|
|
Налог на прибыль организаций, его элементы
Налог на прибыль организаций - налог федеральный, прямой. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогоплательщиками являются: Российские организации; Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Не являются плательщиками налога организации, перешедшие: 1) на специальные налоговые режимы (УСН; ЕНВД; ЕСХН); 2) плательщики налога на игорный бизнес; 3) иностранные организации, не получающие доходов от источников в РФ; 4) организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи. Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде НБ = 0. Налогоплательщики, получившие убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в размере начисленной НБ в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. С 2011 г. убыток по доходам, облагаемым по 0% - не переносится на будущее. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. По доходам, в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется полностью в федеральный бюджет. Необлагаемые доходы: В качестве вклада в уставной капитал организации в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно (если вклад не менее 50%); В виде залога или задатка; По кредитному договору; В виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти и др. При методе начисления - не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары, полученные в качестве их предварительной оплаты. При кассовом методе – суммы полученных авансов учитываются. Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории: связанные с производством и реализацией; внереализационные. Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на: материальные; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы. С 2011 г. стоимость амортизируемого имущества должна превышать 40 тыс.р., а срок полезного использования должен быть более года. Внереализационные расходы: проценты, начисленные по заемным средствам; судебные издержки; затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации; признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам; средства, уплаченные за услуги банков. А так же - убытки, полученные в отчетном периоде. Резервы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: резерв по сомнительным долгам; резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств; резерв, обеспечивающий социальную защиту инвалидов; резервы предстоящих расходов на оплату отпусков; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Резервы может создавать налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления.
НДФЛ, его элементы
Налог относится к федеральным и является прямым налогом. Налогоплательщиками признаны ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющихся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Налоговая база: определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной и натуральной формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов; если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу; если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, облагаемых по 13 %, то в данном налоговом периоде налоговая база = 0, а разница между ними на следующий год не переносится; налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и по каждому источнику выплаты. Необлагаемые доходы: гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; государственные пенсии; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой; стипендии студентов, аспирантов, докторантов и др. Ставка 35 % устанавливается: со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.; с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 % - по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте – над суммой процентов по договору; с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9 % годовых – в иностранной валюте над суммой процентов по договору. Ставка 9%: Дивиденды резидентов РФ. Налоговые вычеты: стандартные (3000 р.; 500 р.; 400 р. и 1000 р. или 2000 р.); социальные (не более 25 % от дохода или до 120 тыс. р.); имущественные (250 тыс. р., 1 млн. р. или фактич. и 2 млн. р.); профессиональные. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На эти вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %. Вычет в 3000 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода лицам: получившие или перенесшие лучевую болезнь; получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк»; инвалидам ВОВ; инвалидам 1, 2 и 3 групп из числа военнослужащим, получившим ранения при защите СССР, РФ; непосредственно участвовавшим при сборке ядерных зарядов (до 31 декабря 1961 г.) и испытании ядерного оружия (до 31 января 1963 г.) и др. Вычет в 500 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода: Героям СССР, РФ и награжденные орденом Славы 3 степеней; участникам ВОВ (в т.ч., партизаны); лицам, находившиеся в Ленинграде во время блокады; бывшим узникам концлагерей; гражданам, выполнявшие свой интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах; родителям и супругам военных и государственных служащих, погибших или получивших ранения при защите СССР, РФ и исполнении служебных обязанностей; инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 групп; Стандартный налоговый вычет в размере 400 р. предоставляется: тем, кто права на применение вычетов в размере 3000 и 500 рублей, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс.р. Стандартный налоговый вычет в размере 1000 р. предоставляется: за каждый месяц на каждого ребенка налогоплательщиков, являющихся родителями или опекунами, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 тыс. р.; вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере – 2000 р., а прекращается - с месяца, следующего за повторным вступление в брак; двойной вычет с 2009 г. может получать и один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета. 2000 р. вычет предоставляется и на детей-инвалидов до совокупного дохода родителей в 280 тыс. р. налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным вычетам. Социальные вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 % на суммы, произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения. Они предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Виды социальных вычетов: доходы, перечисленные на благотворительные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода; суммы, уплаченной за свое обучение, но не более 120 тыс. р., а также за обучение своих детей, брата или сестры в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере 50 тыс. р. на каждого ребенка (если у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия); сумме, уплаченные за услуги по лечению супругов, их родителей и детей (в возрасте до 18 лет), предоставленные им медицинским учреждением (имеющим соответствующую лицензию), но не более 120 тыс. р. на всех; вычеты в сумме фактически произведенных расходов на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде; вычеты в сумме фактически произведенных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на основании соответствующего ФЗ, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде. Кроме 1 пункта, остальные вычеты принимаются в сумме не более 120 тыс. р. Имущественные налоговые вычеты предоставляются физ. лицам в 2 случаях. При продаже имущества: а) при продаже жилых домов, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика: менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более чем 1 млн. р.; более 3 лет – в сумме, которая получена им от продажи указанного имущества (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 г.); если имущество находилось в долевой собственности, то право на получение вычета имеют все собственники пропорционально своим долям; б) при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика: менее 3 лет, с 2010 г. вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. р.; 3 года и более – в сумме, которая получена им от его продажи. При приобретении имущества (при новом строительстве) налоговая база уменьшается: - на сумму, израсходованную плательщиком, на новое строительство или приобретение на территории РФ дома (квартиры), в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. р. (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01. 2008 г.); - на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученных и израсходованных налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ; - в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта имущества, в случае изъятия, указанного имущества, для государственных или муниципальных нужд; - при покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом (при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или на его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом); - по расходам на отделочные работы приобретенных квартир (комнат) и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартиры, комнаты; - в отношении процентов по кредитам, предоставленных банками, в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья - без ограничения. Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налогоплательщикам – налоговым резидентам РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с получением дохода; при отсутствии этих документов вычет предоставляется в размере 20 % полученной суммы доходов; данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган при подаче декларации по завершению налогового периода.
Имущественные налоги
Налог на имущество организаций. Региональный налог. Плательщиками являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие ПД на территории РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования Не признаются объектами обложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Не облагается налогом имущество: бюджетных организаций, органов власти, внебюджетных фондов соц. назначения; общероссийских организаций инвалидов; коллегии адвокатов и их структурных подразделений; религиозных организаций; организаций, исполняющих уголовные наказания и др. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости (для иностранных организаций – по инвентаризационной). Стоимость определяется как среднегодовая. НБ определяется плательщиками самостоятельно. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается их дифференцирование в зависимости от категорий плательщиков или налогооблагаемого имущества. Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог распределяется поровну (по 50 %) между региональным и местным бюджетами. Налог на имущество ФЛ. Местный налог. Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество. Если имущество находится в общей долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Уплачивает налог каждый из собственников отдельно, соразмерно своей доле. Льготы: 1. Освобождаются полностью от уплаты налога на все виды имущества: Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы 3 степеней; инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства; участники боевых операций по защите СССР и РФ; уволенные с военной службы после 20 и более лет службы; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк». 2. От уплаты налога на строения, сооружения освобождаются: пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством; уволенные с военной службы после боевых действий; выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении; жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных Порядок уплаты налога: 1. Налог исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта обложения на основе платежное извещение, предъявляемого до 1 августа. 2. За бесхозное имущество налог не взимается. 3. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет. 4. Зачисляется налог в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. 5. Налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года. 6. Оценку имущества производят на 1 января каждого года. 7. Органы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Транспортный налог. Это региональный налог. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в г. Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр. Если транспорт передан на временное пользование на основании доверенности, выданной после 30 июля 2002 г., то налог платит владелец транспортного средства. Если доверенность оформили до этой даты – то налог платит тот, кто пользуется данным средством при условии, что владелец уведомил налоговый орган о передаче автомобиля на основании доверенности. Не являются объектом обложения: Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.; Автомобили для инвалидов или с мощностью двигателя до 100 л. с.; Промысловые морские и речные суда; Пассажирские речные, морские и воздушные суда организаций, занимающихся осуществлением пассажирских и грузовых перевозок; С/х машины предприятий, занимающихся производством с/х продукции; Средства, находящиеся в розыске; Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговые льготы на территории Курганской области: 50 % от ставки применяют: Инвалиды ВОВ; Медицинские организации; Социальная защита населения; Инвалиды 1, 2 групп; Родители детей-инвалидов в расчете на 1 транспортное средство. 70 % от ставки применяют: Участники боевых действий на территории СССР, РФ и в других государствах; Пенсионеры, получающие государственную пенсию; Инвалиды 3 группы; Участники ликвидации Чернобыльской аварии. Порядок и сроки уплаты налога уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ; налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ; налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. с 2009 г. плательщики, применяющие УСН и ЕСХН не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам; налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода, а с 2011 г. – не позднее1 ноября.
Ресурсные платежи
НДПИ. Налог федеральный. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Если добыча ПИ производится за пределами РФ, то встать на учет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом. Объектом налогообложения признаются ПИ, добытые из недр РФ и за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего производства (при лицензировании). Не признаются объектом налогообложения: Общераспространенные полезные ископаемые, добытые ИП и используемые им для личного потребления; Собранные минералогические и др. геологические коллекционные материалы; ПИ, добытые из недр, имеющих научное, оздоровительное и др. значение; ПИ, добытые из собственных отвалов горнодобывающего и перерабатывающего производств, если при их добыче они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; Дренажные подземные воды (вне гос. баланса запасов ПИ). Налоговая база. Это произведение количества добытого ПИ и стоимости его единицы, которая определяется как отношение выручки от реализации добытого ПИ к количеству реализованного ПИ. Ставка 0 % применяется при добыче: ПИ в части их нормативных потерь; Попутного газа; Подземных вод, содержащих ПИ, извлечение которых связано с добычей др. ископаемых; ПИ при разработке их некондиционных или списанных запасов; Мин. вод, используемых в лечебных целях без их непосредственной реализации; Подземных вод, используемых в с. х. целях; Нефти, добытой в республике САХА, Иркутской обл., Красноярском крае; на территории Северного полярного круга, Ненецкого АО, п-ве Ямал в Ямало-Ненецком АО, континентальном шельфе РФ, Азовском и Каспийском морях. Льготный коэффициент 0,7 плательщик получает, если выполняет одновременно 2 условия: 1. Поиск и разведку месторождения он вел за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково-разведочный этап; 2. На 1 июля 2001 г. он был освобожден от отчислений налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Земельный налог. Это местный налог. Плательщики налога это организации и ФЛ, которым земля на территории РФ предоставлена в: собственность, пожизненное владение; бессрочное пользование. Не признаются объектами обложения земельные участки: Изъятые из оборота; Занятые объектами культурного наследования; Предоставленные для обеспечения обороны и безопасности; В пределах лесного фонда; Занятые водными объектами в составе государственного водного фонда. Освобождаются от налогообложения: Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении предоставленных им участков; Организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами; Общероссийские организации инвалидов; Религиозные организации; Организации народных художественных промыслов; Земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дал. Востока; Организации – резиденты ОЭЗ. Водный налог. Налог федеральный. Налогоплательщики - организации и ФЛ, забирающие воду из рек, озер и морей и использующие водные объекты в качестве акваторий и для гидроэнергетики. Не относятся к плательщикам лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие ВК РФ. Не признаются объектами налогообложения забор воды: 1 Из подземных водных объектов, содержащих ПИ / природные лечебные ресурсы; 2 Из водных объектов для обеспечения безопасности, ликвидации стих. бедствий; 3 Для орошения земель с.х. назначения, полива дачных земельных участков; 4 Из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5 Исп-ние акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства ВБР; 6 Для отдыха инвалидов, ветеранов и детей, предоставляемого соответственными организациями; 7 Для рыболовства и охоты и др. Ставки: при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования - налоговые ставки, в части такого превышения, устанавливаются в пятикратном размере; ставка водного налога, при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения, устанавливается в размере 70 рублей за 1 тыс. куб. м. воды. Зачисление налога: в федеральный бюджет – 40%; в бюджет субъекта РФ (на территории которого находятся водные объекты) – 60%. Сбор за право пользования объектами животного мира и ВБР. Плательщиками сбора - организации и ФЛ, в т.ч., ИП, получающие лицензию на пользование этими объектами на территории РФ. Объектами сбора признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Не признаются объектами обложения те объекты животного мира и ВБР, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дал. Востока и постоянно проживающие в этих местах лица, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Ставки сбора за каждый объект жив. мира устанавливаются в размерах от 20р. до15тыс. р. Ставки сбора за каждый объект ВБР – от 20 р. до 100 тыс. р. Ставки сбора за каждый объект ВБР - морское млекопитающее от 150р.до 30 тыс.р. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний с.-х. и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, жив. миру и среде его обитания, в целях воспроизводства объектов животного мира, изучения запасов и промышленной экспертизы, в научных целях. Ставки сбора за объект ВБР устанавливаются в размере 0 рублей, если пользование ими осуществляется при: рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации ВБР; рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. При изъятии молодняка диких копытных животных в возрасте до 1 года ставки сбора - 50 % от установленных НК. Для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций - ставка сбора за пользование объектами ВБР - 15 % от предусмотренных законодательством.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|