Налог на прибыль организации.

Классификация налогов и сборов.

В зависимости от формы возложения налогового бремени:

· Прямые налоги ( непосредственно направлены к объекту; фактический и юридический плательщик совпадают в одном лице)

· Косвенные налоги ( взимаются в процессе использования или расходования средств; в виде надбавки к цене товара; фактический и юридический плательщик не совпадают)

По характеру поступления в бюджет:

· Закрепленные ( закреплены на постоянной основе как доходные источники бюджетной системы)

· Регулирующие ( распределяются между бюджетами различных уровней при принятии закона о бюджете)

По характеру использования:

· Общие ( которые зачисляются в соответствующий бюджет как общий денежный фонд территории и не имеют целью покрыть какой то определенный расход)

· Целевые ( в целевые внебюджетные фонды или в бюджет на определенные цели, целевые бюджетные фонды)

По субъектам:

· С физических лиц

· С юридических лиц

· Общие (налог на землю)

По степени компетенции органов государственной власти:

· Государственные (установление и введение ОГВ осуществляет)

· Местные ( установление и введение ПО МС)

Ø Регулярные

Ø Разовые ( их уплата связана каким - то событием)

По порядку введения:

Ø Обязательные (действуют на территории РФ)

Ø Факультативные ( вводятся НК и актами субъектов РФ)

Установление и введение налога и сбора.

Налогоплательщик должен знать когда он должен уплатить, сумму налога .

Ст. 3 НК : при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Ст. 17 НК указывает на элементы налогообложения. Налог можно считать установленным, если определен налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и срок налога. К факультативным элементам относятся налоговые льготы и основания для их использования.

Порядок установления и введения налогов и сборов определяется НК.

Порядок установления различается в зависимости от конкретного налога или сбора. Федеральные налоги полностью устанавливаются НК. Региональные в 2 этапа: НК устанавливает налогоплательщика, объект, налоговую базу, налоговые период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления, а законы субъектов РФ и МО конкретный размер налоговой ставки, порядок и сроки уплаты.

Налоги и сборы вводятся в соответствии со ст. 5 НК:

Вновь вводимые налоги и сборы вступают в силу не ранее 1 января года следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Налоги вступают в силу не ранее по истечении 1 месяца и не ранее первого числа нового налогового периода.

Федеральные налоги:

· НДС

· Акцизы

· НДФЛ

· Налог на прибыль организаций

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Сборы за пользование ресурсами животного мира и водными биологическими ресурсами; гос. пошлина.

Особенности:

Устанавливаются и вводятся НК РФ

Обязательны к уплате на всей территории РФ

Круг плательщиков и другие элементы налогообложения устанавливаются исключительно НК

Зачисляются в федеральный бюджет, часть из них может перечисляться в нижестоящий бюджет

Не могут быть установлены федеральные налогами нежели чем НК.

По ним может быть предоставлена отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Основания, условия и органы, уполномоченные их предоставлять установлены НК.

Косвенные налоги.

НДС и акцизы.

НДС

Налогоплательщики:

· Организации и ИП

· Те лица, которые перемещают товары через таможенную границу ТС

Налоговые льготы предусмотрены НК.

Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика:

Если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила 2 миллиона. Эта льгота имеет заявительный характер. Не применяется к тем налогоплательщикам, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров. Те налогоплательщики, которые получили статус участника проекта комериализации результатов.

Операции по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету налога на прибыль.

Операции по выполнению строительно монтажных работ для собственного потребления.

Комбинированные ставки установлены для операций с сигаретами и папиросами. Действ-щие ставки по акцизам имеют срочный характер. С изменением срока налоговая ставка увеличивается.

Порядок исчисления: сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки для каждого вида товаров: по товарам в отношении которых установлены твердые ставки= налоговая савка*налоговая база ;адволорные ставки= процентная доля налоговой базы; по комбинированным ставкам= сумм акциза исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованы подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адволорной налоговой ставки процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Такая сумма налога включается в цену товара и предъявляется покупателю. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации. Дата реализации или получения подакцизных товаров- дата отгрузки или передачи подакцизных товаров в том числе и в структурные подразделения розничной продажи. Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов- фактур. Полученная сумма акциза уменьшается на налоговые вычеты и при положительном результате оставшаяся часть уплачивается в бюджет. Если налоговые вычеты превышают сумму акциза, то она возвращается из бюджета путем зачета или возврата.

Сроки и порядок уплаты акциза. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за прошедший налоговый период не позднее 20 числа за прошедшим налоговым периодом.

Налоговая декларация. Производители подакцизных товаров обязаны предоставлять в НО декларацию в срок не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом. Порядок и сроки уплаты акцизов по товарам, ввезенным на территорию РФ устанавливается тамож. Законодательством с учетом налогового законодательства.

Федеральные прямые налоги:

· Налог на прибыль организации

· НДФЛ

Налог на прибыль организации.

Налогоплательщиками являются: российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через пост. предт-ва или получают доходы от источников в РФ.+ организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков- налог на прибыль организации по консолидированной группе.

НК устанавливает организации которые не вл. Налогоплательщиками:

Ин.организаторы олимпийских игр и ин. Маркетинговые партнеры межд. олимпийского комитета в отношении тех доходов которые вызваны организацией и проведением олимпийских игр; оф. Вещательные компании в отн-ии тех доходов которые получены в соответствии с договором с международным олимпийским комитетом.

НК устанавливает организации освобождаемые от этой обязанности:

Орг-ции получившие статус участника «Сколково». Освобождение дается на 10 лет.

Объект: прибыль. Для рос.орг-ций прибыль – полученные доходы уменьшенные на величину понесенных расходов. Для ин. орг-ций прибыль- доходы от представ-в уменьшенные на расходы, понесенные этими представительствами. Для ин. орг-ций которые получают прибыль от источников в РФ- дивиденды, доход от сдачи имущества в аренду. Для уч-в консолидированной группы прибыл- величина совокупной прибыли участников консолидированной группы приходящаяся на этого участника.

Доходы и расходы делятся НК на 2 группы:

· Те которые учитываются при расчете налога:

1. Реализационные

2. Внереализационные

· те которые не учитываются

Доходом от реализации явл. выручка от реализации товаров работ услуг как собственного производства так и ранее приобретенных так и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений связанных с расчетами и выраженная в денежной или натуральной формах. Остальные доходы внереализационные дивиденды, штрафы). Все доходы налогоплательщика признаются облагаемым доходом.

Расходы - любые затраты ( в некоторых случаях и убытки, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода).

Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты выраженные в денежной форме. Документально подтвержденным признаются те затраты которые подтверждены документами оформленные по формам предусмотренным законодательство либо документами оформленными в соответствии с обычаями делового оборота применяемыми на территории гос-ва на территории которого они произведены, а также документы которые косвенно подтверждают произведенные затраты.

Внереализационные расходы:

Обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством или реализацией (%-ты по долговым обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы). К таки расходам приравниваются и убытки которые получены налогоплательщиком в налогово периоде.

Доходы которые не учитываются: имущество или имущественные права полученные в форме залога или задатка, ввиде вкладов или взносов в уставный или складочный капитал, по договорам кредита или займа, ввиде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества.

Методы признания доходов:

· метод начисления-основной, применятся ко всем налогоплательщикам. Доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества.

· Кассовый метод- более льготный. Применяется организациями если в среднем за предыдущие 4 мес. сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода- день поступления средств на счетах в банках или в кассу организации, поступление иного имущ-ва или имущ. прав, либо погашение задолжности перед налогоплательщиком иным способом.

Налоговая база- денежное выражение прибыли, где прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде был убыток то н.б. равна 0, а полученный убыток переносится на будущий налоговый период.

Налоговые ставки:

· Общая-20%

· Доходы несвязанные с деят-ью через пост. Предст-ва:

10 % от использования, содержания, сдачи в аренду судов,. Самолетов

20 % со всех остальных доходов

Такие налоговые ставки как 0,9,15 %- спец. налоговые ставки для доходов поученных в виде диведендов. Орг-ции осуществляющие образоват. Или мед. Деятельность применяют ставку- 0%. Прибыль полученная ЦБ связанная с выполнением им функций по ФЗ « О ЦБ РФ» - ставка 0%, если несвязна с ними то – ставка 20 %.

При налоговой ставке 20 %: 2% в федеральный бюджет, 18 % в доход субъекта РФ. По другим ставкам все в доход федерального бюджета.

Прядок исчисления налога и уплаты. Действует общее правило - Налог определяется налогоплательщиком самостоятельно. Если иностранное лицо и поучает доход ы Налоговым агентом являетсяроссиийская или иностранная организация. Осуществляющая свою детяельность через постоянное представительство, выплачивающее налог. По итогам отчетных периодов определяются авансовые платежи в зависимости от категории налогоплательщиков. Это могут быть еженедельные.ежемесячные или ежеквартальные

Сроки уплат налога. Налог уплачивается с учетом ранее уплаченных авансовых платежей По итогам окончания налогового периода не позднее 28 числа марта месяца. Ежеквартальные авансовые платежи не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные также в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Налоговый агент обязан удержать и уплатить сумму налога не позднее cледующего дня после перчисения выплаты(доходо) иностанной организацией. Таким же образом уплачивается налог полученный с дохода, полученный в виде дивидендов и налог с муниципальных ценных бумаг.

Налоговые декларации. По окончании отчетного или налогового периода каждый налогоплательщик обязан представить в наоговый орган налоговую декларацию. Те налогоплательщики, которые имеют обособленные подразделения по месту учета налогоплательщик также должен представить налоговую декларацию. Такая же обязанность лежит на налоговых агентах, т.е. после каждого отчетного или налогового периода. Которые были выплачены иностранными организациями должны предоставить декларацию. По окончании отчетного периода налоговая декларация должна быть подана не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего налогового периода. А по итогам налогового периода не позднее 28 марта после окончания налогового периода.

НДФЛ.

Прямой. Установлен главой 2 НК РФ

-налогоплательщики – использован принцип постоянного места пребывания (принцип резиденства). Согласно этому принципу налогоплательщики разделены на 2 группы:

1. Налоговые резиденты РФ. Которыми признаются физические лица в независимости от гражданства, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается если гражданин выехал за пределы РФ на кратковременный срок- обучение, лечение.

2. Лица, которые не являются налоговыми резидентами или налоговые не резиденты, но получающие доход от источников на территории РФ.

Кроме того глава 23 выделяет физ. лица которые состоят в трудовых отношениях с работодателями, индивидуальные предприниматели, нотариусы.адвокаты и другие физ. лица.

- объект налогообложения. Объектом налогообложения для налоговых резидентов признается доход от источников в РФ и от источников за пределами РФ. Для налоговых резидентов объектом является доход. Полученный от источников в РФ. Т.е. вне зависимости от гражданства физ.лиц облагаются все его доходы если оно является резидентом РФ.

Т.о. гл.23: налогоплательщик может получить доход в 3 формах: денежная, натуральная, в виде материальной выгоды. Для них устанавливается различный порядок определения налоговой базы. НК определен перечень доходов которые не подлежат налогообложению: гос. пособия, гос. пенсии, компенсационные выплаты, вознаграждение донорам за сданную кровь или материнское молоко, алименты, стипендии, доходы полученные ввиде подарков, призов, материальной помощи. Они не подлежат налогообложению если их сумма не превышает 4000. Доходы налогоплательщика полученные от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животноводства и растениеводства. Доходы в денежной или натуральной формах полученные физ. лицами в порядке наследования, в порядке дарения(за искл. Недвижимости, акций, долей, паев, транспортных средств), также вознаграждения выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов и др.

Налоговые вычеты.НК устанавливает 4 вида:

· Стандартные: устанавливают для каждого налогоплательщика гарантированный не облагаемый налогом минимум. Размер зависит от разных обстоятельств (при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в размере-500,1000,1400,3000). Налоговый вычет в размере 3000предоставляется лицам получившие заболевание или инвалидность в связи с радиационным воздействие Чернобыльской АЭС). В размере 500 героям России, СС, инвалиды с детства и др. Если налогоплательщик имеет право на более чем 1 налоговый вычет, то применяется самый максимальный. На налоговые вычеты имеют право те налогоплательщики на обеспечении которых находятся дети.(с 1.01.2011-1000 на первого ребенка,2000 на второго ребенка,3000 на третьего и каждого последующего; с 1.01.2012- 1400 на первого ребенка, 1400 на второго, 3000 на третьего и каждого последующего, 3000 на каждого если ребенок до 18 лет является ребенком инвалидом или учащийся очной формы обучения до 24 лет)

· Социальные

· Имущественные

· Профессиональные

…Транспортный налог. Региональный, прямой налог. Гл.28 НК.

Ст356 НК транспортный налог устанавливается НК и законами субъектов РФ. Вводится в действие в соответствие с НК законами субъектов. Обязателен к уплате на территории конкретного субъекта. З-н Свердл.обл от 2002 № 43- ОЗ « Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердл. Обл.».

Транспортный налог заменил собой несколько налогов, которые уплачивались на основании закона «о дорожных фондах РФ». Этим законом было предусмотрено 4 налога, средства от которых поступали в дорожный фонд. Вводя налог субъекты РФ определяют налоговую ставкув пределах установленных налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, и могут предусмотреть льготы и основания для их использования.

