Тема 13 Плата за землю. Земельный налог

План

1. Сущность, формы и особен6ности платы за землю

2. Налогоплательщики и объект обложения земельным налогом и взимания арендной платы

3. Федеральное налоговое законодательство о средних ставках земельного налога на сельскохозяйственные угодья

4.Налоговая база. Порядок исчисления налога.

5. Порядок и сроки уплаты.

С 1.01.2006г. утратил силу Закон РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате на землю». С указанной даты земельный налог необходимо уплачивать по правилам главы 31 «Земельный налог» НК РФ. Так как это местный налог, то он устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (например, в городе Уфе земельный налог устанавливается Решением Совета городского округа города Уфы РБ).

Земельный налог – основные характеристики

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

2) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся предпринимателями определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать эту сумму) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и т.п.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, применение понижающих коэффициентов.К1

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов

7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково",

Льготы, которые закреплены в главе 31 НК РФ, могут быть дополнены представительными органами муниципальных образований. В своих законодательных актах они могут закрепить дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщики-организации и налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (Нз) исчисляется по истечении налогового периода:

Нз=КСз * (Сз/100)*Ксоб-АПз,

гдеАПз - сумма авансовых платежей по налогу за землю, уплаченных налогоплательщиком.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом:

АПз=1/4*КСз*(Сз/100)*Ксоб,

Где КСз - кадастровая стоимость земли на 1 января налогового периода; Сз - ставка налога, %; Ксоб - коэффициент, устанавливающий срок права собственности на участок в течение налогового (отчетного) периода, АПз - авансовые платежи

Налогоплательщик может являться владельцем земли не целый год, а только несколько месяцев в году. В этом случае при расчёте земельного налога такой налогоплательщик применяет понижающий коэффициент К2.

Если право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается как полный. Если же эти права возникли после 15-го числа, то этот месяц в расчёт не принимается.

Обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщиков или утрачивается с момента государственной регистрации права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования и права пожизненного наследуемого владения на земельный участок (письма Минфина России от 25.05.05г. № 03-06-02-04/33 и от 10.06.05г. № 03-06-02-04/41). Моментом государственной регистрации права является день, когда в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена соответствующая запись.

Величина коэффициента К2 рассчитывается по формуле

, (1)

где n – число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее 11 ноября.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 ноября, года следующего за налоговым периодом, расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма земельного налога включается в затраты на производство (Дсч.26,44 Ксч.68 зем.).

Ответьте на вопросы:

1.Сущность земельного налога.

2.Ставки земельного налога.

3.Плательщики?

4.Налоговый период?

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: