Сделай Сам Свою Работу на 5

Сначала организация заполняет раздел 2.1.





Заполняем декларацию по водному налогу

Закончился первый год действия главы 25.2 «Водный налог» НК РФ. До 20 января 2006 года все плательщики этого налога обязаны представить налоговую декларацию по водному налогу за IV квартал 2005 года.

Как известно, водный налог относится к федеральным налогам. Его уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 333.8 НК РФ). Первый из указанных видов деятельности ведется, как правило, по лицензии, а второй — только на основании решений Правительства РФ. Об этом говорится в статьях 86 и 87 Водного кодекса.

Объекты налогообложения по водному налогу перечислены в пункте 1 статьи 333.9 НК РФ. Это такие виды пользования водными объектами (далее — виды водопользования), как:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.



По любому из перечисленных видов водопользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта. Иными словами, в случае, например, забора воды из нескольких рек налоговая база рассчитывается раздельно по каждой реке. При этом не имеет значения тот факт, что налоговые ставки по бассейнам этих рек могут быть одинаковыми. Согласно НК РФ налоговая база по видам водопользования определяется как:

· объем воды, забранной из водного объекта (п. 2 ст. 333.10);

· площадь предоставленного водного пространства (п. 3 ст. 333.10);

· количество произведенной за налоговый период электроэнергии (п. 4 ст. 333.10);

· произведение объема сплавляемой древесины в плотах и кошелях на расстояние сплава, выраженное в километрах и деленное на 100 (п. 5 ст. 333.10).

Если же в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки (например, при осуществлении разных видов водопользования или забора воды одновременно для водоснабжения населения и других целей), налоговая база будет определяться применительно к каждой налоговой ставке. На это указано в пункте 1 статьи 333.10 НК РФ.



Ставки налога установлены в рублях за единицу измерения налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озер, морям. Причем ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ ставки, указанные в статье 333.12 НК РФ, не могут быть изменены (увеличены или уменьшены). Данные ставки увеличиваются в пять раз при заборе воды сверх (квартальных или годовых) лимитов, установленных для налогоплательщика[1].

Общая сумма налога определяется как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Налоговая декларация также представляется в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения (то есть по месту водопользования). Форма декларации по водному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н (далее — декларация и Порядок).

Структура и порядок

Напомним, что декларация включает в себя:

· титульный лист;

· раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;

· раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;

· раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

· раздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;



· раздел 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;

· раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

Все налогоплательщики представляют титульный лист и раздел 1. Разделы 2.1—2.4 представляются в зависимости от осуществляемых налогоплательщиком видов водопользования, которые являются объектом налогообложения.

Вторую страницу титульного листа налогоплательщики — юридические лица заполняют в том случае, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика — физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа.

Порядок заполнения декларации

Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации. Декларацию целесообразно заполнять в следующем порядке:

сначала — титульный лист, а затем

разделы 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.

После этого отдельные данные из этих разделов переносят в сводный раздел 1.

Заполнение титульного листа декларации не представляет трудностей, поскольку в нем не предусмотрено каких-либо расчетов. Отметим лишь, что на титульном листе надо указать код вида экономической деятельности, который является для налогоплательщика основным. Для этого используют Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст. Рассмотрим, как правильно заполнить основные разделы декларации.

Заполняем раздел 2.1

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов. Причем раздел заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.
В строке 010 указывают код бюджетной классификации водного налога — 182 1 07 03000 01 1000 110.

В строке 020 проставляют код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения.
В строке 025 приводят наименование водного объекта.
В строку 030 вписывают показатели, отражающие данные об имеющейся лицензии на водопользование, а именно серию, номер и вид лицензии (через точку с запятой).
В строке 040 указывают код водопользования, определяемый в соответствии с приложением № 3 «Коды водопользования» к Порядку. В этом приложении приведены коды по водным объектам, расположенным в соответствующих экономических районах.
В строку 050 заносят код цели забора воды, определяемый согласно приложению № 4 «Коды целей забора воды» к Порядку. В этом приложении три кода:

· 1 — водоснабжение населения;

· 2 — забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения;

· 3 — иные цели.

По строке 060 записывают лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).
В строке 070 указывают являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом не важно, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.
По строке 080 показывают фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.
По строке 090 записывают фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Величина показателя — это разность значений строк 070 и 080.
По строкам 100 и 110 указывают налоговую ставку в рублях за 1 тыс. куб. м забранной воды. Причем в строке 100 проставляют налоговую ставку, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита.
По строке 110 приводят налоговую ставку, применяемую при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. В данном случае налоговые ставки увеличиваются в пять раз. На это указано в пункте 2 статьи 333.12 НК РФ.
По строке 120 отражают сумму налога, подлежащую уплате и исчисленную за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по водному объекту. Значение показателя по этой строке определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Заполняем раздел 2.2

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование акватории водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях). Раздел заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.
В строку 031 заносят сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, который определяет площадь предоставленного в пользование водного пространства.
В строке 050 исходя из данных лицензии на водопользование или договора на водопользование показывают площадь предоставленного водного пространства акватории (в кв. км).
В строке 060 указывают налоговую ставку, установленную подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.
В строке 070 отражается сумма налога в рублях. Значение показателя определяется умножением размера площади, предоставленной в пользование акватории (строка 050), на установленную ставку (строка 060) и делением результата на 4 (поскольку исчисляется квартальный платеж), то есть стр. 070 = стр. 050 х стр. 060 : 4.

Заполняем раздел 2.3

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики. Раздел заполняется также отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.
В строку 050 вписывают количество фактически выработанной за отчетный период электроэнергии (в тыс. кВт/ч).
В строке 060 показывают налоговую ставку, установленную подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.
По строке 070 отражается сумма налога в рублях. Она определяется умножением количества произведенной электроэнергии (строка 050) на ставку налога (строка 060), то есть стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.

Заполняем раздел 2.4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях. Как и все предыдущие, этот раздел также заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии, расстоянию сплава и каждой ставке налога.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.
В строку 050 вписывают объем сплавленной древесины (в тыс. куб. м), в строку 060 — расстояние сплава (в км).
В строке 070 указывают налоговую ставку, определенную подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ. Она установлена в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.
В строке 080 записывается сумма налога в рублях. Она определяется как произведение объема древесины (строка 050) на расстояние сплава (строка 060) и на налоговую ставку (строка 070), деленное на 100, то есть стр. 080 = стр. 050 х стр. 060 х стр. 070 : 100.

Заполняем раздел 1

В разделе 1 указываются общие суммы налога, подлежащие уплате по каждому местонахождению объектов налогообложения. Этот раздел является сводным. Он заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации.
Строка 010 заполняется в случае, если пользование водными объектами осуществлялось по соглашению о разделе продукции.
По строке 020 указывают КБК водного налога — 182 1 07 0300 001 1000 110.
По строкам 030 и 040 записывают коды ОКАТО и суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по данным соответствующих разделов.

Обратите внимание

в разделе 1 имеется несколько строк 030 и 040. Они предназначены для вписывания сумм налога, исчисленных по местонахождению объектов налогообложения, если последние находятся в разных административно-территориальных образованиях, то есть имеют различные коды по ОКАТО.

Рассмотрим на примере порядок заполнения основных разделов декларации.

Пример

Промышленное предприятие ОАО «ОмскПром» (ИНН 005599999999, КПП 559999999) в IV квартале 2013 года осуществило следующие виды водопользования на водных объектах Омской области. Это:

· забор воды из озера Салтаим;

· размещение плавательных средств на реке Иртыш (для осуществления деятельности, не связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществления такой деятельности на водных объектах);

· выработка электроэнергии на реке Омь (бассейн реки Оби);

· лесосплав в плотах и кошелях по реке Долгая.

По каждому из видов водопользования бухгалтер ОАО «ОмскПром» должен заполнить отдельный лист декларации — соответственно разделы 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4, а затем данные из них перенести в итоговый раздел 1.
ОАО «ОмскПром» представляет декларацию по водному налогу за IV квартал 2005 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.
Заполнение титульного листа не рассматриваем. Он оформляется так же, как и титульные листы к другим налоговым декларациям.

Сначала организация заполняет раздел 2.1.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации — 182 1 07 0300 001 1000 110.
В строке 020 ставится код ОКАТО — 52203.
В строке 025 указывается наименование водного объекта — озеро Салтаим.
По строке 030 отражаются коды лицензии. В нашем случае — ОМС; 00001; ТОВЗО. Это означает:

· ОМС — водопользование осуществляется в Омской области;

· 00001 — номер лицензии;

· Т — лицензия выдана территориальным органом Минприроды России;

· О — на пользование озером;

· В — для питьевого и хозяйственного водоснабжения;

· З — с изъятием (забором) воды;

· О — характер воздействия на водный объект характеризуется как количественный (объемный).

По строке 040 указывается код водопользования. Омская область находится в Западно-Сибирском экономическом районе (см. Общероссийский классификатор экономических регионов ОК 024-95, утвержденный постановлением Госстандарта России от 27.12.95 № 640). Озеро Салтаим относится к бассейну прочих рек и озер. Соответственно ставится код 11092.
По строке 050 записывается код цели забора воды. В нашем случае забор осуществлялся для иных целей. Поэтому в этой строке ставим 3.
По строке 060 отражается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии лимитов, отдельно установленных по целям водопользования). Он составляет 45 тыс. куб. м. Это значение вписывается в данную строку.
По строке 070 фиксируется являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период, — 65 тыс. куб. м.
По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита, — 45 тыс. куб. м.
По строке 090 отражается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение показателя определяется как разность значений строк 070 и 080:

65 тыс. куб. м – 45 тыс. куб. м = 20 тыс. куб. м.

Следовательно, по этой строке записывается 20.
По строкам 100 и 110 указываются налоговые ставки (в руб.) за 1 тыс. куб. м забранной воды.

Налоговая ставка по поверхностным водным объектам бассейна прочих рек и озер в Западно-Сибирском экономическом районе — 276 руб. за 1 тыс. куб. м. Таким образом, в строку 100 записывается 276.

По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Для этого случая налоговая ставка увеличивается в пять раз. Соответственно в строку 110 записывается 1380 (276 х 5).
По строке 120 отражается сумма налога (в руб.), подлежащая уплате и исчисленная за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах и сверх установленного лимита). Она равна:

(45 тыс. куб. м х 276 руб./тыс. куб. м) + (20 тыс. куб. м х 1380 руб./тыс. куб. м) = 40 020 руб.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.