Знач. и задачи рев., ауд. формирования и /у источники.

2. Рев., ауд. вып. плана и дин. прибыль

Для достижения цели проверки ифн. рез. и их исп-ния необ. проанализ.:

− прав-сть формир. фин. рез-тов от реализ. ПРУ

− операц. расх. и дох.

− соотв. /о данным С/у и А/у

− учет внереал. дох. и расх.

− учет исп. прибыли (налог., фин. санкции)

При проверке фин. рез. целесообр. исп-вать все А/процедуры.

На основании общ. анализа ХО производ. оценка вероятных расходов и анализ-ся б. ли эти расх. действ-но учтены в б/регистрах.

Приступая в проверке ревизор прежде всего выясняет как в учет. политике Птий предусмотрено учит-вать выручку от реализ. ПРУ т.е. по мере отгрузки, оплаты.

Для устан-ния достоверности прибыли от реализ. провод. проверка прав-сти /у отгрузки и реализ. прод. и расх. связ. со сбытом.

В ходе проверки д.б. подтв-но, что операции по реализ. надлеж. образом санкц-ны.

На счетах б/у д.б. отражены все реально совершенные сделки по реализ. Реализ. д.б. отражена на соот. счетах б/у. Стоим. … опер. по реализ. д.б. прав-но опр-на.

Суммы реализ. д.б. прав-но классиф-ны. Сумма ДЗ по расх. за поставки ПРУ д.б. прав-но отраж. на соот. счетах.

Прав-сть отражения операц. по реализ. устан-ется в ходе выбор. проверки этих операций путем сверки данных отраж. в б/регистрах Птия с первич. док. и наоборот.

Так проверка д.б. проведена на предварит. этапе рев. и при этом ее объем б. опрться рез-тами проверки эфф-сти системы внутр. контроля.

Проверяя опер. по реализ. надлеж. образом необ. проверить соблюд. политики Птия в отношении процедур доставки и ценообразования.

Проверка провод. путем сравнения фактич. цен по различ. видам прод., оплаты трансп. расх. или доставке, отраж-ся в счетах с данными соот. док. утв-ных рук-вом.

Фактич. цены и условия доставки м. выяснить из счетов-фактур или ТТН. Эти пок-ли м.б. сопоставлены с утв-ми прайс-листами, номенклат. цен, иными док., подтв-щими порядок и словия реализ.

Е. цены или условия продаж прод. опр-ются индив-но для каждого заказчика, то необ. удостов-ся в том, что они б. надлеж. образом санкц-ны уполном-ным на то сотрудником эк. субъекта (начальником, отдела продаж).

Далее рев., ауд. опр. прав-но ли отражены на счетах б/у все соверш-ные сделки по реализации.

При провед. этой проверки необ. обрат. вним. на возм-сть возникновения 2х видов ошибок:

− данные о реально совевр-ным опер. не отраж. в б/у

− на счетах б/у отраж. фиктив. операции

Подобные ошибки м. приводить соот-но к занижению или завышению ст-сти активов и сумм реализации.

При проверке достов-сти отражения сумм от реализ. прод. следует выборочно сверить ряд записей в регистрах учета продаж с данными первич. док. (ТТН), а также с док. свид-щими о приемке отгруженной прод., вып. работ, оказ. услуг для подтв-ния того, что тов. б. действительно дост-ны, раб. вып-ны, услуги оказ-ны и право собст-сти на них перешло от исполнителя к заказчику. В доп. к этому необ. также проверить условия поставки для точного опр-ния момена перехода права собст-сти.

В случае если фактич. перехода права соб-сти не м.б. подтв-ден непосредственно из имеющ-ся док-ции необ. проконтрол-вать платежи полученные от данного заказчика в погашение ДЗ и на основании этого сделать заключение о реальности сделки.

Счета по реализации д. выставляться и учит-ся своевременно т.е. по мере совершения операции отгрузки с отнесением к соот. периодам.

Указ-ное предотвращает риск случ. пропусков данных в б/у.

При проверке своевр-сти учета реализ. как правило сопост. даты указ-ные в ТТН мс датами соот. счетов-фактур, датами записей по счетах учета реализации и ДЗ. Значит. расхождения в датах б. свид-вать о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.

Точный расчет сумм реализации вл. на правильное выставление счетов-фактур за отгруж. прод., рез-ты работы и оказ. услуги и последующие отражение этих данных в б/регистрах.

Проверка прав-сти оценки продаж вкл-ет пересчет данных /у для выявления возм. матем. ошибок

При этом как правило подсчит. итоговые суммы счетов-фактур либо осущ-ся проверка контр. док. подгот-ных самост-но.

Е. сумма продажи выражена в ИВ необ. также проверить примен-ние вал. курсов, далее ревизор аудитор проверяет суммы реализации и прав-но ли они классиф-ны, т.е. помимо полного и досто-го учета данных о реализ. прд. важно также чтобы эти данные б. прав-но классиф-ны в ОПУ.

В ходе проверки классиф-ции первич. док-0тов опр-ть прав-сть корреспонд-ции счетов и прав-сть разноски по Гл. книге.

Полнота отражения данных о реализации в регистре /у расчетов с покуп-лями и заказч. имеет важное контр. знач. поск-ку влияет на возм-сть Птия контролировать оплату непогашенной ДЗ.

Разноска данных на счетах ДЗ в Гл. книге д. основ-ся на данных ЖО-ров по учету ДЗ кот. вкл-ют не только сведения о выставленных за период счетах но и инфо о полученных платежах. В этом случае необ. проверить что сумма выставленных счетов отраж-ная в ЖОрах по учету ДЗ соот-вует сумме реализации.

А/процедуры проверки предполагают сопоставление данных о продаже за месяц с данными других месяцев и всего цикла продажи ежемесячными прогнозами объемов продажи данными за соот-щий период прошлых лет.

Е. анализ осущ-ся на предварит. этапе проверки то м.б. подгот-на оценка общего объема продажи за год.

В конце провер-го года необ. произвести сопоставление оценочной величины объема пролажи с фактич. суммой.

На след. этапе ревизии осущ-ся проверка отражения операц. дох. и расх., а также внереал. дох. и расх.

Операц. и внереал. дох. следует проверить сплошным методом. Каждая сумма при этом д.б. расм-на в отд-сти, устан-на ее законность и обосн-сть отнесения на убытки. Особенно тщат. образом следует рассм-ть сумму недост./потерь/хищений отнес. в Д счета операц. дох. и расх.

Затем необ. проверить и установить прав-но ли отражен операц. на счетах б/у связ-ные с закрытием счетов. При отражении в б/у операц. и внереал. дох. и расх. следует иметь в виду, что их необ. отражать в том отч. п. в котором они имели место не зависимо от фактич. времени наступления или выплат ДС.

При проверке необ. обратить вним. на возм-сть возник-ия 2х видов ошибок:

− умышленные (преднамер.)

− неумыш. (непреднамер)

В кач-ве примера м. привести след. виды непреднам. ошибок: расх. кот. еще фактич. не б. понесены б. отражены в б/регистрах эк. субъекта; ошиб. отражение понесенных расх. на увеличение ст-сти активов, либо ошиб. списание расх. подлеж-щих вкл-нию в ст-сть активов.

Примерами преднамер.: намерен. занижение расходов путем пропуска сумм, намеренное завыш. дох. путем искажения сумм или неправ. отнесение расх. к тому или иному п.; неправ. классиф-ция расх. или завышение запланир-ных пок-лей рез-тов деят-сти; намерен. завыш. расх. дл сокрытия фактов ненадл. исп-ния ДС; оплата фиктив. расходов.

Детальная проверка операции треб. исп-ния след. процедур:

− сверки с первич. док. включая прав-сть расчета расх., учит-мых при Н/о

− проверки прав-сти отнесения расх. к тому или иному периоду

− анализа данных аккум-мых на счетах учета дох. и расх.

При осущ-нии ревизии сверка с первич. док. необ. для выявления расх. по кот. отсутствуют необ. док-ты.

Следует иметь в виду что внереал. убытки в значит. мере явл-ся рез-том нарушения договорной дисциплины и показ-ют недостат. работу Птия за сохр-сть собст-сти.

Внереал. дох. и расх. от штрафов, пени, неустоек не хар-ют кач-во работы Птия, а в некот. случаях свид-ют о плохой постановке учета (приб. прошлых лет выявл. в отч. п.)

Проведение ревизии внереал. рез-тов осущ-ют в след. послед-сти:

− расх. на сод. законсервир. ПМ и объектов. При этом необ. выяснить имелось ли решение акционеров о консервации данного пр-ва, выделены ли ассигнования на охр. объетов и не относится ли на них часть з-т по поддержанию в порядке атем. т данных /у для выявления возм. ных в б/регитсрах.

− счетов-фактур за отгруж.,и этого сделаь заключение о реалиности сделкподразделений действующего Птия.

− з-ты по оннулир-ным производ. заказам и на пр-во не давшее прод. При этом необ. опр-ть причины оннулир-ния заказов и лиц вин. в убытках и проверить б. ли приняты меры взыскания убытков, прав-ть исчисления потерь от снятия изделий с пр-ва и т.д.

− присужденные или признанные штрафы, пени, несут. и др. виды санкций за нарушение условий хоздоговоров расходов по возмещ. причин убытков. При этом необ. установить чем б. вызвано нарушение условий хоз. договоров, ведется ли на Птии опрат. учет вып. договоров, обяз-ств по поставкам прод., нее вызвано ли нарушение хоз. договоров недопоставкой СиМ, компл. изделий др. Птиями и предъявлены ли к ним претензии по возмещению причин убытков. По указанным расх. отнесенным на убытки провер-щий д. убедиться в наличии решений хоз. суда, арбитража либо др. надлеж. органа об их взыскании.

− Суммы сомн. долгов по арсечтах с др. Птиями, отд. лицами подлежащие резерв-нию в соот-вии с закон-вом. Рев. д. знать, что величина резерва д. опр-ся по каждому сомн. долгу в зависимости от фин. состоянии (платеж-сти) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Е. до к.г. след. за годом создания РСД этот резерв в к-л части не б. исп-ван, то неизрасх-ная сумма д. присоед. в прибыли соот-го года.

− Убытки от списания ДЗ по которой истек срок исков. давности и др. долгов нереальных для взыскания. Проверяя отнесение на убытки этих сумм следует убед. в законности таких списаний и выявить предприним. ли адм-цией Птия меры по привлечению к отв-сти виновных в пропуске сроков исковой давности. Подобное списание м. свидет-вать о недостат. эфф. работе б-рии и служб внутр. контроля.

− некомпенсир-мые потери от стих. бедст. в рез-те пожаров, аварий и др. чрезв. сит, вызванных экстрем. условиями. Проверяя записи по этим ст. необ. по сод. док-тов (актов) опр-ть прав-сть оформлении данных о потере, точности исчисления потерь с учетом не только вырученных но и предполагаемых к выручке сумм.

В процессе рев. в обяз-ном порядке провер-ся прав-сть составления акта о состоянии Ц по рез-там стих. бедствий. При этом обращ. вним. на то, чтобы на убытки не б. отнесена ст-сть фактич. оприх-ных возможных к исп-нию /реализ. на сторону МЦ.

Проверяя не отнесены ли на фин. рез-ты ХД потери от уич-ных погибших или испорченных ОФ.

На сумму списанных потерь от стих. бед. д. иметь место разреш. вышестоящ.-щей орг-ции.

Следует отметить, что внереал. дох.и расх. как правило д. изучаться в дин-ке за ряд. отч. периодов. При этом тщат. образом выясняется их причины особ. по штрафам, намечаются меры по сокращ./недопущ. внереал. уб., штрафов, санкций, большую часть кот. составляют штрафы за наруш. договоров поставок.

При этом следует иметь в виду, что кроме шраф. санкций существенное вл. на снижение прибыли оказ-ют непроизводительные расх.атем. т данных /у для выявления возм. ных в б/регитсрах.

счетов-фактур за отгруж.,и этого сделаь заключение о реалиности сделк

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: