Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акциза, рассчитанная исходя из налогооблагаемой базы и налоговых ставок, уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговые ставки.

Общая — 20%:

в федеральный бюджет — 2%;

в региональный бюджет — 18% (может быть снижена по решению законодательных органов субъекта РФ для отдельных категорий плательщиков, но не ниже 13,5%).

На доходы по государственным ценным бумагам:

15% ¾ по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, доходы по которым облагаются по ставкам 9 и 0 %), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

9% ¾ по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

0% ¾ по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно; по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

На доходы иностранных организаций (полученные не через постоянные представительства):

20% — с любых доходов (кроме тех доходов, которые облагаются по ставке 10% и доходов в виде дивидендов);

10% — от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых для международных перевозок, а также доходы от международных перевозок.

На дивиденды:

9% — дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями;

15% — дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями и полученные российскими организациями от иностранных организаций.

Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрена ставка 0% по прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с осуществлением денежно-кредитной политики.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки уплаты.Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 288.1 НК РФ определен особый порядок исчисления и применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

Налог на прибыль уплачивается по истечении налогового периода, полная уплаты налога должна быть произведена не позднее срока, установленного для предоставления налоговой декларации, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме уплаты налога на прибыль по итогам года, на организации возложена обязанность в течение года уплачивать авансовые платежи. Порядок расчета авансовых платежей и сроки их уплаты зависят от того, какой способ уплаты выбрала организация. Всего их три:

- ежеквартальная уплата авансовых платежей;

- ежемесячная, исходя из прибыли за прошлый квартал;

- ежемесячная, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц.

Уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально имеют право:

- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации без учета сумм налога на добавленную стоимость, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

- участники простых товариществ;

- инвесторы соглашений о разделе продукции;

- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Ежемесячная уплата авансовых платежей по общему правилу применяется всеми остальными налогоплательщиками.

Особенности исчисления сумм авансовых платежей и сроки их уплаты в зависимости от избранного налогоплательщиком способа уплаты налога представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Порядок расчета и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежеквартальная уплата авансовых платежей	Ежемесячная уплата, исходя из прибыли за прошлый квартал	Ежемесячная уплата, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.	Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.	Отчетный период – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.
Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из ставки налога и налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма авансового платежа, подлежащая внесению в бюджет определяется как разница между суммой авансового платежа исчисленного нарастающим итогом и суммой уже внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей по итогам прошедших кварталов.	В 1-м квартале ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 суммы налога за последний квартал предыдущего года. Во 2-м квартале ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 общей суммы налога, исчисленной исходя из налогооблагаемой прибыли за первый квартал. В 3-м квартале ежемесячный платеж равен 1/3 произведения ставки налога и разницы между налогооблагаемой прибылью за полугодие и налогооблагаемой прибылью за первый квартал. В 4-м квартале ежемесячный платеж равен 1/3 произведения ставки налога и разницы между налогооблагаемой прибылью за 9 месяцев и налогооблагаемой прибылью за полугодие.	Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из ставки налога и налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма авансового платежа, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммой авансового платежа исчисленного нарастающим итогом и суммой уже внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей по итогам прошедших месяцев.
Авансовые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).	Авансовые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа текущего месяца.	Авансовые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).

Особенности уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений:

1) суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, между подразделениями не распределяются, уплачиваются по месту нахождения организации в размере 100 %;

2) суммы налога, подлежащие зачислению в региональные бюджеты, определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) или удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в общей среднесписочной численности (расходах на оплату труда) или остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Налоговая декларация.Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Декларация по итогам отчетного периода представляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗЫ

Экономическое содержание.Акцизы представляют собой один из федеральных косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.

Акциз является индивидуальным (потоварным) косвенным налогом, так как действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых "подакцизными".

Необходимость существования индивидуальных акцизов в современных условиях связана, помимо их использования в качестве дополнительного доходного источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. В частности, в качестве причин подобного вмешательства государства можно выделить следующие.

Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине во многих странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия. В некоторых странах Западной Европы имеется опыт применения так называемых экологических акцизов. Например, в ФРГ на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения воздуха выхлопными газами устанавливаются повышенные акцизы.

Другой причиной является потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые мало эластичен по цене. Иначе говоря, акцизами облагаются "предметы роскоши". В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия, меховые изделия и т.д.

Еще одной предпосылкой возникновения индивидуальных акцизов является потребность перераспределения высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов продукции, в том числе товаров, на производство (добычу) которых государство имеет монополию. По этой причине возникли, например, акцизы на бензин, нефть и природный газ.

Таким образом, кроме фискальной функции индивидуальные акцизы призваны осуществлять регулирование объемов реализации и потребления отдельных групп товаров.

Акцизы являются стабильным источником формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Распределение поступлений по акцизам в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты устанавливаются Бюджетным кодексом РФ. В доходах федерального бюджета акцизы занимают не последнюю роль – около 12 % всех налоговых доходов составляют акцизы.

Налогоплательщики.Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

Подакцизные товары.Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.

Не являются подакцизными товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства;

- препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных нефтепродуктов).

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство на операции с прямогонным бензином, и передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом);

5) передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

7) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации;

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

10) получение (оприходование, приобретение в собственность) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

11) получение (приобретение в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров, в результате которого получается подакцизный товар.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Данные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Налоговая база. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных для собственных нужд подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза по адвалорной ставке ― по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 Налогового кодекса РФ;

5) при получении (оприходовании, приобретении в собственность) прямогонного бензина и денатурированного спирта лицами, имеющими соответствующие свидетельства налоговая база определяется как объем полученного прямогонного бензина и денатурированного спирта в натуральном выражении.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (при наличии раздельного учета).

Дата реализации (передаче) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на упаковке (пачке) табачных изделий, и количества пачек, реализованных (переданных) в течение налогового периода или ввозимых на территорию РФ.

Максимальная розничная цена ― это цена, выше которой упаковка табачных изделий не может быть реализована потребителям в розницу. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по каждой марке (наименованию) табачных изделий.

Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о максимальных розничных ценах не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться указанные в уведомлении максимальные розничные цены.

С 1 июля 2007 года максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую пачку табачных изделий, произведенную в течение срока действия уведомления. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, действуют не менее 1 календарного месяца.

Налоговый период.Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки.Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (см. табл. 3.1):

Таблица 3.1

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов, изготовленных из виноматериалов без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) и натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 процентов, изготовленные из виноматериалов без добавления этилового спирта Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента Табачные изделия: Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции Сигары Сигариллы Сигареты с фильтром Сигареты без фильтра, папиросы Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно Бензин автомобильный с иными октановыми числами Дизельное топливо Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей Прямогонный бензин

23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта 162 руб. за 1 литр безводного этилового спирта 10 руб. 50 коп. за 1 литр 2 руб. 20 коп. за 1 литр 0 руб. за 1 литр 2 руб. 07 коп. за 1 литр 7 руб. 45 коп. за 1 литр 300 руб. за 1 килограмм 17 руб. 75 коп. за 1 штуку 217 руб. за 1 000 штук 100 руб. за 1 000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1 000 штук 45 руб. за 1 000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1 000 штук 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 18 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 181 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 2 657 руб. за 1 тонну 3 629 руб. за 1 тонну 1 080 руб. за 1 тонну 2 951 руб. за 1 тонну 2657 руб. за 1 тонну

Порядок исчисления акциза.Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в рублях.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на следующие налоговые вычеты:

1. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

2. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

3. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

5. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

6. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

7. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

10. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акциза, рассчитанная исходя из налогооблагаемой базы и налоговых ставок, уменьшается на налоговые вычеты.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: