Тема 2: Нормы и источники налогового права.

Тема 1: Понятие, предмет, метод и принципы системы налогового права.

Налоговое право - это под отрасль финансового права, нормы которого регулируют налоговые правоотношения.

Предмет – это следующие группы налоговых правоотношений:
- отношения по установлению налогов.

- отношения по взиманию налогов.

- отношения по введению налогов.

- по осуществлению налогового контроля.

- связанные с привлечением к налоговой ответственности.

- связанные с обжалованием актов налоговых органов, действием или бездействием их должностных лиц.

Методы НП – это способы правового регулирования налоговых правоотношений. В НП выделяют 2 метода: императивный (нет выбора), диспозитивный (есть выбор).

Принципы НП:

- пр. законности налогообложения, незаконно установленные налоги налогоплательщики платить не обязаны. Налог считается законно установленным, если законодателем определены все его основные элементы, а так же соблюден порядок принятия закона и введение его в действие. Все существующие налоги в РФ указаны исключительно в налоговом кодексе.

- пр. определенности налогообложения, этот пр. означает, что элементы налога должны быть указаны в законе настолько ясно и четко, чтобы это было понятно каждому налогоплательщику и чтобы этого было достаточно для правильного исчисления и своевременной уплаты налога.

- пр. соразмерности налогообложения – уровень налоговой нагрузки на плательщика должен устанавливаться с учетом его возможностей для уплаты налога.

- пр. всеобщности и равенства налогообложения- налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев.

Система НП – совокупность однородных правовых отношений:

1. Институт установления налогов

2. Введение налогов

3. Взимания налогов

4. Налогового контроля

5. Налоговой ответственности

6. Защиты прав налогоплательщиков

Взаимодействие налогового права с другими отраслями права. Налоговое и конституционное право- КП занимает особое место в правовой системе, отличается универсальностью и всеобщностью правового регулирования. Налоговое право конкретизирует и развивает общие нормы КП применительно к своему предмету.

Например: в Конституции указано платить каждому налоги. В налоговом кодексе эта обязанность конкретизирована и полностью раскрыта: каждый налогоплательщик обязан исчислить налог и каждый налогоплательщик обязан перечислить налог, обязан подать налоговую декларацию.

Налоговое и административное право – эти отрасли права сближает сходство предметов правового регулирования, в то же время административное право регулирует организационные правоотношения, в то время как налоговое призвано регулировать имущественные ( денежные ) правоотношения.
Налоговое и гражданское право - обе эти отрасли регулируют имущественные правоотношения, вследствие чего, их объединяет объект правового регулирования, а именно отношения собственности, в то же время эти отрасли отличаются методом правового регулирования. Если гражданскому праву характерен метод согласования, свободы выбора во вступление в правоотношения, формально юридическое равенство, то для налогового права характерен императивный метод, властный, метод подчинения воли государства.

НП, как наука представляет собой систему категорий, выводов и суждений о правовых явлениях входящих в предмет налогового права. Нормативную основу науки НП составляют: акты законодательства о налогах и сборах, а так же правоприменительная и судебная практика. Теоретическую основу науки НП составляют достижения следующих наук: ИОГП, ТГП, КП, ГП, АП. Наука НП помимо всего включает в себя и еще не доказанные теоретические гипотезы, положения, многие из которых так и не находят своего практического применения, а некоторые в последствии могут опровергаться другими суждениями нормативными актами или судебной практикой.

Налоговое право, как учебная дисциплина – представляет собой обучение и получение знаний о предмете НП, как под отрасли финансового права. Элементы системы налогового права как учебной дисциплины изложены в учебном методическом комплексе. Данная учебная дисциплина состоит из 8 тем.

Тема 2: Нормы и источники налогового права.

Нормы НП – это общеобязательные правила поведения, регулирующие налоговые правоотношения.

Структура НП:

Гипотеза - это описания условий действий нормы. Например: для того чтобы у налогоплательщика возникла обязанность по уплате конкретного налога за конкретный налоговый период у него должен появиться объект налогообложения, например доход.

Диспозиция - описание правил поведения. Например: налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по конкретному налогу за конкретный налоговый период в конкретные сроки.

Санкция – мера ответственности за нарушение правила поведения. Например: в случае нарушения срока подачи налоговой декларации, налогоплательщик обязан уплатить штраф.

Структура нормы НП имеет большое прикладное значение, в частности для совершенствования того, что юристы называют юридической техникой. Например: сам факт понимания того, что у нормы НП бывают гипотеза, диспозиция и санкция заставляет юристов при разработке или анализе текстов нормативных правовых актов так или иначе отражать или выявлять все эти составляющие.

Классификация НП возможна по различным основаниям:

1. По способу воздействия на субъектов налогового права:

-обязывающие( предписывающие нормы) – предписывают совершение субъектом налогового права определенных действий. Например: Обязанность встать на учет в налоговые органы.

- запрещающие - воздержаться от определенных действий под угрозой воздействия санкций со стороны государства.

- дозволяющие нормы – предусматривают возможность использования субъектами НП своих субъективных прав. Например: налогоплательщик в праве получать от финансовых органов письменные разъяснения.

2. В зависимости от того, какую операцию или функцию они выполняют в процессе

правового регулирования налоговых правоотношений:

- нормы дефиниций – определяют содержание какой либо юридической категории, термина, понятия используемых в целях налогообложения. Например: в ст. 11 НК дается понятие налоговый резидент и т.д.

- нормы принципы – в обобщенной форме закрепляют базовые идеи налогового права.

- нормы презумпции – представляют собой предположения о наличии либо отсутствии некоторых фактов основанная на вероятности. Пока предположение не опровергнуто, пока не доказано обратное, оно считается истинным, достоверным. Пример: в пункте 6 ст. 108 содержится презумпция невиновности, а именно лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения пока его вина не будет установлено решение налоговых органов вступившим в силу.

- нормы фикции – закрепляют идеальный ( условные) юридические конструкции в качестве реально существующих вызванных необходимостью устранять пробелы налогового законодательства. Например: ст. 69 НК предусмотрено, что требования об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты его отправления.

Понятие источников НП и их система.

Источники НП – это официально определенные внешние формы документы, в которых содержатся нормы НП.

Источники НП:

- отдельные статьи КРФ
- законодательство о налогах и сборах

- федеральные законы, налоговый кодекс, иные ф.з.
Законы субъектов, НПА муниципальных образований, подзаконные нормативные акты. Акты общей компетенции.
Приказы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке экономической политике по налогам и сборам.

Постановления высших органов исполнительной власти субъектов РФ.

Решения исполнительных органов местного самоуправления.

Акты органов специальной компетенции – к ним относятся ведомственные правовые акты, право издания, которых прямо предусмотрено налоговым кодексом. Согласно ст. 69 НК, Федеральная налоговая служба вправе утверждать форму требования об уплате налога.

Норма международного права и нормы международного договора РФ, могут применяться на территории РФ только после их ратификации федеральным собранием РФ.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: