Исходные данные для составления бюджетной отчетности казенного учреждения.

Учебный материал в рамках курса «Составление бюджетной отчетности» построен по принципу тренинга на примере деятельности казенного учреждения в течение некоторого отчетного периода, по результатам которого и формируются документы отчетности казенного учреждения – получателя бюджетных средств.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бюджетному учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета (абзац 15 пункт 10 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н).

При этом операции финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения в течение месяца (рассмотрены в рамках сквозных примеров операций хозяйственной деятельности в курсе обучения «Бюджетный учет» и приведены в приложениях № 1-11 к указанному курсу обучения) являются основанием для формирования учетных регистров Главной книги вначале за месяц, затем за квартал и, в конечном итоге, за отчетный финансовый год. Таким образом, одни и те же исходные данные условно использованы при формировании документов бюджетной отчетности месячной, квартальной и годовой.

Форма, структура и содержание учебного материала максимально ориентированы на формирование учебного курса с акцентом на практическую отработку учебных вопросов по составлению бюджетной отчетности получателя бюджетных средств на примере типовых, наиболее характерных операций хозяйственной деятельности казенного учреждения федерального подчинения. В связи с этим, отдельные разделы содержат общие положения Инструкции по бюджетной отчетности, далее их практическое применение в условиях рассматриваемого примера путем формирования документов бюджетной отчетности получателя бюджетных средств с последующей проверкой правильности их формирования по контрольным соотношениям.

Завершающим этапом учебного курса «Составление бюджетной отчетности» является итоговая проверка знаний, полученных обучаемыми в объеме изложенного в рамках учебного курса материала.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу (абзац 18 пункт 10 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н).

На основании рассмотренных в рамках курса обучения сквозных примеров операций хозяйственной деятельности, отраженных в первичных (сводных) учетных документах (приложения № 1-6, 7-10 к курсу обучения «Бюджетный учет»), формируется Главная книга (таблица № 2.1 (в части лимитов бюджетных обязательств), таблица № 2.2 (в части операций хозяйственной деятельности в рамках бюджетной деятельности) и таблица № 2.3 (в части операций хозяйственной деятельности в рамках (оказания платных услуг) приносящей доход деятельности) казенного учреждения, формируются документы месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности казенного учреждения в рассматриваемых условиях.

Таким образом, учитывая требования Инструкции по бюджетному учету, в интересах отработки учебного курса «Составление бюджетной отчетности» по разработанным сквозным примерам по типовым, наиболее характерным операциям финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения – получателя средств из федерального бюджета, приведенным в приложениях № 1-6, 7-12 и 13-21 в рамках учебного курса «Бюджетный учет», осуществляется формирование документов месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности казенного учреждения - получателя средств из федерального бюджета.

На конец месяца все операции финансово-хозяйственной деятельности, на основании данных Журналов операций (приложений № 2-6, 8-12 и 13-21 к курсу обучения «Бюджетный учет»), занесены в Главную книгу:

по бюджетной деятельности:

o по лимитам бюджетных обязательств (таблица № 2.1);

o по операциям хозяйственной деятельности с бюджетными средствами (таблица № 2.2);

по приносящей доход деятельности (оказанию платных услуг):

o по операциям хозяйственной деятельности по (оказанию платных услуг) приносящей доход деятельности (таблица № 2.3);

o по санкционированию расходов (приложение № 1).

Для полноты отработки учебных вопросов и формирования баланса (при соблюдении принципа двойной записи) операции финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения федерального бюджета, произведенные в учреждении в течение месяца, дополнены в Главной книге необходимыми остатками на начало года и на начало месяца (графы 2, 3 и 4, 5) по бюджетным средствам (таблицы № 2.1, № 2.2).

При составлении документов бюджетной отчетности следует помнить, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством коды бюджетной классификации (КБК) доходов бюджетов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицита бюджетов уточняются на очередной финансовый год ежегодным приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», и соответственно могут претерпеть изменения.

Сформированные в рамках примера операции финансово-хозяйственной деятельности получателя бюджетных средств федерального бюджета, отраженные в Главной книге (таблицы № 2.1, № 2.2, № 2.3), позволяют сформировать документы бюджетной отчетности казенного учреждения - получателя бюджетных средств в рамках месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. № 191н.

На отдельных листах Главной книги ведется учет операций по годовым объемам доведенных казенному учреждению - получателю бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств и объемам принятых учреждением бюджетных обязательств (таблица № 2.1) - по бюджетной деятельности.

Вместе с тем, для соблюдения завершенности операций хозяйственной деятельности казенного учреждения рассмотренные в сквозных примерах операции хозяйственной деятельности, отраженные в журналах операций по курсу обучения «Бюджетный учет» (приложения № 2-7, 9-11, 13-20), дополнены исходными данными на начало отчетного финансового года, характеризующих деятельность казенного учреждения в рассматриваемых условиях, и по состоянию на начало отчетного периода (предполагается, что рассматриваемый отчетный период не привязан к конкретному периоду отчетного финансового года), а поэтому в учебных целях в деятельности казенного учреждения имели место операции, предшествующие рассматриваемому отчетному периоду (отраженные в Главной книге – таблицы № 2.1 и 2.2).

В части операций по приносящей доход деятельности (оказанию платных услуг) рассмотрены условия оказания казенным учреждением платных услуг одного вида (пример № 12 в рамках курса обучения «Бюджетный учет»), нашедшие отражение в соответствующих Журналах операций (приложения № 13-21 к Тому 1.1 курса обучения «Бюджетный учет»). При этом в основу положены хозяйственные операции, адекватные приносящей доход деятельности:

• начисление доходов;

• поступление денежных средств;

• начисление и оплата расходов, приобретение нефинансовых активов в рамках оказываемых услуг;

• списание фактической себестоимости оказанных платных услуг;

• расчеты по задолженности;

• остаток денежных средств перечислен в бюджет.

На 01 января текущего финансового года в казенном учреждении на соответствующих счетах бюджетного учета были сформированы остатки (графы 2 и 3 в Главной книге, таблица № 2.2):

o в части объектов основных средств:

нежилые помещения – недвижимое имущество: в сумме 10 800 000,00 руб.;

транспортные средства – недвижимое имущество: в сумме 750 000,00 руб.;

o в части начисленной амортизации на объекты основных средств:

на нежилые помещения – недвижимое имущество: в сумме 265 200,00 руб.;

на транспортные средства – недвижимое имущество: в сумме 45 000,00 руб.;

o в части финансового результата прошлых отчетных периодов: кредитовый остаток (положительный результат) в сумме 11 239 800,00 руб.

Кроме того, в течение периода, предшествующего рассматриваемому отчетному периоду, в казенном учреждении были совершены хозяйственные операции, нашедшие отражение на счетах бюджетного учета (обороты по счетам, отражены в графах 4 и 5 в Главной книге, таблица № 2.2):

o в части начисленной амортизации на объекты основных средств:

на нежилые помещения – недвижимое имущество: в сумме 8 400,00 руб.;

на транспортные средства – недвижимое имущество: в сумме 6 250,00 руб.;

o в части материальных запасов (строительных материалов):

кредитовый оборот в сумме 72 00000 руб.;

дебетовый оборот в сумме 72 000,00 руб.;

o в части кредиторской задолженности по принятым обязательствам по:

оплате труда работникам учреждения:

кредитовый оборот в сумме 316 667,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 41 167,00 руб.;

безвозмездным перечислениям государственным организациям:

кредитовый оборот в сумме 72 00000 руб.;

дебетовый оборот в сумме 72 000,00 руб.;

o в части расчетов с бюджетом по:

налогу на доходы физических лиц:

кредитовый оборот в сумме 41 167,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 41 167,00 руб.;

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

кредитовый оборот в сумме 9 183,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 9 183,00 руб.;

страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

кредитовый оборот в сумме 633,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 633,00 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС:

кредитовый оборот в сумме 16 050,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 16 050,00 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии:

кредитовый оборот в сумме 63 333,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 63 333,00 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии:

кредитовый оборот в сумме 19 000,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 19 000,00 руб.;

налогу на имущество организаций:

кредитовый оборот в сумме 93 500,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 93 500,00 руб.;

земельному налогу:

кредитовый оборот в сумме 112 500,00 руб.;

дебетовый оборот в сумме 112 500,00 руб.;

o в части расходов по платежам из бюджета с финансовым органом:

по заработной плате (в части налога на доходы физических лиц):

кредитовый оборот в сумме 41 167,00 руб.;

по начислениям на выплаты по оплате труда (в части сумм страховых взносов):

кредитовый оборот в сумме 107 036,00 руб.;

по прочим расходам (в части оплаты налога на имущество и земельного налога учреждением):

кредитовый оборот в сумме 206 250,00 руб.;

по приобретению материальных запасов:

кредитовый оборот в сумме 72 000,00 руб.;

o в части расходов учреждения на:

выплату заработной платы:

дебетовый оборот в сумме 316 667,00 руб.;

начисления на выплаты по оплате труда:

дебетовый оборот в сумме 107 036,00 руб.;

безвозмездные перечисления государственным организациям:

дебетовый оборот в сумме 72 000,00 руб.;

амортизацию основных средств и нематериальных активов:

дебетовый оборот в сумме 14 650,00 руб.;

прочие расходы:

дебетовый оборот в сумме 206 250,00 руб.

Все вышеперечисленные остатки и обороты по счетам отражены в Главной книге казенного учреждения (ф.0504072), приведенной ниже в таблице № 2.2 (по бюджетной деятельности) и соответственно в таблице № 2.1 (в части принятых обязательств).

Таблица № 2.1 – Главная книга казенного учреждения - получателя бюджетных средств

(в части утвержденных лимитов бюджетных обязательств)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: