Объекты и облагаемые обороты по НДС

Объекты НДС (по НК 7):

1. обороты по реализации

2. обороты при пересечении границ РФ (при экспорте НДС возмещается)

3. обороты при безвозмездной передаче имущества (выручки нет, за нее принимается стоимость передаваемого имущества)

4. обороты по строительству для собственных нужд (выручки нет, за нее принимается стоимость объекта при вводе в эксплуатацию; иначе со строительства списывается на уменьшение прибыли).

Облагаемые обороты (по НК - 9):

Наиболее распространены 2 исходя из отсутствия или присутствия НДС в облагаемом обороте (НДС сч.19, Закон о БУ говорит об организации внутреннего учета без НДС).

При отсутствии НДС (применяется законодательная ставка) как разница между выручкой без НДС и активами баланса без НДС.

В случае невозможности выделения НДС из цены товара за облагаемый оборот применяется цена, централизованно установленная государством или муниципальными образованиями (энергоносители, общественный транспорт; применяется расчетная ставка).

Ставки и льготы НДС

1. законодательные (применяются, когда отсутствует НДС в облагаемой базе)

а) 10% - продукты питания, детского ассортимента (по перечню)

б) 18% - на все остальные товары, работы, услуги(применяется, когда в налоговой базе отсутствует НДС)

2. расчетные (применяются, когда в налоговой базе присутствует НДС) » 9,09 и 15,25 (с 2003 г. применяется дробь:

Хотя расчетные ставки меньше законодательных, величина налога будет такая же, т.к. налоговая база больше на величину НДС)

Льготы:

1.Плательщиками являются, налоговая база есть, но налог не уплачивается (предприятия, имеющие в своем составе свыше 80 % инвалидов и состоящие в обществе инвалидов; столовая при учебных заведениях)

2. применение льготной ставки (0, 10, 9,09%)

(В НДС отсутствует такая группа льгот, как уменьшение налоговой базы)

Налог на прибыль.

Налог на прибыль относится к федеральным регулирующим (т.е. долями поступают в разн. б-ты) налогам (20% делятся как 2% - в федеральный, 18% - в региональный).

В федеральном бюджете до 2001 года занимал первое место. В настоящее время ­– четвертое (пропустил таможенные пошлины и акцизы в связи с резким повышением цен на энергоносители; до 2009 г. ставка была 24%).

В региональном бюджете всегда занимает первое место (в РМ около 20%).

Плательщики – юридические лица (предприниматели на специальных налоговых режимах).

Налог на прибыль представляет собой изъятие государством части чистого дохода предприятий с целью стимулирования или замораживания отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков.

(НП связан с возможностью развития, а НДС – с возможностью существования; без прибыли существовать можно – простое воспроизводство).

Ставки налога на прибыль:

- 20% – основная;

- 20% (отдельно выделили 20%, т.к. когда основная была 24%, то это в 20% была льготной, а теперь всё собираются понизить) – для предприятий с иностранным капиталом (ожидается снижение с целью привлечения иностранного капитала);

- 10% – автомобильные межгосударственные перевозки (не льготная, т.к. связана с небольшой рентабельностью этого вида деятельности и в других государствах).

(0% доходы по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 года; Регионам предоставлено право уменьшать ставку налога на прибыль до 13,5%; то есть любая ставка от 13,5 до 20%)

Льготы:

1 гр. Плательщиками являются, налоговая база есть, но налог не уплачивается (предприятия, состоящие в обществе инвалидов и выпускающие продукцию в соответствии с утвержденным перечнем).

2 гр. Уменьшение налоговой базы – затраты, осуществляемые за счет прибыли, но уменьшающие её налоговую базу (расходы на рекламу, часть представительских и природоохранных расходов).

3 гр. Применение льготной ставки (0%; от 13,5 до 20%).

В 2012 г. план по НП в Республике Мордовия не выполнен (темпы роста НП малы).

Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций

Особенности:

- Лицензионный характер деятельности (лицензия оплачивается до начала деятельности; уменьшает налогооблагаемую прибыль).

- Законодательно утвержденные лицензионные доходы и расходы (для исчисления лицензионной прибыли; коммерческой деятельностью заниматься запрещено).

- Создание специальных страховых фондов, связанных с осуществлением основной деятельности (устанавливается предельный процент отчислений; уменьшает налог на прибыль).

- Банки и страховые компании по лицензионным видам деятельности НДС не уплачивают (льгота; по хозяйственной деятельности НДС уплачивается: реализация имущества).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: