Элементы налогообложения.
Понятие налога и иных обязательных платежей.
Понятие налога согласно нк:
Это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и ( или) муниципального образования
3 уровня: федеральные, региональные, местные
6 федеральных, 3 региональных, 2 местных
Понятие сбора нк рф
Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами мс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий)
13 платежей в системе налогов(11) и сборов(2)
Разграничение:налог и сбор
1)- налог обязательный платеж, взымается безвозмездно, установлен срок и размер
- сбор - в отношении лица производится юридически значимое действие
2)- налог- платеж системы, имеет срок, в отличие от сбора
3)- налог обязателен- за неуплату санкции, а за сбор- если необходимо получить действие то нужно уплачивать, если нет необходимости то он является добровольным
Общее:
- взымаются с физ и юр лиц
- устанавливаются законодательством
Только у налога:
-> налог- денежный платеж
-> уплачивается и организациями и физ лицами
-> устанавливается законодательными органами власти
-> налогу имеет периодический характер
-> обязательный платеж( ст57 конституции рф)
-> индивидуально сеть уплаты налога
-> установление и введение налога возможно только соответственными законодательными органами гос власти и решением представительными органами мс
Функции налога:
- фискальная - фискус- казна- основной источник пополнения бюджета. Некоторые полностью зачисляются в тот или иной бюджет, а некоторые перераспределяются
- регулирующая - регулируют покупательную способность и платежеспособность населения ( ужесточение либо же снижение налога)
- контрольная - создание особых контрольных органов- налоговые органы
Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено.
В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений:
– уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);
– нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);
– воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК).
Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности.Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.
Если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в психическом развитии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.
Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии:
– невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;
– временного психического расстройства;
– слабоумия;
– иного болезненного состояния психики.
Виды налоговых преступлений.Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем УК налоговые преступления рассматриваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».
В тексте УК содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:
– ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;
– ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;
– ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;
– ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
– ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог (Land tax) – это налог на доходы с земли.
НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Экзаменационный билет № 2
Элементы налогообложения.
- объект налогообложения-
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления налога
- порядок и сроки уплаты налога
В необходимых случаях при установлении налога могут также пред устраиваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком
- налог должен быть установлен только законодательным актом
- в законе или решении о налоге должны быть определены все обязательные элементы налогообложения согласно ст 17 нк рф.
Налог считается установленным ,если установлены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщик- это организации и физические лица, на которых накладывается обязанность уплачивать налоги и ( или) сборы.
- налоги уплачиваемые только организациями
- налоги уплачиваемые только физ лицами
- налоги уплачиваемые и организациями и физ лица( налог на добавл стоимость, акциз)
Объект налогообложения- то, на что накладывается налог- стоимостная, количественная характеристика
- реализация товаров( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристика, с наличием которого связано появление обязанности уплаты налога.
Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сума налога, надлежащая уплате( может состоять из одного или нескольких отчетных периодов).
Может подразделяется на отчетные периоды, каждый из которых составляет 3 месяца, по итогом которого уплачивается авансовый платеж.
Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Ставки делятся на фиксированную и процентную( НДС - 18 процентов)
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|