Сделай Сам Свою Работу на 5

Может ли обязанность по уплате налога списываться налоговым органом при длительной невозможности его взыскания?





Ответ: 1. может, в отношении любого налогоплательщика.

Ключ:Подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ: задолженность м.б. признана безнадежной при вынесении судебным приставом–исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по осн., предусм. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исп. пр–ве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: 1) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (300 тыс.руб. – ю.л., 500 тыс.руб. – ф.л.); 2) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

184. Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000 руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:



Ответ: 1. налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.

Ключ:Зачет с гражданско–правовыми требованиями, как способ прекращения обязанности по уплате налога, в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. П. 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен 1000 руб. местного налога.

185. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:

Ответ: 2. зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.



Ключ:В постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога, как излишне уплаченного (взысканного), необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.

186. Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:

Ответ: 2. как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Ключ:Исходя из п. 4, 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

187. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем НДС в счет погашения:

Ответ: 3. только такой задолженности предпринимателя по НДС, сроки на взыскание которой не истекли.

Ключ:Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (определение КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). НДС с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.

188. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:

Ответ: 2. только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть излишне уплаченный налог.



Ключ:На основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

189. Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:

Ответ: 3. налогу на прибыль организаций.

Ключ:В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне уплаченный НДС (федеральный налог – ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог – ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), земельный налог – местным (ст. 15 НК РФ).

Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается налог?

Ответ: 3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.

Ключ:П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (судебный порядок).

Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?

Ответ: 3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.

Ключ:П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (судебный порядок). В соответствии с п. 8 ст. 45, п. 9 ст. 46 НК РФ, п. 8 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ пеня взыскивается по тем же правилам, как и сам налог.

192. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:

Ответ: 1. от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы.

Ключ:Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом только из 3–х источников: от самого налогоплательщика (в т.ч. через налоговую декларацию); от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (в т.ч. от органов ГИБДД – об автомобилях, облагаемых транспортным налогом – п. 4 ст. 85 НК РФ); в результате налоговых проверок (в т.ч. путем анализа документов о деятельности налогоплательщика).

Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?

Ответ: 2. не может.

Ключ:П. 4 ст. 57 НК РФ: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Поскольку обязанность по уплате любого налога является следствием действий самого налогоплательщика (либо нахождения налогоплательщика в правовом состоянии, являющимся следствием его действий), более корректным будет утверждение: налоговый орган, обязанный исчислить в соответствии с законодательством конкретный налог, не может требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.