Пример 3. Учет налоговых вычетов

Вычеты производятся со статьями 171, 172 НК РФ при соблюдении следующих условий:

1. Наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур.

2. Принятие на учет приобретенных ТРУ.

3. Выделение в первичных учетных документах НДС.

4. Используется в деятельности облагаемой НДС.

Пример 3:

В сентябре получены и приняты на учет ОС за 70 800 в т.ч. НДС. Оплата за ОС была произведена в октябре в сумме 70 800.

Дебет	Кредит	Сумма	Документы	Операция
		60 000	Счет-фактура поставщика	Стоимость приобретенного ОС
19-1		10 800	Счет-фактура от поставщика	Отражен НДС по ОС
		60 000	Акт о приеме-передаче	ОС принят к учету.
	19-1	10 800	Счет-фактура	Вычет по ОС
		70 800	Выписка из расчетного счета	Произведена оплата ОС

Пример 4:

В сентябре получены и приняты на учет материалы на сумму 500 000 + НДС 90 000. Оплата произведена в октябре в суме 590 000.

Дебет	Кредит	Сумма	Документы	Операция
		500 000	Счет поставщика, товарно-транспортная накладная и договор	Получены материалы
19-3		90 000	Счет поставщика	Начислен НДС
	19-3	90 000	Счет-фактура	НДС принят к вычету
		590 000	Выписка из расчетного счета	Оплачены материалы

Вопрос 4. Порядок восстановления НДС.

Суммы НДС принятые к вычету в т.ч. по ОС и нематериальным активам подлежат восстановлению в случаях (п.3 ст.170):

….

Пример 5:

Предприятие передает в качестве в УК ОС по стоимости 100 000. Остаточная стоимость по БУ – 70 000, по НУ – 50 000. Первоначальная стоимость объекта при принятии его к учету составила 140 000, НДС был принят к вычету в сумме 28 000.

Дебет	Кредит	Сумма	Документы	Операция
		100 000	Учредительный договор	Отражается согласованная сумма передаваемого в УК ОС.
		70 000	Акт о приеме-передаче	Передали ОС и списали его остаочную стоимость
		30 000	Справка бухгалтерии	Отражается разница.
		14 000 = 70 000 * 0,18	Акт о приеме-передаче	Восстановлена сумма НДС
		16 000	Справка бухгалтерии	Отражается финансовый результат

Пример 6:

Момент определения НБ по НДС по СМР является последнее число месяца каждого налогового периода.

Дебет	Кредит	Сумма	Документы	Операция
	10,70,60,69	1 000 000	Требование-накладная ведомость начисления з/п и т.д.	Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта
		180 000	Счет-фактура	Ежеквартально начисляется НДС
		Примерно 6 млн	Акт ввода	Введен в эксплуатацию

д/з составить книги покупок, продаж, счета-фактуры, книгу учета счетов-фактур. И декларация.

Пример:

Получил аванс от дилеров в размере 885 000 после чего сам перечислил аванс поставщику сырья в сумме 354 000.

Полученный аванс составляет 100% от стоимости продуции как проданной дилеру так и приобретенной у него.

К уплате = 135 – 54 = 81

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма	Отражение в налоговом учете
дебет	кредит
	Получен аванс от дилеров продукции завода		62-2	885 000	Выписка с расчетного счета.
	Начислен НДС с аванса в счет отгрузки продукции	76,ндс		135 000	Счет-фактура журнал
	Перечислен заводом аванс	60-2		354 000	Счет-фактура, договор,
	Поставлена к вычету сумма «авансового» НДС после того как получен счет-фактура		76,ндс	54 000	Счет фактура, книга покупок, и т.д.
	Восстановлен принятый к вычету НДС			54 000
	Оприходовано сырье полученное от поставщика			300 000	ТТН, договор
	Отражен предъявленный «отгрузочный» НДС			54 000
	Предъявлен к вычету «отгрузочный» НДС			54 000	Счет-фактура, книга покупок, журнал полученных счетов фактур
	Отражена продажа готовой продукции завода			885 000	ТТН, договор
	Начислен НДС с отгрузки консервной продукции	90-3	68-ндс	135 000	Книга продаж, журнал выданных счетов фактур.
	Принят к вычету НДС начисленный с аванса			135 000

Особенности учета НДС при экспортных и импортных операциях.

Вопрос 1. Особенности НДС при экспортных операциях.

Экспорт – это таможенный режим, при котором ТРУ вывозятся за пределы РФ либо таможенного союза без обязательства их ввоза обратно. Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС, но по ставке 0%.

Что бы применить нулевую ставку необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Организация должна для подтверждения права на экспорт собрать пакет документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаров или выполнения работ (если товары вывозятся не на территорию таможенного союза, то датой отгрузки является таможенная декларация):

a. Таможенная декларация или ее копия.

b. Договор с иностранным контрагентом (внешнеэкономический контракт и его копия). Если он содержит гос тайну, то предоставляется выписка из него.

c. С 1.10.2011 отменена банковская выписка.

d. Транспортные и товаросопроводительные документы (можно их копии).

e. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации в качестве резидента ОЭЗ, а также таможенная декларация с отметкой таможни.

Для исчисления НДС датой начисления считается:

1. Если фирма собирает документы в течение 180 дней после таможенного оформления – датой определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов п.9 ст.167 НК РФ.

2. Если документы в течение 180 дней собрать не удалось, то датой реализации считается дата отгрузки иностранному покупателю и в этом случае уплачивается НДС в бюджет исходя из той ставки налога по которой эти товары облагаются в РФ. Впоследствии, если будут собраны все документы и представлены в налоговую инспекцию, то уплаченный НДС можно будет вернуть в течение 3-х лет.

Пример 1:

Документы, подтверждающие экспорт собраны не позже 180 дней после таможенного оформления.

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
12.10.2010	Оприходованы материалы на склад			400 т.р.
12.10.2010	Учтен НДС по приобретены материалам			72 т.р.
12.10.2010	Произведи оплату поставщику			472 т.р.
26.12.2010	Отражена выручка от продажи товаров на экспорт		90.1	1 000 т.р.
26.12.2010	Списана себестоимость отгруженной продукции	90.2		800 т.р.
26.12.2010	Списаны расходы на продажу	90.2		3 т.р.
30.12.2010	Отражен финансовый результат от продаж	90.9		197 т.р.
18.02.2011	Получены деньги по контракту (1 100 т.р. может быть из-за скачка курса и т.д.)			1 100 т.р.
18.02.2011	Произведена переоценка дебиторской задолженности		91.1	100 т.р.
31.03.2011	НДС, предъявленный поставщиком принят к вычету			72 т.р.

Полный комплект документов собран 18 марта 2011 года соответственно моментом определения налоговой базы является 18 марта 2011. При определении налоговой база выручка от реализации товаров облагаемых по ставке 0% выраженная в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты отгруженных товаров. В нашем примере НБ = 1 100 т.р. тогда сумма налога = 0 руб. эти данный пойдут в раздел 4 налоговой декларации.

Документы собраны после 180 дней. Дата реализации – день отгрузки товаров иностранной фирме. В этом случае считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и должна заплатить НДС:

1. Начисляется НДС с реальной выручки (10% или 18%).

2. Принимается к вычету входной НДС относящийся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров.

3. На 181 день после таможенного оформлении НДС необходимо заплатить в бюджет.

4. В налоговую инспекцию предоставляется исправленная декларация по НДС за тот налоговый период, в котором они были отгружены и уплачивается пеня за просрочку налога.

Пример 2:

Предположим, что к 23 июня (181 день) пакет документов не собран. Исходя из п.9 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы будет день отгрузки товаров. На основании примера 1 день отгрузки – 26.12. На момент отгрузки выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ (п.3 ст.153 НК РФ). Раз налоговая база = 1 000 000 тогда 180 000 – НДС, который необходимо уплатить.

НДС по неподтвержденному экспорту необходимо отразить в разд.6 Налоговой декларации и подать уточненную декларацию за 4 квартал 2010 года (п.1 ст.81).

Авансы по экспортным операциям:

Пример 3:

Заключен контракт на поставку товаров видеонаблюдения. 14.05.2012 экспортер получил аванс 8 000$ курс 28 рублей на 14 мая.

Д-52 / К-62 на 8000 получен аванс от покупателя.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: