Формирование и учет уставного капитала(УК).

Собственный кап-л орг-ии – вложение учредителей, либо участников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации.

УК – стоимостная оценка акций, долей, паевых взносов и иных форм вкладов учредителей.

УК и фактическая задолж-ть учредителей по вкладам в УК отражаются в бух учете раздельно.

Для учета УК и расчетов с учредителями создана система счетов: 80(«УК»), 75(«расчеты с учредителями»), 81(«собств акции(доли)»)

Учет УК организуется на сч80. Сч80 –П,сальдо всегда кредитовое. Запись по этому счету м.б. только на основании учредительных док-ов. По К-отражается величина УК ,зарегистрированная в учредит док-ах как как сов-ть вкладов по номинальной стоимость учредителей орг-ии. Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного УК, а по Д-отражается уменьшение УК при выходе из состава орг-ии ее участников и по др причинам. УК м.б. увеличен в результате привлечения доп средств от участников,доп эмиссии акций иил увеличения номинальной стоимости, также м.б. увеличен УК за счет направления на его увеличение за счет чистой прибыли или добавочного кап-ла.

Любые изменения на сч80 возможны только на основе изменения учредит док-ов.

Образование УК на момент регистрации орг-ии: Д75-К80-отражена сумма зарегистрированного УК

Случаи, при которых УК может увеличиться:

1)привлечение доп средств от участников или доп прием участников, а также доп эмиссия акций или увеличение их номинала: Д75-К80

2)-направление на его увеличение чистой прибыли: Д84-К75/1, Д75/1-К80

-направление на увеличение УК средств добавочного кап-ла:Д83-К75/1, Д75/1-К80

-направление на увеличение УК начисленного учредителями дохода: Д75/2-К80

Случаи,при которых УК может уменьшиться:

1)выход участников мз состава орг-ии:Д80-К75/1, Д75/1-К50

2)выкуп акций акционерным обществом с их последующим аннулированием: Д81-К50,51, Д75/1-К81

Сч81 «собств акции (доли)»-А,контрарный. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении собств акций, выкупленных Акц общ у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. По д-отражается принятие к учету сбственных,возвращенных акций,выкупленных у своих акционеров,по фактическим расходам. По К-отражается продажа собств акций,выкупленных у акционеров на вторичном фондовом рынке,или их аннулированеиие.

Сальдо на конец года не должно быть.Разница,возникшая на сч81 при его закрытии списывается на сч91. Д80-К81-акции аннулированы,выкуплены по их номинальной стоимости.

Д81-К91/1-разница при превышении номин стоимости над факт

Д91/1-К81 -//-факт над номин

Учет добавочного и резервного капитала.

Добавочный капитал (ДК) представляет собой часть собственного капитала(СК) орг-ии, которая является общей собственностью всех учредителей орг-ии.Для учеба ДК открывается сч83 –П..По К-отражается прирощение ДК, по Д-осуществляется снижение ДК. Сальдо кредитовое.

Источники образования ДК:

1)суммы дооценки внеоборотных активов

Д01,03,04-К83-увеличение стоимостиосн средств

Д83-К02,05 –отражена сумма превышения амортизации дооцененных объектов над амортизацией этих активов

2)эмиссионный доход-сумма,полученная сверх номинальной стоимости акций при их размещении

Д75/1-К83

3)курсовые разницы,связанные с расчетами с учредителями, в том числе по вкладам иностранной валюты в УК орг-ии Д75/1-К83

4)средства,ассигнованные из бюджета и использованные на финансирование долгосрочных операций.

ДК как привило не списывается. Вместе с тем, величина его м. б . снижена на след нужды:

1)в связи с уменьшением первонач стоимости осн средств на дату переоценки на сумму уценки

Д83-К01,04

Д02,05-К83 –уценка накопленной амортизации в пределах предыдущей дооценки

2)израсходована на увеличение УК Д83-К80

3)при выбытии осн средств,которые раннее подверглись дооценке.Сумма дооценки переносится на нераспред прибыль(сч84) Д83-К84

Резервный капитал(РК)-представляет собой страховой капитал орг-ии,предназначенный для возмещения убытков от хоз деят-ти, а также для погашения облигаций общества и выкупа собств акций. В соотв-ии с рос законодательством обязательным является формирование резервного капитала для акцион общества.Размер обязат РК составляет 5% от велины УК. Орг-ия имеет право по совеем усмотрению создавать РК.Источником формирования РК для орг-ии всех организационно-правовых форм явл чистая прибыль орг-ии (собственная прибыль).Размер ежегодных отчислений для акц обществ не м.б. менее 5% чистой прибыли. Для учета РК откр сч82-П. По К – формируется инф-ия о создании РК, по Д- снижение величины РК.Сальдо кредитовое-показывает величину РК.Если в орг-ии предусмотрено формирование нескольких резервных фондов,то к сч82 необходимо откр субсчета.

Образование РК за счет средств чистой прибыли:Д84-К82

Использование РК возможно только: - на покрытие убытков от хоз деят-ти;-на погашение выпущенных облигаций по долгосрочным и краткосрочным займам при отсутствии др средств;-выкуп собств акций. Для лр целей РК не м.б. использован.

Снижение РК в связи с покрытием убытков:Д82-К84

При погашении облигаций орг-ии по краткосрочным и долгосрочным займам:Д66,67-К51

Снижена величина Рк при выкупе собств акций, при недостатке др средств: Д82-К84, Д84-К81

51. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).
Нераспределённой прибылью наз. чистая прибыль, кот. остаётся у орг-ции в качестве внутр. источника финансир. долговремен. хар-ра, т.е. это часть собственного капитала орг-ции. Нераспред. прибыль учитывается на счёте 84 – А/П. По кредиту отраж. та сумма чист. прибыли, кот. подлежит распределению; остающаяся у орг-ции прибыль после распределения; часть покрытого убытка. Д счёта – сумма непокрытого убытка; списанная по назнач. часть распределённой прибыли. Показатель чист. прибыли и непокрытого убытка формируется на счёте 99 к концу отчётн. года, но списание на 84 счёт только в конце года. Сальдо показывается свёрнуто, т.е. либо прибыль, либо убыток. Чист. прибыль списывается в конце года: прибыль: Д99 – К84 (отнесена сумма СП в состав прибыли к распределению отч года); убыток: Д84 – К99 (отнесена сумма чистого убытка от хоз деят-ти в состав непогашенных убытков отч года).
Прибыль идёт на:1) покрытие убытков прошлых лет – Д84-К84/убыток прошл лет; 2)начисление дивидендов (Если учредитель яв-ся работником орг-ции – Д84-К70, если учредители яв-ся сторонними лицами – Д84-К75/2); 3)отчисление в резервный капитал (Д84-К82 направлена часть прибыль в рез капит); 4) выплату вознаграждений, материальной помощи работникам, благотворительность; 5) производств. развитие орг-ции.
Дивидендом считается любой доход, получ. акционером от орг-ции при распределении прибыли. В случае, если акционеры явл. работниками данной орг-ции, то начисление дивидендов идёт через 70 счёт: Д84-К70. В случае, когда акционеры не явл. работниками данной организации: Д84-К75/расчёты по дивидендам.
Резервный фонд создаётся в соотв. с учредит. док-ми орг-ции и не м. быть <5% от уставного капитала фирмы. Ежегодн. отчисления в резервн. фонд не д. быть <5% от чист. прибыли орг-ции. Начисление отчислений в резервный капитал: Д84-К82(по итогам года). Списание части чистой прибыли на погашение убытков прошл. лет(орг-ция сама решает списывать или нет). Списание убытков идёт внутр. записью по счёту 84: Д84-К84/убытки прошлых лет. Остаток, остающийся на счёте 84, наз. нераспредел. прибылью и изменению не подлежит. В случае, если мы получили убыток, то списание убытка с баланса осущ. след. способом:1) в случае доведения величины уставн. капитала до величины чистых активов и обязат-в. Погашена, списана сумма убытка при доведении величины УК до величины чистых активов: Д80-К84. 2)при исправлении на погашение убытка части резервного капитала: Д82-К84 погасили убытки, возникш. в этом году за счёт резервного капитала. 3) часть добавочного капитала напр. на покрытие убытка: Д83/эмисионн. доход – К 84. 4) при погашении убытков простого товар-ва за счёт целевых взносов участников орг-ции: Д75-К84.

52.Затраты на производство, их состав и классификация.
Затраты – денежная оценка материальных, трудовых, финн и др видов ресурсов, задействованных в процессе пр-ва, обращения и сбыта продукции. Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осущ в процессе пр-ва.
Затраты признаются расходами, если: 1) они списаны полностью в опред периоде времени; 2)они экономически обоснованы; 3)они документально подтверждены.
Классификация затрат на пр-во.
1)по способу отнесения затрат на с/с: прямые и косвенные.
2) по экон роли в процессе пр-ва: основные (непосредственно связаны с пр-вом) и накладные.
3) по составу: одноэлементные (состоящие из одного элемента - материалы, заработная плата, амортизация)и комплексные (состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит з/п соотв персонала, амортизация и др).
4) по отношению к объему пр-ва: условно-переменные, условно-постоянные (управлен затраты).
5)по участию в процессе пр-ва: производственные и коммерческие (связаны со сбытом продук).
6) по эффективности: производительные и непроизводительные (нарушение технолог процесса, аварии).
7)по отношению к периоду: текущие, расходы будущих периодов (затраты, произведенные в отч периоде, но не признанные в качестве расходов в текущ периоде), расходы зарезервированные (они включены в с/с продукции при расчете плановой с/с).
Состав затрат регламентируется соотв ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции».
Установлен единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат (смета затрат): 1)материальные затраты; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 5)амортизация основных фондов и др.
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции производственные предприятия используют группировку затрат по статьям калькуляции.
В наиболее общем виде номенклатура статей калькуляции выглядит следующим образом: 1)Сырье и материалы; 2) возвратные отходы» (вычитаются); 3)ПФ, услуги сторонних орг-ций; 4)топливо и энергия на технол цели; 5) з/п осн произв рабочих; 6) отчисления на соц нужды; 7)расходы на подготовку и освоение пр-ва; 8)общепроизв расходы; 9)общехоз расходы: 10)потери от брака; 11)прочие произв расходы; 12)коммерч расходы.
1-11 – произв с/с, 1-12 – полная с/с

Вариант учета затрат на производство с применением счетов 20-29.

Выделяют : 1) прямые затраты 2) косвенные.

Для учета прямых затрат сч. 20, 23, 21, 29. Все эти счета активные, по Д: затраты на пр-во, К: списывается с/с продукции. Формируются отдельные виды затрат. Сальдо показывает величину незавершенного пр-ва.

В зависимости от варианта приобретения и заготовления материалов производятся проводки:: Д20-К10 (отражена фактическая с/с материалов, израсходованных на пр-во пр-ии), Д20-К10 (отражена фактическая с/с материалов, израсходованных на пр-во пр-ии по учетной цене), Д20-К16 (списывается отклонение факт с/с от учетной цены).

Отражена стоимость энергии на технологические цели без НДС: Д20-К60; Д19-К60 НДС.

Отразим сумму начисленной зар. платы произв. рабочим: Д20-К70; Д20-К69 (отражена сумма страховых взносов от з/п).

Создание резерва: Д20-К96 (отражена сумма резерва на предстоящую оплату отпусков)

Косвенные затраты – общепроизводственные и общехоз.

Общепроизв. – относятся расходы по работам, связанным с обслуживанием основных и вспомогательных производств орг-ции. В их состав включаются расходы на содержание и эксплуатацию машин, оборудования и цеховые расходы, если есть отд. подразделение – цех.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования(как пример):

Сч. 25 – собирательно-распределительный. Расходы мб а) текущие – амортизация транспортного оборудования: Д25-К02, расходы по страхованию осн ср-в: Д25-К76

Б) единовременные расходы – учитываются на сч. 97: Д25-К97 – учтены расходы будущих периодов в текущем периоде пропорционально времени, за кот происходит списание этих затрат.

Цеховые расходы учитываются по аналогии: отражены расходы по содержанию зданий и сооружений: Д25-К23.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин распределяется косвенным методом зафиксированного в учетной политике орг-ии.

Д20-К25 – распределены расходы по видам пр-ии и отд. цехам.

Цеховые расходы распределяются пропорционально з/п произв рабочих с учетом затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Сч 26. – собирательно распределительный. Общехоз. расходы: 1)административно-управленческие расходы; 2)расходы по содержанию общехоз. персонала, несвязанного с произв. Деят-ти; 3)консультационные, аудиторские, инф. Услуги; 4)командировки.

Отражена стоимость исп. материалов на упр. нужды: Д26-К10

Отражена ст по имущественному и личному страхованию работников: Д26-К76

Общехоз расходы могут учитываться по разному:

1) в полном объеме в составе произв с/с пр-ии

2) в полном объеме в составе проданной пр-ии. На сч 20, 23, 29 формируется неполная фактическая произв с/с.

Списываются затраты с 26 на уменьшение объема реализации пр-ии: Д90/2-К26

53(56). Вариант учета затрат на производство с применением счетов 20-39.
Сч. 20-39 используют для того Состав и методика использования счетов 20-39 при таком варианте уч, чтобы учесть расходы по элементам затрат (то, что необходимо для внешнего пользователя). Позволяют определить смету затрат на пр-во. Для того, чтобы увязать 2 системы счетов, а именно счетов фин. учета и счетов управл. учета открываются в системе счетов управл учета так называемые отражающие счета.(взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам).Счета устанавливаются организацией исходя из особенностей деят-ти, структуры, орг-ции управления на основе соответствующих рекомендаций Минфина РФ.
Организации следует взвешенно подходить к решению вопроса о применении подхода к учету затрат с параллельной системой счетов (фин и управл бухгалтерия) до появления соотв методических рекомендаций Минфина РФ. Использовать этот вариант можно только в случае, если финн и бух службы орг-ции адекватно оценивают полезность данного способа учета.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: