Сделай Сам Свою Работу на 5

Исполнение налоговой обязанности.





Общие правила исполнения налоговой обязанности.

В соответствии с Налоговым законодательством, налоговая обязанность исполняется лично налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законом.

Налоговая обязанность исполняется в валюте РФ, то есть в рублях, по общему правилу. Исключение: исполнение обязанности в иностранной валюте может быть, когда подразделение МИД РФ, находящееся в местах пропуска через государственную границу, может выдавать иностранным гражданам визу, если они потеряли документы, но им требуется восстановление визы.

Допускается досрочное исполнение налоговой обязанности. Не требуется здесь испрашивание согласия. Главное не допустить просрочку.

В некоторых случаях допускается исполнение налоговой обязанности по частям, что происходит посредством уплаты авансовых платежей по налогу.

 

Нарушение срока уплаты налога является основанием для совершения следующих действий:

1. Начисление на сумму задолженности пеней (статья 75 НК).

2. Принудительное взыскание суммы налога, сопровождающееся направлением требования в адрес налогоплательщика.

Принудительное взыскание налога не является мерой ответственности. Государство силовым способом «требует надлежащее исполнение обязанности по уплате налога». Если наши действия содержат состав правонарушения, то тогда к ответственности привлекают. Пример: надлежащее исполнение обязанности по гражданскому договору, и при этом к неисправному субъекту можно применит меры ответственности.



 

Момент исполнения налоговой обязанности. Налоговое законодательство для исключения спорного вопроса о том, исполнена обязанность либо не исполнена, водит понятие «момент исполнения налоговой обязанности». Это срок, по наступлению которого субъект считается уплатившим налог в бюджетную систему.

 

Налоговая обязанность считается исполненной в следующих случаях:

1. С момента предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджетную систему, при условии наличия на его счете достаточного остатка денежных средств. То есть наличие двух составляющих. «Недобросовестные налогоплательщики»: когда на счете недостаточно денежных средств. Ошибка в перечислении, неперечисление в срок – ответственность несет банк.



2. С момента предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление суммы налога в условиях отсутствия счета, открытого в этом банке, при одновременном предоставлении с поручением достаточных денежных средств.

3. С момента отражения на лицевом счете организации операций по перечислению суммы налога в бюджет. Лицевые счета являются специальным видом счетов, урегулированных Бюджетным кодексом РФ. Лицевые счета открываются либо в Федеральном Казначействе, либо в финансовом органе субъекта РФ. Лицевые счета применяются теми организациями, которые финансируются из бюджета. Лицевые счета имеют специальный режим контроля и проверки. То бишь речь ведем о бюджетных организациях.

4. С момента удержания налога налоговым агентом. Пример: работник – работодатель. При выплате заработной платы, момент удержания – день, когда выдаются деньги в кассе, либо осуществляется зачисление денежных средств на карточку. Если не происходит удержания, то ответственность несет агент.

5. С момента внесения суммы налога физическим лицом-налогоплательщиком в банк, в кассу местной администрации, отделение почты России. Если в населенном пункте нет банка, то почта обязана принимать платежи, если есть банк, то не обязана. В основном, налоги уплачиваются в банк. Если почты нет, то касса местной администрации. Таким образом: банк -> почта -> касса.

6. С момента зачета в счет налоговой задолженности переплаты по другому налогу. Глава 12 НК (зачет и возврат излишне взысканных либо излишне уплаченных). Статья 78 и статья 79 НК. Просрочка возврата излишне уплаченных налогов – проценты. С момента принятия решения о зачете, момент зачета то есть знаменуется момента принятия решения о зачете.



7. С момента внесения налогоплательщиком декларационного платежа согласно ФЗ от дек 2006 г. «Об упрощенном порядке декларирования доходов физических лиц». Прямо ограничен срок действия закона до 2008 г. Государство не будет выяснять источники возникновения дохода, введена упрощенная система налогообложения. Просто необходимо заполнить квитанцию и уплатить налог.

 

Возникновение, изменение, прекращение налоговой обязанности.

В НК четко не определено, с какого момента возникает налоговая обязанность, фактически для возникновения налоговой обязанности нужны два основания:

1. Наличие у лица статуса налогоплательщика.

2. Возникновение у него объекта налогообложения.

 

Налоговая обязанность может претерпевать корректировки, изменения. Например: изменение срока уплаты налога. Три варианта: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит (ИНК). Например срок уплаты переносится. Другие основание изменения сложно привести.

 

Прекращение налоговой обязанности. Прекращается в следующих случаях:

1. Уплата налога.

2. Смерть физического лица, но на наследников переходит задолженность по трем имущественным налогам: транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц. При этом наследники исполняют налоговую обязанность в силу прямого указания НК в порядке, установленном ст. 1175 ГК.

3. Ликвидация организации после проведения ей всех расчетов с бюджетной системой.

4. Иные случаи прекращения налоговой обязанности. Ст. 59 – списание безнадежных долгов по налогам.

 

Принудительное взыскание суммы налога.

Принудительное взыскание не является мерой ответственности. Делится на два больших блока: судебный порядок и внесудебный порядок.

С кого производится всегда только в судебном порядке:

1. Физические лица, не обладающие статусом ИП.

2. Организации, которым открыт лицевой счет.

3. Организации и ИП при переквалификации налоговым органом их статуса либо характера совершенной ими сделки.

4. Когда налог доначислен налоговым органом в результате проведения налоговой проверки в отношении взаимозависимых лиц.

5. Когда имеется налоговая задолженность свыше 3 месяцев, числится за основным обществом, а основное общество продает продукцию, при этом выручка за продукцию поступает на счета дочерних структур. Задолженность с основного общества может быть взыскана с дочерних структур, плюс возможна обратная ситуация.

 

29.11. Налоговый контроль – деятельность органов налоговых по проверке соблюдения налогового законодательства РФ.

Специфика: служба, полномочия.

Налоговый контроль реализуется в различных формах: получение объяснений от налогоплательщиков, налоговые проверки, получение обязательных сведений от государственных органов, вспомогательные мероприятия Н контроля (выемка, экспертиза).

Доказательства, полученные с нарушением процедуры, являются недопустимыми.

 

Базовая классификация видов Н контроля. Контроль: предварительный, текущий, последующий

Содержание предварительного контроля составляют процедуры учета налогоплательщиков. На данной стадии фиксируем круг лиц, которые потенциально в последующем будут подвергаться Н проверке. Субъекты, с которыми инспекции предстоит работать.

Стадия текущего К включает в себя в основном процедуры получения и последующей проверки налоговой документации от налогоплательщиков и здесь основное мероприятия – камеральная налоговая проверка.

Содержание: проверочные мероприятия в отношении Н периодов, ранее истекших. Основной вид проверочного действия – выездная Н проверка.

 

Учет налогоплательщиков.

Учет представляет из себя налоговую процедуру, в рамках которой налоговые органы регистрируют лицо в специальных учетных системах при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Учет всегда сопровождается выдачей свидетельства о постановке на учет либо в ряде случаев может быть выдано уведомление о постановке на учет. Кроме того, обязательно присваивается ИНН.

Далее рассматриваем учет организаций, ФЛ, ИП.

 

Для всех субъектов, подлежащих постановке на Н учет, выделяются основные и дополнительные места для постановки на учет.

Основные места постановки: организации – место ее нахождения (место постоянно действующего И органа). ФЛ – место их жительства (постоянно или преимущественно проживает). Для организаций и ИП постановка на Н учет происходит автоматически после их внесения в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. ФЛ ставятся на учет в большинстве случаев по своему заявлению, в ряде случаев могут ставиться автоматически (п. 1-6, 8 ст. 85 НК).

 

Дополнительные места постановки на учет.

Обособленные для организаций, движимое недвижимое имущество – для всех.

1. место нахождения недвижимого имущества. Если лицо имеет недвижимое имущество, которое территориально отдалено от места основной поставки на учет, то в том месте дополнительная постановка осуществляется. Организации находится в Екатеринбурге, но ей принадлежит гостиница в Сочи. Это происходит автоматически, после того, как инспекция в г. Сочи получает информацию о приобретении организацией Екатеринбурга такого имущества в Сочи. Она идет от Росреестра. Территория не имеет значения, главное – юрисдикция другой инспекции. Аналогичный пример действует на транспортные средства. Такой же пример действует и в отношении ФЛ (с недвижимостью).

2. движимое имущество. Если основное место постановке в одном месте, а движимое имущество – в другом, например, по месту нахождения транспорта возникает основание для регистрации постановки на дополнительный учет.

В 1. И 2. Случае поставка на учет осуществляется автоматически. В этом случае посылается уведомление.

3. место нахождения обособленных подразделений организаций. Обособленные подразделения понимаются отлично от ГК. В НК обособленные подразделения: ст. 11 – любое территориально удаленное от места основного нахождения организации подразделения, где созданы стационарные рабочие места. Стационарное рабочее место – созданное на срок более 1 месяца.

Организация в Екатеринбурге производит стальные двери. С целью расширения рынка сбыта нанимает торговых представителей, действующих в Челябинске, где эти представители пытаются продукцию реализовать. Порядок поставки носит заявительный порядок. Организация должна подать заявление в Н инспекцию Челябинска.

Обособленное подразделение признается независимо от внесения изменений в учредительные документы, а также факта фиксации их наличия в учредительных документах.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.