение о фактических затратах по строительству каждого объекта в отдельности, выполненных собственными силами и субподрядными организациями. Извещение выписывается в пяти экземплярах: один экземпляр направляется в Департамент бухгалтерского и налогового учета; три экземпляра направляются Заказчику для акцепта в течение трех дней с приложением реестра документов, подтверждающих затраты (Акты приемки - сдачи выполненных работ по форме N 2, справки формы N3, подписанные заказчиком; акты выполненных работ, подписанные субподрядчикам со справкой формы N 3, заверенные копии счетов-фактур, копии платежных поручений, подтверждающие оплату счетов-фактур субподрядных организаций); один экземпляр остается в бухгалтерии строительно-монтажного треста.

Заказчик обязан акцептовать извещение в течение трех дней и направить один экземпляр извещения строительно-монтажному тресту и один экземпляр в ОАО "РЖД" для подтверждения принятия затрат и закрытия расчетов.

В соответствии с производственной программой и платежным балансом на основании заявок на финансирование Департамент бухгалтерского и налогового учета осуществляет перечисление денежных средств филиалам-исполнителям работ. Полученное финансирование используется на осуществление процесса производства и ведется в аналитическом учете по видам финансовых поступлений (аванс, выполненные работы, услуги, расчеты по изготовленной продукции) и учитывается:

Дт 51 "Расчетный счет" Кт79.07 "Внутрихозяйственные расчеты"

(ОАО "РЖД")по средствам на

капитальные вложения

 

При выполнении работ хозяйственным способом (для филиалов ОАО "РЖД") по инвестиционной программе, связанной со строительством, реконструкцией объектов недвижимости, филиал-исполнитель отражает в учете затраты по капитальным вложениям отдельно по каждому объекту основных средств:

Дт 08 "Вложения во Кт Разные счета

внеоборотные активы"

 

 

При расчетах с поставщиками и субподрядчиками сумма уплаченного НДС отражается:

Дб 19 "Налог на добавленную Кр 60 "Расчеты с поставщиками

стоимость по и подрядчиками"

приобретенным

ценностям"

 

 

После принятия Дирекцией расходов по выполненным строительно-монтажным работам и получения акцептованного извещения, в учете отражается передача затрат по капитальным вложениям Дирекции по строительству через ОАО "РЖД":

Дб 79.07 "Внутрихозяйственные Кр 08 "Вложения во внеоборотные

расчеты по средствам активы"

на капитальные

вложения (с Дирекцией

по строительству)

 

Фактические затраты по капитальному ремонту учитываются по счету 20 "Основное производство" по статьям "Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта", утвержденной МПС России 20.09.2003 г. N 68.

Расходы передаются в ОАО "РЖД" по извещению:

Дт 79.01 "Внутрихозяйственные Кт 20 "Основное производство"

расчеты по доходам и

прочим суммам, связанным

с перевозками"

(с ОАО "РЖД")

 

 

Производство строительных материалов и конструкций отражается на счете 23 "Вспомогательные производства" по видам производств:

Дт 23 "Вспомогательные Кт 10 "Материалы"

производства"

Кт 60 "Расчеты с поставщиками и

подрядчиками"

Кт 70 "Расчеты с персоналом по

оплате труда" и другие счета

 

 

Поступление на склад строительных материалов, конструкций и готовых изделий собственного производства, изготовленных для потребления структурными подразделениями ОАО "РЖД" оформляются приходным ордером и учитывается:

Дт 10 "Материалы" Кт23 "Вспомогательные

(материалы на складе) производства"

 

 

При выполнении работ, оказании услуг строительно-монтажным трестом расходы по эксплуатационной деятельности отражаются исполнителем в соответствии с "Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта", утвержденной приказом МПС России от 29.09.2003 N 68 в разрезе элементов затрат:

Дт 20 "Основное Кт Разные счета

производство"

 

 

По окончании отчетного периода, расходы по выполненным работам, оказанным услугам, подтвержденные актом выполненных работ по внутриведомственным расчетам передаются в ОАО "РЖД" для закрытия на субсчет 90.2 "Себестоимость продаж".

Передача расходов отражается на основании авизо, направленного в ОАО "РЖД":

Дт 79.01 "Внутрихозяйственные Кт 20 "Основное

расчеты" по доходам и производство"

прочим суммам, связанным с

перевозками (с ОАО "РЖД")

 

Структурные подразделения филиалов (СМТ) формируют бухгалтерскую отчётность по установленным в ОАО "РЖД" формам и передают их в филиал (СМТ) в установленные сроки. По окончании отчётного периода бухгалтерская отчетность передается филиалом (СМТ) в Департамент бухгалтерского и налогового учёта ОАО "РЖД".

 

4. Проектно-изыскательские институты осуществляют деятельность, связанную с проведением предпроектных, проектных, инженерно-геологических, инженерно-геодезических, инженерно-экологических и других проектно-изыскательских работ для нужд ОАО "РЖД" и для сторонних заказчиков, оказывают услуги.

После утверждения инвестиционной программы и лимитов капитального ремонта, Департамент капитального строительства доводит до проектно-изыскательских институтов критерии оценки деятельности институтов для формирования технико-экономических показателей, календарного плана работ и выпуска проектно-сметной документации.

На основании доведенных директивных показателей, проектно-изыскательские институты подписывают с заказчиками (филиалами ОАО "РЖД") наряды-заказы на выполнение проектно-изыскательских работ (приложение N 1).

Проектно-изыскательские институты разрабатывают на основании доведенных директивных показателей и подписанных нарядов-заказов годовой календарный план проектно-изыскательских работ в разрезе объектов по капитальному строительству и капитальному ремонту, годовую календарную программу выпуска и сдачи заказчикам проектно-сметной документации, бюджеты доходов, затрат, платежные балансы.

Утвержденный план проектно-изыскательских работ, бюджеты и платежный баланс являются основными документами, регламентирующими Утвержденные бюджеты и платежный баланс передаются для контроля исполнения в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент бухгалтерского и налогового учета, департамент капитального строительства производственную и финансовую деятельность проектно-изыскательских институтов.

На основании утвержденного платежного баланса формируются заявки на финансирование, которые передаются в Департамент бухгалтерского и налогового учета.

Проектно-изыскательские институты ежемесячно, не позднее 25 числа текущего месяца представляют филиалу-заказчику Акт приемки-сдачи выполненных работ в соответствии с утвержденным календарным планом проектно-изыскательских работ собственными силами по сметным ценам без плановых накоплений. В случае привлечения внешних субподрядных проектно-изыскательских организаций, Акт приемки-сдачи выполненных работ представляется с плановыми накоплениями и НДС на объем работ, выполненный субподрядчиками. Общий объем работ с начала года не должен превышать установленную нарядом-заказом стоимость порученных институту работ по объекту.

Заказчик обязан рассмотреть представленный Акт приемки-сдачи выполненных работ и подписать его. В случае разногласий - в течение трех дней дать мотивированный отказ.

До 10 числа месяца, следующего за отчетным, проектно-изыскательский институт обязан ежемесячно передавать филиалу-заказчику и ОАО "РЖД" извещение о фактических затратах по изысканиям и проектированию каждого объекта в отдельности, выполненных собственными силами и субподрядными организациями. Извещение выписывается в пяти экземплярах: один экземпляр остается в бухгалтерии проектно-изыскательского института, один экземпляр направляется в Департамент бухгалтерского и налогового учета, три экземпляра направляются филиалу-заказчику для акцепта в течение трех дней. При этом, к одному экземпляру извещения прилагается реестр документов, обосновывающих фактические затраты (Акты приемки-сдачи выполненных работ, подписанные заказчиком, Акты выполненных работ субподрядными организациями, заверенные копии счетов-фактур, копии платежных поручений, подтверждающих оплату счетов-фактур субподрядных организаций).

В соответствии с утвержденной программой проектно-изыскательских работ и платежным балансом, на основании заявок на финансирование Департамент бухгалтерского и налогового учета перечисляет денежные средства филиалам исполнителям - проектно-изыскательским институтам. Полученное финансирование используется на осуществление изысканий и проектирования, ведется в аналитическом учете по видам финансовых поступлений (аванс, расчеты по изготовленной продукции работам, услугам) и учитывается:

Дт 51 "Расчетный счет" Кт 79.07 "Внутрихозяйственные

расчеты"

 

 

Затраты, связанные с выполнением работ для филиалов ОАО "РЖД" (хозяйственный способ) по инвестиционной деятельности, проектно-изыскательские институты отражают как затраты по капитальным вложениям отдельно по каждому объекту в соответствии с инвестиционной программой.

Дт 08 "Вложения во Кт Разные счета

внеоборотные Активы"

 

 

По окончании работ, связанных с инвестиционной программой, на передачу затрат по капитальным вложениям филиал-исполнитель выписывает извещение в 5-ти экземплярах (один экземпляр остается у филиала - проектно-изыскательского института; один экземпляр направляется ОАО "РЖД"; три экземпляра направляются Дирекции по строительству, формирующей затраты по капитальным вложениям по каждому объекту).

После подтверждения выполненных работ и получения акцептованного извещения в бухгалтерском учете отражается передача затрат по капитальным вложениям Дирекции по строительству через ОАО "РЖД":

Дт 79 "Внутрихозяйственные Кт 08 "Вложения во

расчеты" (с Дирекцией по внеоборотные активы"

строительству)

 

 

Фактические затраты по проектно-изыскательским работам для капитального ремонта учитываются по счету 20 "Основное производство" по статьям Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, утвержденного МПС России 29.09.2003 г. N 68.

Расходы передаются в ОАО "РЖД" по извещению :

Дб 79.01 "Внутрихозяйственные Кт 20 "Основное производство"

расчеты по доходам и прочим

суммам, связанным с

перевозками (с ОАО "РЖД")

 

 

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ отражается бухгалтерской записью:

Дт 08.08 "Выполнение Кт разные счета

научно-исследовательских,

опытно-конструкторских и

технологических работ"

 

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты отражаются:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы" Кт 08.8 "Выполнение НИОКР"

 

 

5. На основании утвержденных планов капитального строительства, строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ, доведенных технико-экономических показателей (критериев оценки деятельности филиалов) филиалы составляют: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет запасов и закупок, бюджет затрат, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс и бюджет инвестиций.

Составленные бюджеты, прогнозный баланс и баланс инвестиций представляются на согласование в Департамент капитального строительства, Департамент планирования и бюджетирования, Департамент корпоративных финансов, Департамент инвестиционной деятельности, "Росжелдорснаб", Департамент бухгалтерского учета.

Департамент капитального строительства составляет сводные бюджеты, прогнозный баланс и бюджет инвестиций филиалов строительного комплекса: дирекций, строительно-монтажных трестов, проектно-изыскательских институтов и передает их для работы Департаментам планирования и бюджетирования, управления финансами, бухгалтерского и налогового учета, инвестиционной деятельности.

Проект сводного бюджета направляется для рассмотрения на Правление ОАО "РЖД" и выносится на утверждение Президенту ОАО "РЖД".

Объем финансирования функционального филиала в плановом периоде рассчитывается Департаментом управления финансами по видам работ в разрезе объектов на основе утвержденных смет затрат и расчетных цен.

Филиалы в установленном порядке ведут учет расходов по статьям бюджетов и баланса, ежемесячно до 5 числа месяца следующего за отчетным, представляют в Департамент капитального строительства оперативную информацию об исполнении платежного баланса. Департамент капитального строительства на основании представленных данных направляет обоснованные предложения в Департамент планировании и бюджетирования по корректировке бюджетов и платежных балансов. Основанием для внесения таких предложений могут быть исключительно: досрочное выполнение работ и ввод объектов в эксплуатацию, изменение по решению руководства ОАО "РЖД" планов строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ.

Финансирование филиалов осуществляется Департаментом управления финансами ОАО "РЖД", Департаментом "Казначейство" в соответствии с бюджетом движения денежных средств, утвержденным Президентом ОАО "РЖД".

Перед началом отчетного периода Департамент бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными платежными балансами, проводит перечисление финансовых средств функциональным филиалам на осуществление авансовых платежей (по заработной плате, на закупку материалов, топлива, электроэнергии, комплектующих и по другим статьям расходов), финансирование которых необходимо осуществить для выполнения инвестиционной программы до начала отчетного периода.

Окончательный расчет со сторонними поставщиками и подрядчиками, субподрядчиками производится на основании документов, подтверждающих затраты (Актов приемки-сдачи выполненных работ, справок КС-3, счетов-фактур).

Акт приемки-сдачи по выполненным работам, справки КС-3, счета фактуры к оплате подписываются филиалом, наделенным правом заключения договоров и ведения финансово-хозяйственных операций по доверенности ОАО "РЖД".

Окончательный расчет с филиалами по работам и услугам, выполняемым хозспособом для собственных нужд ОАО "РЖД" производится на основании документов, подтверждающих фактические затраты, которые ежемесячно передаются извещениями в ОАО "РЖД", филиалу-заказчику.

Все платежи по авансовым или окончательным расчетам осуществляются строго в соответствии с плановыми или скорректированными в установленном порядке значениями платежных балансов производственных филиалов. Суммы, перечисленные в виде авансов за объемы работ, определенные в конце отчетного периода как внеплановые и невостребованные, удерживаются ОАО "РЖД" в течение следующих отчетных периодов из выручки филиала за реализацию продукции и услуг внешним клиентам.

Перечисление денежных средств на расчетные счета функциональных филиалов осуществляется Департаментом бухгалтерского и налогового учета. Списание денежных средств со счетов филиала осуществляется в текущем периоде с санкции Департамента "Казначейство" в соответствии с утвержденными платежными балансами.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.