Плательщики: лица на которых зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогооблажения( автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке). Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем с мощность не свыше 5 лошадиных сил, легковые автомобили специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадинных сил, полученные через органы соц. Защиты, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые речные, морские и воздушные суда, тракторы, самоходные комбайны, транспортные средства, находящиеся в розыске и др.

Налоговая база. Она определяется следующим образом: для тр. Средств с двигателем: мощность двигателя транспортного средства, для воздушных средств: паспортная статическая тяга двигателя, водные несамоходные тр. Средства: валовая вместимость в регистровых тоннах и в отношении иных водных и воздушных тр. Средств: как диница тр. Средства.

Налоговый период: календарный год. Для организаций существует отчетный период. Субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды на своей территории.

Налоговые ставки. Они устанавливаются в фиксированном размере в зависимости от технических показателей, от тяги двигателя или валовой вместимости тр. Средства. В НК определены базовые размеры налоговых ставок которые могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ но не более чем в 10 раз. В отношении легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил ограничение размера не применяется.

Порядок исчисления налога. Организации исчисляют налог самостоятельно. Для физ. лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами осуществляющими гос. регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого тр. Средства как произведения налоговой базы и налоговой ставки. Органы осуществляющие гос. регистрацию тр. Средств должны сообщать в налоговые органы о тр. Средствах зарегистрированных или снятых с регистрации и о лицах на которых зарегистрированы тр. Средства в течение 10 дней со дня постановки или снятия с регистрации. Эти органы обязаны сообщать сведения в налоговые органы о транспортных средствах и о лицах, на которых оно зарегистрировано по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года. Организации- налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу. Субъекты РФ могут предусматривать не уплату авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки определенными законами субъектов. Срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока предусмотренного для предоставления налоговой декларации, а они предоставляются не позднее 1февраля года след. За истекшим налоговым периодом. Срок для физ. лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года след. За годом истекшего налогового периода. Физ. лица оплачивают на основании налогового уведомления, направление уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Налогоплательщики физ. лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода. По обл. закону уплата производится разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода. Организации уплачивают не позднее 15 февраля года след.за налоговым периодом.

Местные налоги.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Особенности местных налогов:

· Устанавливаются НК и НПА органами муниципальных образований о налогах. В городах фед. Значения НК и законами этих субъектов.

· Обязательны к уплате на территории МО. А в городах фед. Значения на территории этих субъектов

· Вводятся в действие и прекращают действовать на территории МО в соответствии с НК и НПА ПО МС

· Все элементы налогообложения устанавливаются налоговым кодексом, а если такие элементы как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты не установлены НК, то они устанавливаются ПО МС. В порядке и пределах установленных НК.

· ПО МО, городов фед. Значения могут устанавливаться налоговые льготы и основания и порядок их применения.

· Зачисляются в местные бюджеты и бюджеты городов фед. Значения .

· Отменяются НК и не могут быть установлены если они не предусмотрены НК.

Налог на имущество физических лиц.

Местный прямой налог. Не предусмотрен в виде отдельной главы. ФЗ от 09.12.1991 « О налогах на имущество физических лиц». Инструкция министерства РФ от 2.11.99 « по применению закона о налогах на имущество физических лиц».

Плательщики.Физические лица- собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Могут быть граждане РФ, ИГ, ЛБГ. Если имущество в общей долевой собственности, то налогоплательщиком будет каждое лицо соразмерно доли в этом имуществе. Если имущество в общей совместной собственности, то все собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на это имущество.

Налоговая база. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения.

Налоговый период. П.9 ст. 5 вытекает один календарный год.

Предельные ставки установлены ФЗ и дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости ( сумма инвентаризационный стоимостей объектов налогообложения). По ФЗ если СИС составляет до 300 тысяч руб. включительно, то ставка налога до 0.1 %. Если СИС- от 300 тысяч руб. до 500 тыс. руб –ставка от 0.1 до 0.3 %. Если СИС свыше 500 тысяч руб. –ставка от 0.3 до 2 %. Конкретные ставки устанавливают ПО МС и городов фед. Значения, и они могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от СИС и типа использования данного имущества.

Льготы по уплате налогов. Льготы в виде освобождения от уплаты налога : инвалиды 1, 2 группы, участники ВОВ и гражданской войны и др. категории граждан. Это освобождение от налога на имущества полностью. Есть категория которая не уплачивают налог на строение, помещение, сооружение: пенсионеры, граждане уволенные с ВС и другие категории.

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется налоговыми органами и те лица, которые имеют право на льготы обязаны предоставить соответствующие документы в налоговые органы. Исчисляется в зависимости от инвентаризационной стоимости. Порядок ее расчета устанавливается Минэкономразвития. Органы осуществляющие кадастровый учет обязаны предоставлять ежегодно до 1 марта сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года в налоговые органы. Форма таких сведений устанавливается ФНС. В случае уничтожения или разрушения строения, сооружения, помещения уплата прекращается с месяца в котором они были уничтожены или разрушены. При переходе ПС на строение, сооружение от 1 собственника к другому, первоначальный собственник уплачивает нлог с 1 января до начала месяца в котором утратил ПС, а новый собственик уплачивает налог с месяца в котором возникло ПС.

Порядок уплаты налога. Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляют налоговые уведомления. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года следующего за годом за который начислен налог. Лица, которые своевременно не были привлечены к уплате налога уплачивают его не более чем за 3 года. В случае излишней уплаты возврат налога осуществляется в порядке ст.78,79 НК. Зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта недвижимого имущества.

Земельный налог.

Местный, прямой налог. Гл. 31 НК с 1 января 2005. Ранее на основании закона «О плате за землю». Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и НПА ПО МС. При установлении налога ПО МО и городов фед.значения обязаны определить налоговые ставки в тех пределах, которые установлны НК, а также порядок и сроки их уплаты. По своему усмотрению могут установить налоговые льготы: основание и порядок их применения.

Налогоплательщики: организации и физ. лица владеющие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве пожизненного наследуемого владения, праве постоянного бессрочного пользования. В отношении земельных участков входящих в имущество составляющих паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками будут управляющие компанией. Налог они будут уплачивать за счет имущества паевого инвестиционного фонда. У тех организации и физ. лиц у которых зем. участки на праве безвозмездного срочного пользования или в аренде не являются налогоплательщиками.

Объект налогообложения: зем. участки, расположенныев пределах МО на территории которого введен этот налог. Не признаются объектами земельные участки изъятые из оборота и ограниченные в обороте, если эти участки заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, археологического наследования, участки предназначенные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и иные земельные участки.

Налоговая база: определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы- в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Если земельный участок образован в течение налогового периода, то налоговая база в этом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет. Если земельный участок на территориях нескольких МО , то налоговая база определяется по каждому из них как доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональная доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего МО. Если земельный участок в общей долевой собственности, то налогоплательщиками признаются разные лица. Организации и ИП, которые используют земельные участки в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос. кадастра недвижимости о каждом земельном участке. Остальные физ. лица не используют земельный участок в предпринимательской деятельности налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых органами осуществляющими кадастровый учет, ведение гос. кадастра недвижимости и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Некоторым налогоплательщикам предоставлено право уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного МО в отношении земельного участка находящегося в собственности постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Такое право предусмотрено для: героев СС, герои РФ, полные кавалеры орденов славы, инвалиды 1 группы, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ, и др. Екатеринбургской городской думой увеличен необлагаемый размер. Налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие это право. Порядок и сроки их предоставления устанавливаются НПА МО. Этот срок не может быть установлен позднее 1 февраля года следующего за налоговым периодом. В случае если размер необлагаемой суммы превысит размер налоговой базы, то налоговая база равна 0.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются участки УИС, которые используются для исполнения возложенных функций; участки занятые дорогами общего пользования; религиозные организации, общероссийские организации инвалидов.

Налоговые периоды и отчетный период. Налоговый период равен 1 году. Отчетный период для организации и ИП 1,2,3 квартал. МО предоставлено право не устанавливать на своей территории отчетные периоды.

Налоговая ставка. Предельные размеры установлены НК, а МО устанавливают самостоятельно налоговые ставки. Минимум 1.3% в отношении земельных участков, отнесенных к категориям земель сельхоз назначения или в составе зон сельхоз использования; земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; земли, приобретенные для личного подсобного хозяйства садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Максимум 1.5 % в отношении остальных земельных участков. Эти ставки могут быть дифференцированы от категории земель и разрешенного использования.

Порядок исчисления налога.Сумма исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации и ИП исчисляют ее самостоятельно. Для них сумма налога определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей по налогу. Для остальных физических лиц сумма налога определяется налоговыми органами. Налогоплательщики в отношении, которых налоговый период определенных как квартал суммы авансовых платежей по истечении 1,2,3 квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января, года являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка перешедшего физическому лицу по наследству налог исчисляется с месяца открытия наследства. Росреестр предоставляет информацию налоговые органы в течение 10 дней со дня соответсвующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта обязаны предоставлять сведения о земельных участках по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, установленные НПА МО. НК предусмотрен начальный срок- не ранее1 февраля года следующего за налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: