Налог на имущество организаций.

Имущественный, прямой, региональный. Введен в НК РФ с 1 января 2004 г.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Также как и по транспортному налогу, организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в г.Сочи налогоплательщиками не являются, но только по имуществу, используемому для организации этих игр.

Объектом налогообложения для рос. организаций является движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление , учитываемое на балансе в качестве объекта ОС. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, объектом н/обл является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС и имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения является находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и имущество, полученное по концессионному соглашению.

(Концессионное соглашение– это форма государственно-частного партнёрства, вовлечение частного сектора в эффективное управление государственной собственностью или в оказание услуг, обычно оказываемых государством, на взаимовыгодных условиях).

Объектом н/обл не являются: земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом н/обл. НБ для иност.организаций – инвентаризационная стоимость имущества.

В целях определения налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации и в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации. НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период -календарный год, а отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.Отчетный период для иностр.орг. – квартал.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде плюс один (сумма/13 = среднегод.ст-ть)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий н/пл и имущества, признаваемого объектом н/обл.

Налоговые льготы касаются организаций инвалидов, религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы и ряда других организаций.

С 2012 года компании смогут не платить налог на имущество в отношении вводимых объектов высокой энергетической эффективности. Льгота будет действовать в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

В обособл.подразделениях налог платится по ставке, которая предусмотрена в том субъекте РФ, в котором находится обособл.подразделение.

Налоговая декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периодов по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. По году – не позднее 30 марта.

Налог на игорный бизнес.

Региональный, прямой. Введен в НК РФ с 1 января 2003 г.

Доля налога велика в таких субъектах как Краснодарский край, Ростовская область, Приморский Кра й, Калининградская обаласть, Алтай.

Для целей н/обл под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организацией или ИП дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговом органе по месту установления этого объекта не позднее, чем за два дня до его установки, а налогоплательщики обязаны встать на учет в этом налоговом органе.

По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период – календарныймесяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Если ставки субъектом РФ не установлены, то в расчет принимаются миним.ставки, установленные в НК.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Особенности построения и налогового администрирования местных налогов. Перспективы введения налога на недвижимость.

В настоящее время в налоговой системе РФ существует два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц, однако налог на имущество физических лиц в НК РФ пока не введен.

Земельный налог

Прямой, местный. Введен в НК РФ с 1 января 2005 г. и устанавливается НК РФ и НПА органов местного самоуправления. При установлении налога эти органы имеют право на установление налоговой ставки, порядка и сроков уплаты налога.

Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Не признаются объектами н/обл:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что на них расположены объекты культурного наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что на них находятся объекты обороны, безопасности и таможенной службы;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что они заняты водными объектами, находящимися в государственной собственности.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Кадастровая стоимость земли определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налогоплательщики – организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.

Для налогоплательщиков – физических лиц НБ в отношении их земельных участков определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют в налоговые органы, органы, ведущие государственный земельный кадастр и органы, которые осуществляют регистрацию прав на недвижимое имущество и сделки с ним.

Для лиц, нуждающихся в социальной пддержке гос-ва, предусмотрен налоговый вычет из НБ в размере 10 000 руб.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Отчетные – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами местных органов власти, но не могут превышать пределов, установленные НК РФ в отношении земельных участков разного назначения. Для с/х земель ставка не может превышать 0,3%, для земель под жилищное строительство, инфраструктуру – 0,3%, для остальных земель – 1,5%.

Налоговые льготы. Освобождаются от н/обл:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

· организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

· религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

Налогоплательщики – организации и ИП должны по истечении налогового периода не позднее 1 февраля следующего года подать налоговую декларациюпо налогу в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики физические лица от подачи налоговой декларации освобождены.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: