Учет операций по расчетному счету

Расчётные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов и банки выбирает их владелец.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк документы:

1) копии учредительных документов;

2) копии свидетельства о государственной регистрации организации;

3) справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

4) справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

5) два экземпляра нотариально заверенных банковских карточек с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке;

6) договор банковского счета

Банк после открытия организации-налогоплательщику расчетного счета

направляет факсом и почтой налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, извещение об открытии расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета.

Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня после получения от банка извещения об открытии организации-налогоплательщику счета факсом и почтой направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета организации-налогоплательщику факсом и почтой с уведомлением

Р\с закрываются банком в случаях:

- по заявлению владельца счета;

- по решению суда или арбитража;

- при изменении характера деятельности;

- по решению органа, создавшего хозяйствующий субъект;

- при отсутствии записей по счету длительное время.

!!! В двух последних случаях банк за 10 дней до закрытия счета обязан предупредить вышестоящую организацию письменно.

Прием наличных денег на расчетный счет: (остатки невыданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, торговая выручка и др.) осуществляются на основе письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными», выписываемого в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег

Объявление на взнос наличными содержит:

- объявление как основание для бухгалтерской записи в банке;

- ордер;

- квитанцию.

Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка.

Вносителю денег выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк.

Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Объявление на взнос наличными подписывается лицом, вносящим деньги в банк.

При недостаточности средств на расчетном счете установлена очередность их списания:

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь, по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работников, и взыскание алиментов;

- во вторую очередь, по исполнительным документам, отражающим обязательства по выплатам выходных пособий и заработной платы по трудовым договорам, контрактам и авторским договорам;

- в третью очередь, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также по текущей оплате труда персонала, работающего по трудовым договорам (контрактам), в порядке календарной очередности после выполнения обязательств по предыдущим пунктам;

- в четвертую очередь удовлетворение других денежных требований в порядке календарной очередности.

В бухгалтерии организации операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

- по судебным требованиям;

- по арбитражным требованиям;

- по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;

- другими уполномоченными органами.

!!!Пени и штрафы списывают со счета нарушителя в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 6, ст. 114 НК РФ).

Списание денежной наличности производят в порядке календарного поступления документов в банк

В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) списываются платежи, не внесенные в срок: в бюджет, внебюджетные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов..

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка (приложение) по расчетным счетам и приложенным к ним денежно-расчетным документам. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтеру, отвечающему за денежные средства на расчетном счете, ежедневно поступают из финансового отдела счета на оплату, по которым набиваются платежные поручения.

При поступлении выписки банка бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем в выписке банка против каждой хозяйственной операции разносят проводки по счетам.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.п.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Регистры для ведения синтетического учета

Д 51 – в отдельном разделе журнала-ордера № 2 или в ведомости № 2 (является основанием для бухгалтерских записей являются выписки банка с приложенными документами), где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости)

К 51 – в журнале-ордере № 2 (является основанием для бухгалтерских записей являются выписки банка с приложенными документами), где на отражаются записи по Дт корреспондирующих счетов, в конце месяца - итог и конечный остаток, который равен:
остаток на начало месяца + обороты по ведомости № 2 - обороты журнала-ордера.
Полученный остаток записывается в ведомость № 2 и сверяется с выпиской по счету.

Главная книга (ф № 18-АПК)

Разноска в Главную книгу

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу "Оборот по кредиту".

Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "Обороты по дебету" в графу "С кредита счета 51 по журналу-ордеру № 2-АПК".

На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу.

Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: