|
ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Частное учреждение дополнительного профессионального образования «Учебно-методический центр «БАЗИС»
ИНН 5904647312 КПП 590401001 ОГРН 1145958058399 ОКПО 35775980
614010, г. Пермь, ул. Коминтерна, д. 16, ауд. 6
тел./факс: (342) 206-64-45, 206-64-47, +7 (912) 068-70-68
__________________________________________________________________________________________________________________
Учебно-методические материалы для подготовки к аттестации
Специалистов Центров поддержки предпринимательства Пермского края
Модуль: «Налоговые каникулы»
В целях стимулирования развития малого предпринимательства, в соответствии с положениями Основных направлений налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, для субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах на период с «01» января 2015 г. по «01» января 2021 г. установлены «налоговые каникулы».
В соответствии с требованиями п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ, на территории Пермского края приняты следующие региональные законы:
| Упрощенная система налогообложения
| Патентная система налогообложения
| | Закон Пермского края от 05.11.2015 г. №559-ПК
(вступил в силу с 01.01.2016 г.)
«О внесении изменений в Закон Пермского края «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
(принят Законодательным собранием 22.10.2015 г.)
Закон Пермского края от 01.04.2015 г. №466-ПК
(вступил в силу с 06.04.2015 г.)
«Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
(принят Законодательным собранием 19.03.2015 г.)
| Закон Пермского края от 05.11.2015 г. №558-ПК
(вступил в силу с 01.01.2016 г.)
«О внесении изменений в Закон Пермского края «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
(принят Законодательным собранием 22.10.2015 г.)
Закон Пермского края от 01.04.2015 г. №465-ПК
(вступил в силу с 06.04.2015 г.)
«О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения
в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
(принят Законодательным собранием 19.03.2015 г.)
|
«Налоговые каникулы» для субъектов МСП,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В период с 01.01.2016 г. по 31.12.2020 г.
Согласно положений Закона Пермского края от 05.11.2015 г. №559-ПК, с 01.01.2016 г. установлены дифференцированные налоговые ставки:
| • организации и индивидуальные предприниматели,
• применяющие упрощенную систему налогообложения,
• выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»,
• средняя численность наемных работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек,
• доход от указанных ниже видов деятельности за предыдущий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем объеме полученных доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ,
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
| 5%
| | раздел P «Образование»
| | раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»
| | раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»
| 10%
| | раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19
| | раздел F «Строительство»
|
| • организации и индивидуальные предприниматели,
• применяющие упрощенную систему налогообложения,
• выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы»,
• средняя численность наемных работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек,
• доход от указанных ниже видов деятельности за предыдущий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем объеме полученных доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ,
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
| 1%
| | раздел P «Образование»
| | раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»
| | раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»
| 4%
| | раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19
| | раздел F «Строительство»
|
| • индивидуальные предприниматели,
• впервые зарегистрированные после «06» апреля 2015 г.,
• средняя численность наемных работников за текущий календарный год не превышает 15 человек,
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»
| 0%
| | раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19
| | класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
| | раздел P «Образование»
| | раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»
| | классы 95, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг»
| | Согласно положений п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, указанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год.
Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в период применения налоговой ставки в размере 0% не уплачивается.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.
|
Предварительное уведомление налоговых органов о применении налогоплательщиком дифференцированных налоговых ставок, установленных Законом Пермского края от 05.11.2015 г. №559-ПК действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено и носит заявительный характер.
Налогоплательщик указывает размер налоговой ставки при формировании налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по итогам налогового периода.
Законом Пермского края от 05.11.2015 г. №559-ПК не определены классификаторы видов экономической деятельности, подлежащие применению налогоплательщиком при определении соответствующих видов экономической деятельности.
По нашему мнению, надлежит использовать «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности».
Указанный классификатор введен в действие Приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. №14-ст с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с «01» января 2014 г.
Официальная позиция по указанному вопросу отсутствует.
«Налоговые каникулы» для субъектов МСП,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.
Согласно положений Закона Пермского края от 01.04.2015 г. №466-ПК на период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. установлены дифференцированные налоговые ставки:
| • организации и индивидуальные предприниматели,
• применяющие упрощенную систему налогообложения,
• выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»,
• средняя численность наемных работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек,
• доход от указанных ниже видов деятельности за предыдущий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем объеме полученных доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ,
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | класс 73 «Научные исследования и разработки» раздела K «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг»
| 5%
| | раздел M «Образование»
| | раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг»
| | раздел H «Гостиницы и рестораны»
| 10%
| | раздел D «Обрабатывающие производства», за исключением групп 15.91-15.97, классов 16, 23
| | раздел F «Строительство»
|
| • индивидуальные предприниматели,
• впервые зарегистрированные после «06» апреля 2015 г.,
• средняя численность наемных работников за текущий календарный год не превышает 15 человек,
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | раздел A «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство»
| 0%
| | раздел B «Рыболовство, рыбоводство»
| | раздел D «Обрабатывающие производства», за исключением групп 15.91-15.97, классов 16, 23
| | класс 73 «Научные исследования и разработки» раздела K «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг»
| | раздел M «Образование»
| | раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг»
| | Указанные категории налогоплательщиков вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год.
Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в период применения налоговой ставки в размере 0% не уплачивается.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.
|
Предварительное уведомление налоговых органов о применении налогоплательщиком дифференцированных налоговых ставок, установленных Закон Пермского края от 01.04.2015 г. №466-ПК действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено и носит заявительный характер.
Налогоплательщик указывает размер налоговой ставки при формировании налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по итогам налогового периода.
Законом Пермского края от 01.04.2015 г. №466-ПК не определены классификаторы видов экономической деятельности, подлежащие применению налогоплательщиком при определении соответствующих видов экономической деятельности.
По нашему мнению, надлежит использовать «ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 г. №329-ст).
Указанный классификатор применяется до 01.01.2017 г. согласно требований Приказа Росстандарта от 31.01.2014 г. №14-ст.
Официальная позиция по указанному вопросу отсутствует.
«Налоговые каникулы» для субъектов МСП,
ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В период с 01.01.2016 г. по 31.12.2020 г.
Согласно положений Закона Пермского края от 05.11.2015 г. №558-ПК на период с 01.01.2016 г. по 31.12.2020 г. установлена налоговая ставка 0% для предпринимателей, применяющих Патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности:
| • индивидуальные предприниматели,
• впервые зарегистрированные после «06» апреля 2015 г.
| | • осуществляющие в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности следующие виды экономической деятельности:
| Налоговая ставка
| | раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»
| 0%
| | раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19»
| | класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
| | раздел P «Образование»
| | раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»
| | классы 95, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг»
| | Указанные категории налогоплательщиков вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Налоговым периодом признается период, на который выдан патент.
|
Законом Пермского края от 05.11.2015 г. №558-ПК не определены классификаторы видов экономической деятельности, подлежащие применению налогоплательщиком при определении соответствующих видов экономической деятельности.
По нашему мнению, надлежит использовать «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности».
Указанный классификатор введен в действие Приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. №14-ст с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с «01» января 2014 г.
Официальная позиция по указанному вопросу отсутствует.
При планировании предпринимательской деятельности также необходимо учитывать размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется Патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований Пермского края на 2016 год, установленного Законом Пермского края от 05.11.2015 г. №558-ПК.
«Налоговые каникулы» для субъектов МСП,
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|
