Плательщики налога. Объект обложения. Базовая доходность. Коэффициенты базовой доходности.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, без включения в них налога на добавленную стоимость.

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

6. Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.

В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков, оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;

25. Определение налоговой базы и исчисление налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы", "доходы"

Исчисление налога при объекте налогообложения «доходы»

При объекте налогообложения «доходы» налоговой базой признается денежное выражение доходов, рассчитанных по правилам главы 26.2. НК РФ. Налоговая база умножается на ставку 6% и рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Сумму налога можно уменьшить (п.3 ст. 346.21 НК РФ):

- на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам из собственных средств налогоплательщика.

Но при этом следует помнить: общая сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, страховые взносы в ПФР и выплата «больничных» могут понизить сумму подлежащего уплате в бюджет налога максимально в два раза.

Единый налог платится по итогам года, но ежеквартально надо уплачивать авансовые платежи по единому налогу, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года, т.е. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев с учетом ранее перечисленных платежей (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Допустим за первый отчетный период (I квартал) уплачена сумма налога 30 000 руб., а по итогам полугодия начислена к уплате сумма 50 000 руб. Фактически в бюджет следует уплатить 20 000 руб. (50 000 руб. – 30 000 руб.). Далее расчет осуществляется аналогично.

Исчисление налога при объекте налогообложения «доходы за минусом расходов»

При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговой базой признается разница между денежным выражением доходов и расходов, рассчитанных по правилам главы 26.2. НК РФ. Налоговая база умножается на ставку 15% и рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Кроме того по итогам года «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расхода», рассчитывают сумму минимального налога как 1% от налоговой базы в виде доходов и сравнивают его с суммой исчисленного единого налога.

Если сумма минимального налога больше единого, платится минимальный налог (за минусом ранее начисленных авансовых платежей по единому налогу). Допустим, что по итогам года сумма единого налога составила 25 000 руб., а сумма минимального налога – 40 000 руб. Предположим также, что в течение года был уплачен авансовый платеж по единому налогу в размере 5000 руб. В данном случае по итогам года надо уплатить минимальный налог, уменьшенный на сумму авансовых платежей по единому налогу, т.е. 35 000 руб. (40 000 руб. – 5000 руб.).

Впоследствии (в следующем году) разница между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным единым налогом может быть отнесена в состав расходов (п. 6 ст. 348.18 НК РФ). В нашем случае – это 15 000 руб. (40 000 руб. – 25 000 руб.).

Если сумма минимального налога меньше единого, платится единый налог (за минусом ранее начисленных авансовых платежей по единому налогу). Допустим, что по итогам года сумма единого налога составила 25 000 руб., а сумма минимального налога – 20 000 руб. Предположим также, что в течение года был уплачен авансовый платеж по единому налогу в размере 5000 руб. В данном случае по итогам года надо уплатить единый налог, уменьшенный на сумму авансовых платежей по единому налогу, т.е. 20 000 руб. (25 000 руб. – 5000 руб.).

Заметим: обычно обязанность по уплате минимального налога возникает в случае получения по итогам года убытка, который может быть учтен в последующие годы при исчислении единого налога. При этом должны быть соблюдены следующие правила:

- убыток может быть учтен при налогообложении только в течение следующих за получением убытка 10 лет;

- убыток не может уменьшать налоговую базу по единому налогу более чем на 30 %;

- учитываются только убытки, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, соответственно нельзя учесть убытки, возникшие при использовании иного режима налогообложения.

1 23

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: