Налоги в экономической системе государства: экономическая сущность, функции, элементы налога и их характеристика, значение в доходах государства и органов местного самоуправления.
Классификация налогов: понятие, критерии группировки налогов, характеристика отдельных групп налогов.
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственности в денежной форме и используемый на нужды государства или муниципальных образований.
Налог является экономической категорией, то есть реализует право государства на получение части созданного дохода.
Классификация налогов.
По уровню власти:
· Федеральные
· Региональные
· Местные
Федеральные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.
1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых;
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. Государственная пошлина.
Региональные налоги - налоги, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
Местные налоги – устанавливаются и вводятся в соответствии с НК РФ местными правовыми актами и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы – предполагают особый, предусмотренный НК РФ порядок обложения.
1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
2. упрощенная система налогообложения (УСН);
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).
Налоги делятся на прямые и косвенные. Такая классификация была построена Джоном Локком. Согласно ей различия между налогами-по способу их переложения:
Прямые –взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика, то есть основанием для налогообложения служат факты получения или владения имуществом.
Косвенные– взимаются в процессе оборота товаров, работ или услуг и включаются в виде надбавки в цену товара, в результате бремя оплаты налога ложится на конечного потребителя, а производитель в данной ситуации является налоговым агентом, который перечисляет налог в бюджет (НДС, акцизы, регистрационные, лицензионные и иные сборы).
По налогоплательщику:
1. Налог с физических лиц (НДФЛ)
2. Налог с юридических лиц (Налог на прибыль)
3. Одновременно и с юридических, и физических лиц. (транспортный налог)
По способу обложения:
1. Реальные (не зависят от финансового положения плательщика - налог на имущество)
2. Ресурсные (НДПИ)
3. Личные (зависят от финансового положения плательщика – налог на прибыль)
По источнику налогообложения:
1. Выручка от реализации (НДС, акцизы)
2. Издержки производства (страховые взносы)
3. Налоги с финансового результата
4. С остаточной прибыли (налог на прибыль)
По налоговой ставке:
1. Прогрессивный (если доля налога в налоговой базе (ставка налога) растет с ростом базы)
2. Регрессивный (если доля налога в налоговой базе падает с ростом базы)
3. Пропорциональный (пограничный случай)
По способу обложения:
1. У источника (где присутствуют налоговые агенты - НДФЛ)
2. По декларации (сумме налога, объявляемого (декларируемого) самим налогоплательщиком.)
3. По кадастру (земельный налог, налог на имущество)
В международной классификации часто используется деление на три основные группы:
1. Налоги на доходы – налог на прибыль, налог на доходы физических лиц
2. Налоги на имущество (поимущественные) – земельный налог, налог на имущество
3. Налог на потребление (косвенные) – НДС, акцизы, таможенные пошлины
Налоги в экономической системе государства: экономическая сущность, функции, элементы налога и их характеристика, значение в доходах государства и органов местного самоуправления.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В отличие от налогов, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (напр., плата за получение паспорта)
Основные признаки налогов:
1. Императивности (обязательная правовая обязанность платить государству налоги, т.е. налог – обязательный платёж)
2. Индивидуальной безвозмездности (никто обратно никак выгоды не имеет)
3. Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва, поскольку налоги сост.базовую часть гос.доходов
4. Законности (обязанность платить налоги и порядок их изъятия регламентируется гос-вом. Ст.5 Конституции РФ гласит, что каждый обязан платить установленные законом налоги)
5. Относительной регулярности
6. Абстрактности (налог поступает в общую казну, а затем распред-ся вне зависимости от плательщика)
Налог явл.эк.категорией, т.е. релизует право гос-ва на получение части созданного дохода.
В российской финансовой науке спорным остаётся вопрос о функциях налогов. Различные исследователи выделяют разные функции (стимулирующую, регулирующую, социальную..) Но сам по себе налог не несёт в себе ничего стимулирующего или регулирующего. Освобождение от налога – это стимул, но в самом налоге стимула нет.
Таким образом, наиболее предпочтительна позиция, к-рая выделяет лишь одну ф-цию – фискальную,к-рая означает, что налог призван служить исключительно для того, чтобы осуществлять финансовое обеспечение государства.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики устанавливаются по каждому налогу НК РФ.
Носитель налога – это конечный плательщик (при НДС, когда налог перекладывается формальным плательщиком на др.лицо – конечного плательщика)
Таким образом, Элементы налога - это то, без чего налог не может быть установлен:
1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
2) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
3) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
· Адвалорные (в %-тах к чему-либо)
· Специфические (выраженные в абсолютных суммах (в руб. - транспортный налог))
· Маргинальные (указаны в нал.законодательстве)
· Фактические (в %-тах к нал.базе)
· Экономические (отношение суммы уплаченного налога к полученным доходам)
4) Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
5) Порядок исчисления налога -Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
6) Порядок и сроки уплаты налога - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Также НК РФ выделяет дополнительный элемент - налоговую льготу. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоги составляют главный источник доходов бюджета, являются экономической основой деятельности современного гос-ва. Тем самым налоги во многом определяют объем и структуру функционирования государственного сектора и производства обществ.благ.
Доходы от фед, рег, местных налогов и сборов зачисляются на счета органов ФК для их последующего распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соотв-и с закон-но уст-ми нормативами.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|