Порядок ведения кассовых операций, учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое учреждение должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального Банка от
04.10.1993 г. №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых опера­ций в Российской Федерации».

Учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями уч­реждений. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сро­ки, согласованные с обслуживающими банками.

Учреждения имеют право хранить в своих кассах деньги сверх уста­новленных лимитов в дни выплаты оплаты труда, пособий по социально­му страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.

Прием наличных денег кассами учреждений производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя учреж­дения. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. До­кументы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, глав­ным бухгалтером учреждения или лицами на это уполномоченными.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработ­ной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер ко­торого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведо­мости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или др. документа), удостоверяющего личность получателя, за­писывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и полу­чатель расписывается в получении денег. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие личность и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Одна­ко, запись данных документа, удостоверяющего личность, кассиром не производится.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе учреждения, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег про­изводится по доверенности, в тесте ордера после фамилии, имени, отчест­ва получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег произво­дится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко, ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги запреща­ется.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен­ты до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистра­ции приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда, регист­рируются после их выдачи.

При получении кассовых ордеров или заменяющих их документов кас­сир обязан проверить:

а)наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера,
а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе раз­
решительной надписи руководителя учреждения;

б)правильность оформления документов;

в)наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен­ты после получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а при­ложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кас­совой книге.

Каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руково­дителя и главного бухгалтера. Учет кассовых операций в бюджетных учреж­дениях ведется в кассовой книге ф.0504514

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов долж­ны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускают­ся. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера учреждения или лица, его заменяющего. Исправления вносятся корректурным способом

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получе­ния или выдачи денег по каждому ордеру или другому документу. Ежеднев­но в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выво­дит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга может вестись автоматизирован­ным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главно­го бухгалтера учреждения.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в рас­ходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправда­ние остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается не­достачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

Руководители учреждений обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при достав­ке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время со­вершения операций - закрыты с внутренней стороны. Касса должна быть оборудована охранно - пожарной сигнализацией, иметь двойные двери, врезные замки. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых шкафах, которые в конце рабочего дня закрываются и опечатываются печа­тью кассира. Ключи от этих шкафов хранятся у кассиров, им запрещается пе­редавать ключи посторонним лицам и изготавливать неучтенные дубликаты ключей. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя в опечатан­ных кассирами пакетах, шкатулках и т.д.

Хранение в кассе денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению, запрещается.

Для учета кассовых операций в инструкции №148н предназначен счет 0 20104 000 «Касса». Счет активный. По дебету - поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выдача денежных средств из кассы.

Учет операции по движению наличных денежных средств на счете 0 20104 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге.

Синтетический учет кассовых операций ведется в Главной книге.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: