Тема 7 Федеральные налоги и сборы

НДС

НДС является косвенным налогом. Юридический и фактический плательщик при его взимании не совпадают. Фактически налог уплачивает потребитель. Юридическими плательщиками выступают организации и ИП, вносящие налог в бюджетную систему. Наименование НДС определено тем, что он уплачивает с той части стоимости, которая добавляется при каждой стадии реализации товара.

Согласно НК НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях реализации товаров, а также при осуществлении иных операций, составляющих объект налогообложения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращение.

Плательщиками налога НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, признаваемые налогоплательщиками НДС связи с перемещением товаров через томоженную границу таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

Объектами налогообложения НДС являются следующие операции: 1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ в том числе реализация предметов залога и передача товара по соглашению о предоставлении отступного или новации а так же передача имущественных прав. 2) Передача на территории РФ товаров на прибыль организаций для собственных нужд, расходы которых не принимаются к вычету. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Ст. 146 ч.2 НК РФ предусматривает те виды объектов налогообложения, на которые не будет налагаться НДС.

Налоговая база для НДС выступает в качестве стоимости товаров, работ, услуг исчисленные исходя из свободных цен по сделке. Цена определяется без включения в нее НДС, но с учетом акцизов для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Налоговый кодексом устанавливается специальный порядок установления момента определения налоговой базы. Таковым моментом является наиболее ранним из следующих дат: 1) день отгрузки, передачи товаров, работ услуг, имущественных прав. 2) день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Налоговый период устанавливается как квартал. Ставки НДС подразделяются на следующие виды: 1) нулевая ставка – применяется в отношении товаров, работ, услуг перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. 2) ставка 10% принимается в отношении продовольственных товаров, товаров для детей, а так же периодическим печатным изданиям, медицинская продукция п. 2 ст. 164. 3) ставка 18% применяется к обычным товарам, работам, услугам, для которых не предусмотрен режим налогообложения по ставкам 0 и 10% . Расчетная ставка – определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе принятой за 100 и увеличенный на соответствующий размер налоговой ставки. Порядок исчисления налога представляет собой определение суммы налога, которая может быть представлена как соответсвующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете как сумму налога, полученная в результате сложения сумм налогов исчисляемых отдельно как соответствующий налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода и уменьшается при этом на сумму налоговых вычетов.

Порядок и сроки уплаты налога указанны в ст. 174 НК РФ. Уплата налогов производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20ого числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

1. Налог на доходы физических лиц НДФЛ

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами в РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Независимо от фактического времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а так же сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределами РФ.

Объектом НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, для физических лиц, являющихся резидентами 2) от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговым периодом в соответствии с НК РФ является календарный год. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникла, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы физического лица, полученные в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов. При получении дохода налогоплательщика в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен на дату получения дохода.

При налогообложении НДФЛ применяются различные налоговые ставки. В зависимости от вида полученного дохода и статуса физического лица как налогоплательщика. Размеры ставок составляют 9, 13, 30 и 35%. Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов , полученных от долевого участия в деятельности организаций, которое данное лицо получает в виде диведентов. Данная ставка предусмотрена в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, имитированным до 1 января 2007 года. Ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. Ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов, полученных в виде выигрышей в лотереи, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров указанных в ст. 214².

Порядок исчисления налога происходит путем исчисления и удержания налога с доходов, полученных физическими лицами за налоговый период. Сумма налога, при определении налоговой базы исчисляется по соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1. Государственная пошлина

Гос. пошлина – это сбор взимаемый в с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органа и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ, и НПА органов местного самоуправления за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25*3 НК РФ, за исключением действий, совершаемые консульскими организациями.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: при обращении в конституционный суд, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судам, до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы.

Лица, которые выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам, рассматриваемые мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в 10-и дневный срок должен оплатить со дня вступления в законную силу решения суда.

При обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий.

При обращении за выдачей документов, их дубликатов, до выдачи данных документов.

При обращении за совершением юридически значимых действий – до подачи заявления на совершение юридически значимых действий, либо в случае если заявление подано в электронной форме после подачи данного заявления, но до принятия их к рассмотрению.

Объектами выступают в частности – обращение в суды, обращение за совершением нотариальных действий, подача заявления на государственную регистрацию актов гражданского состояния, а так же регистрации юридических лиц, выдача документов судами, учреждениями и органами, а так же действия совершаемые для приобретения гражданства или выхода из гражданства, регистрация программ для ЭВМ, баз данных, аккредитация филиалов иностранных организаций, подача заявления на выполнение других юридически значимых действий.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: