ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Понятие прибыли и дохода предприятия.

Понятие и виды рентабельности.

Налогообложение прибыли и порядок использования прибыли.

Классификация факторов, влияющих на размер прибыли.

1

Прибыль – это часть выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), от реализации имущества предприятия и его активов, от реализации нематериальных активов и прочих операций (в т.ч. банковских), которая остается после вычета из нее затрат, связанных с производственной и коммерческой деятельностью предприятия. Прибыль является финансовым результатом производственно-хозяйственной, экономической и коммерческой деятельности предприятия. Причем наличие прибыли свидетельствует о благополучном финансовом состоянии предприятия и о эффективности производства.

Выделяют следующие виды прибыли:

1.валовая прибыль предприятия, которая включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от внереализационных операций и прибыль от реализации имущества (активов) предприятия.

2.налогооблагаемая прибыль – валовая прибыль уменьшенная на величину затрат по налогу на доходы и налога на недвижимость с учетом льготирования.

3.чистая прибыль предприятия – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, т.е. после вычета из валовой прибыли налогов и сборов.

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

1. Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

2. Валовой прибылью в целях настоящей главы признается:

для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Получается следующим образом:

где Выр – выручка от реализации имущества, товаров и внереализационных операций; НДС – налог на добавленную стоимость, на данный момент исчисляется в размере 20% и входит в состав выручки;

Себ – себестоимость выпуска продукции за определенный период времени; А – акцизы, это специальные налоги, исчисляемые в процентах от стоимости подакцизных товаров либо в рублях за каждую единицу подакцизного товара (подлежащего акцизу). К подакцизным товарам относят товары повышенного спроса либо повышенной значимости для государства (табачные, вино-водочные изделия, деликатесы).

ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Определяется как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию с вычетом некоторых налогов.

Прибыль от реализации имущества включает в себя прибыль от реализации основных фондов не используемых в производственно-хозяйственной деятельности. Прибыль от реализации нематериальных активов предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), имущества и нематериальных активов облагается по ставке 18% начиная с 2012 года.

ПРИБЫЛЬ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ представляет собой доход от этих операций за вычетом расходов.

Доход – предприятия представляет собой в общем случае реализованную, вновь созданную стоимость, т.е. часть выручки, которая остается после вычета из нее материальных затрат на производство и реализацию конкретной внереализационной операции. Эта прибыль может быть получена: 1) от долевого участия в совместных предприятиях; 2) от сдачи имущества в аренду; 3) по дивидендам, получаемые предприятием по акциям, облигациям и другим ценным бумагам принадлежащих предприятию; 4) по другим операциям непосредственно не связанным с производством продукции, работ, услуг, включая сальдо экономических санкций.

Выдержки из налогового Кодекса.

Для целей налогового Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком, если иное не установлено настоящей статьей (за исключением банков).

3. В состав внереализационных доходов включаются:

3.1. дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;

3.2. доходы участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, а также доходы, полученные от организации ее участником (акционером) при выходе (исключении) участника из состава участников организации, при отчуждении участником (акционером) доли в уставном фонде (паев, акций) организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд,. При этом размер доходов участника (акционера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день получения доходов и на день фактического внесения взноса (вклада);

3.3. доходы, полученные от организации ее участником (акционером) в денежной или натуральной форме при отчуждении участником (акционером) части доли в уставном фонде (части пая, части акций) организации в размере, превышающем сумму, исчисленную исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая, части акций) в доле этого участника в уставном фонде и суммы взноса этого участника (акционера) в уставный фонд организации. При этом размер доходов участника (акционера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день получения доходов и на день фактического внесения взноса (вклада);

3.4. доходы участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости паев (акций) за счет собственных источников организации в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров);

3.5. доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

3.6. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;

3.7. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика;

3.8. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;

3.9. суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания признается дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись об исключении из него юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

3.10. суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности;

3.11. стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгалтерском учете организации;

3.12. плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

3.13. положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгалтерском учете организации;

3.14. суммы налога на добавленную стоимость, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, по истечении девяноста дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию, в случае последующего поступления таких документов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором поступили документы, обосновывающие применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;

3.15. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);

3.16. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств). Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права или денежные средства были использованы не по целевому назначению либо были нарушены условия, на которых предоставлялись соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства;

3.17. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;

3.18. положительные суммовые разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день погашения дебиторской или кредиторской задолженности;

3.19. доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении;

3.20. другие доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для целей налогового Кодекса внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком, если иное не установлено настоящей статьей (за исключением банков).

Банками внереализационные расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, согласно принципу начисления, применяемому в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

5. В состав внереализационных расходов включаются:

5.1. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

5.2. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);

5.3. расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний;

5.4. суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) действующими для Республики Беларусь международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений отражаются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;

5.5. суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности;

5.6. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по истечении девяноста дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится девяносто первый день с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию;

5.7. расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;

5.8. расходы на содержание мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны, а также расходы на проведение мероприятий гражданской обороны;

5.9. расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;

5.10. потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них;

5.11. потери от произведенной в соответствии с законодательством уценки производственных запасов и готовой продукции;

5.12. убытки от операций с тарой;

5.13. суммы возмещения убытков, ущерба или вреда, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них;

5.14. суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них;

5.15. не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в форме конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендеры) признаны несостоявшимися или недействительными. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором поступили документы, подтверждающие, что торги (тендеры) признаны несостоявшимися или недействительными;

5.16. расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на ликвидацию и (или) производимое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), в том числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен;

5.17. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

5.18. расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче);

5.19. отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгалтерском учете организации;

5.20. отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

5.21. восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;

5.22. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

срок исковой давности;

срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения таких сроков;

5.23. убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания;

5.24. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;

5.25. отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме меньшей, чем сумма выручки (внереализационных доходов. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день погашения дебиторской или кредиторской задолженности;

5.26. суммы затрат организаций на содержание находящихся на их балансе и не используемых в предпринимательской деятельности детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, объектов жилищного фонда (в том числе домов престарелых и инвалидов), здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных учреждений и объектов;

5.27. другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Доход как и прибыль служит важнейшим оценочным показателем работы предприятия. И в тоже время является источником средств для развития предприятий. Причем основным путем увеличения прибыли равно как и дохода является увеличение выпуска качественной и рентабельной продукции, а также снижение себестоимости затрат на производство этой продукции.

Абсолютная сумма прибыли не дает сравнительного анализа эффективности производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Мало того, она не характеризует с достаточной точностью работу предприятия в разные периоды времени. Равная прибыль еще не свидетельствует об одинаковых усилиях работы предприятия. Связано это с тем, что для ее получения могут быть использованы разные ресурсы и разные усилия. Поэтому для оценки эффективности работы применяется неабсолютный показатель прибыли, а относительный, который называется рентабельность. Это показатель эффективности производства, характеризующий величину прибыли получаемой в расчете на единицу используемых ресурсов. Различают два основных вида рентабельности: рентабельность производства и рентабельность продукции.

Рентабельность производства – это отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

При этом рентабельность производства может быть выражена через валовую или чистую прибыль. Чаще всего используется рентабельность производства по валовой прибыли. Для предприятия наиболее репрезентативным является показатель рентабельности по чистой прибыли. В этом случае прибыль чистая:

ННедв – налог на недвижимость; НПр – налог на прибыль; МН – местные налоги, исчисляемые от выручки;

Ф – стоимость основных фондов на начало года после переоценки.

Рентабельность продукции – это отношение прибыли по выпуску определенного вида продукции (работ, услуг), к полной себестоимости выпуска этой продукции (работ, услуг).

,%

где Пр_П – прибыль от реализации конкретного вида продукции, руб; Себ_П – полная себестоимость выпуска и реализации конкретной продукции.

повышение уровня рентабельности производства и рентабельности продукции связано с повышением выработки высококачественной продукции со снижением себестоимости и улучшением использования основных фондов, использования оборотных средств, а также с совершенствованием ценообразования. Помимо двух основных показателей рентабельности относящихся непосредственно к производственной деятельности предприятия может применяться и использоваться рентабельность активов предприятия, рентабельность оборота и некоторые другие.

В соответствии с Главой 14 налогового Кодекса РБ «Налог на прибыль», прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности, подлежит обязательному налогообложению. В целях создания равных условий налогообложения предприятий различных форм собственности государством (законом) установлена одинаковая норма налогообложения 18% от объема налогооблагаемой прибыли. Для некоторых предприятий и организаций применяется льготирование по налогообложению на прибыль.

Облагаемый доход по предприятию определяется из выручки получаемой от различных видов деятельности за вычетом расходов по осуществлению этих видов деятельности, т.е. за вычетом материалов, амортизации, за вычетом отчислений на рекламу, социальное страхование и других. Причем ставки налога на доходы дифференцированы по видам деятельности. Лотерейная деятельность и деятельность электронных интерактивных игр облагается поставке 8%. Дивиденды полученные от белорусских и зарубежных организаций облагаются по ставке 12%.

Деятельность казино облагается в евро от 3000 до 4000 на игральный стол, от 80 до 100 на игральный автомат. Деятельность тотализаторов – от 1300 до 1500 на кассу тотализатора. Деятельность букмекерских контор – от 130 до 200 на кассу букмекерской конторы и т.д.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты всех налогов, т.е. «чистая» прибыль, поступает в полное распоряжение предприятия. При этом предприятие самостоятельно определяет направление ее использования.

Фонд накопления – денежные средства данного фонда направляются на развитие производства, на инвестирование в другие предприятия:

§ расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы,

§ финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов,

§ затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;

§ затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией действующего производства,

§ затраты, связанные расширением предприятий,

§ затраты на проведение природоохранных мероприятий,

§ взносы вкладов предприятия в создание уставного капитала других предприятий и пр.

Фонд потребления – денежные средства данного фонда направляются на материальные поощрения персоналу, решение социальных проблем, развитие персонала:

§ единовременные поощрения отличившимся работникам за выполнение особо важных производственных заданий;

§ оказание единовременной помощи;

§ строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов;

§ дотации на питание в столовых, на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников;

§ улучшение культурно-бытового обслуживания работников и др.

Для бюджетных предприятий расходы на потребление определяются в количестве бюджетов прожиточного минимума для трудоспособного населения на одного работающего в год в зависимости от рентабельности реализованной продукции согласно таблицы 1.

Таблица 1

Резервный фонд – денежные средства данного фонда предназначены для обеспечения выплаты заработной платы персоналу, а также других выплат в случае банкротства и ликвидации предприятия.

Следует отметить, что в первую очередь денежные средства направляются в фонд накопления.

Источники прибыли:

- увеличение объема производства и реализации продукции;

- увеличение цены на продукцию;

- снижение себестоимости продукции.

Часть чистой прибыли предприятия входящей в состав фонда потребления может передаваться в собственность членов трудового коллектива предприятия. При этом размер этой прибыли и порядок ее распределения определяется коллективным договором предприятия. Сумма прибыли принадлежащая членам трудового коллектива образует при этом трудовой вклад коллектива. На эту сумму вклада члену коллектива могут быть выданы акции предприятия, т.о. акционерное предприятие может ежегодно выплачивать члену трудового коллектива процент по акциям, размер которых определяется уставом предприятия.

При анализе формирования валовой прибыли предприятия (и от продаж) практически всегда фактическая прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) отклоняется от ее плановой величины. Это отклонение зависит от многих факторов, классифицировать которые можно по трем направлениям.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: