Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика-физического лица

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленной срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате данного налога, в праве обратиться в суд с заявлением о взыскании данного налога, сбора, пени и штрафа за счет имущества в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Данное заявление подается в суд в случае, если сумма превышает 1 500 рублей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются данные налоги, пени и штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым или таможенным органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога. Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда данная сумма превысила 1 500 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога производится в соответствии с ГПК. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога за счет имущества физического лица происходит в определенной последовательности: в первую очередь обращается взыскание на денежные средства на счетах в банке и электронные денежные средства. В дальнейшем обращается взыскание на наличные денежные средства. В следующую очередь обращается взыскание на имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на данное имущество. В последнюю очередь возможно обращение взыскания на другое имущество, за исключением предназначенного доя повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемое в соответствии с законодательством РФ.

Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика – физического лица осуществляется в 2 этапа: 1) имущество должно быть реализовано судебным приставом-исполнителем; 2) за счет вырученных денежных сумм должна быть погашена налоговая недоимка.

Посмотреть особенности исполнения налоговой обязанности при ликвидации, реорганизации организации.

Понятие и способы обеспечения налогового обязательства (глава 11 НК).

НК содержит закрытый перечень способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов:

1) Залогом имущества;

2) Поручительством;

3) Пеней;

4) Приостановлением операций по счетам в банке;

5) Наложение ареста на имущество налогоплательщика.

В широком смысле способы исполнения налоговой обязанности включают всю совокупность мер правового воздействия, перечисленных в п.1 ст. 72 НК.

В узком смысле исполнение налоговой обязанности обеспечивается залогом имущества, поручительством и пеней.

Приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика гарантирует исполнение решения налогового органа о взыскании налога.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов – это правовые ограничения имущественного характера, создающие условия для обеспечения фискальных интересов государства.

В отличии от гражданского законодательства НК не допускает применения иных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Залог имущества

Обязанность по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом ТОЛЬКО в случае изменения срока уплаты налоговой обязанности (заявление об отсрочке платежа)!!!

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Правовой режим залога в налоговых отношениях регулируется гражданским законодательством, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Юридическое значение залога в налоговых отношениях выражается в осуществлении налоговой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

Налоговая обязанность может быть обеспечена залогом 2-х видов: 1) без передачи заложенного имущества налоговому органу; 2) с передачей данного имущества (заклад).

В случае нарушения налоговой обязанности, обеспеченной залогом, налоговый орган в праве реализовать предмет залога и погасить налоговую недоимку. Однако сумма перечисленных в доход государства денежных средств не может быть больше суммы налоговой обязанности.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем – налоговым органом.

Поручительство.

Налоговая обязанность в случае изменения срока ее исполнения может быть обеспечена поручительством!!!!!!!

Юридическое значение поручительства в налоговых отношениях заключается в том, что поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Неисполнение налогоплательщиком своих налоговых обязанностей перед государством влечет и ответственность его поручителя. Однако принудительное взыскание с поручителя суммы налоговой недоимки и начисленных пеней возможно для налоговых органов только в судебном порядке.

В рамках 1-го налогового обязательства могут выступать несколько поручителей, которые отвечают по долгам налогоплательщика солидарно, если иное не предусмотрено договором поручительства.

Поручителем может быть как физическое, так и юридическое лицо.

При исполнении поручителем своих обязанностей он приобретает право регрессного требования от налогоплательщика уплаченных сумм, а также процентов по данным суммам и возмещения убытков, возникших в связи с исполнением налоговой обязанности.

В отличии от гражданского законодательства в налоговом предусмотрено обязанность поручителя исполнить налоговую обязанность в полном объеме, а не частично.

Если поручитель сам нарушает сроки исполнения налоговой обязанности, то начисляемая на сумму налоговой недоимки пеня также будет подлежать оплате поручителем.

Пеня.

Налоговое законодательство считает пеней денежную сумму, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговой агент должны выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в сроки более поздние, чем установлены законодательством о налогах и сборах.

Необходимо учитывать, что налоговое законодательство рассматривает пеню в 2-х аспектах:

1) В качестве способа обеспечения исполнения налоговой обязанности;

2) В качестве штрафной налоговой санкции.

Особенностью правового режима пени является возможность ее применения независимо от вины налогоплательщика. А также независимо от применения иных способов обеспечения.

Начисление пени начинается со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога и продолжается ежедневно до дня погашения налогоплательщиком налоговой недоимки.

НК установлено правило, согласно которому пени не могут начисляться на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банках или наложен арест на его имущество.

Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки платежа, а также предоставление инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Уплата пени может быть произведена налогоплательщиком 2 способами: 1)одновременно с уплатой суммы основного долга; 2) после уплаты полной суммы причитающихся налогов.

При недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика в первую очередь погашается налоговая недоимка. Также как и основное налоговое обязательство пени могут быть уплачены в добровольном порядке или взысканы в принудительном порядке.

С организаций пени взыскиваются в бесспорном порядке, с физических лиц – только по решению суда.

В случае превышения пени размера налоговой недоимки она превращается в налоговую санкцию и приобретает штрафной характер.

Не начисляется пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: