Счет 84. «Нераспределенная прибыль»

(непокрытый убыток)

Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии движения сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Заключительными оборотами декабря суммы чистой прибыли списываются в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли учредительным отражается Дт 84 Кт 75 «Расчеты с учредителями.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств поступающих от других организаций, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования отражается по кредиту счета 86. В конце года закрывается в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (внереализационные доходы»)

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Счет 90. «Продажа»

Счет 90 «Продажа» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычным видом деятельности (с процессом реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются в частности, выручка и себестоимость по проданной готовой продукции, ТМЦ, работ и услуг.

Калькуляционным периодом и порядком определения финансовых результатов устанавливается конец отчетного года.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции (работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетного документа.

Субсчета к счету 90 «Продажа» открываются согласно плана счетов:

91-1 - прочие доходы

91-2 - прочие расходы

91-9 - сальдо прочих доходов и расходов

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы, 91-2 «Прочие расходы» производится накопительной в течение отчетного года.

По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Счет 94. «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство или виновных лиц.

По недостачам и порче ценностей записи производится по дебету счета 94 с кредита счета ценностей. По кредиту счета 94 отражается списание. Недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли на затраты производства и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении)

При этом биологические потери при хранении сельскохозяйственной продукции в пределах норм естественной убыли списывают со счета 94 путем распределения (пропорционально списанному количеству) по основным каналам движения продукции.

В животноводстве потери от гибели молодняка и взрослого скота находящегося на выращивании и откорме относят на затраты, при не установлении виновных лиц.

Недостача ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»(субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба), а при отсутствии конкретных виновников, а также во взыскании отказано судом в следствие необоснованности исков на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 96. «Резервы предстоящих расходов».

Счет 96 предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

К счету96 открываются субсчета, согласно плана счетов и при необходимости создания резерва по видам.

Счет 97. «Расходы будущих периодов».

К этим расходам относятся затраты по устройству некапитальных сооружений и временных приспособлений для нужд производства (летние лагеря, расходы по устройству траншей, сооружений для силосования, сенажирования и других приспособлений, а также мероприятия по улучшению земель, включаемых в себестоимость продукции в течение ряда лет. Учет ведется на кредите счета 97. Расходы списываются в дебет счета затрат.

Счет 98. «Доходы будущих периодов».

Счет 98 содержит информацию о доходах полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимости ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Дебет Кредит

94 98 - выявленные недостачи за прошлые

отчетные периоды, признанные

виновными лицами, или присужденные

судом.

И одновременно дается проводка

73 94 - расчеты с персоналом по возмещению

ущерба.

По мере погашения задолженности по недостачам

50, 70 73 - удержание или поступление

и одновременно дается проводка

98 91

Счет 99. «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения

информации о формировании конечного финансового результата хозяйства. По дебету отражаются убытки, по кредиту 99 счета отражается прибыль.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности с 99 «Прибыль и убытки» закрывается.

При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается счета 99 «Прибыль и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйству, но временно находящиеся в ее пользование или распоряжение, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе.

Забалансовые счета открываются согласно плана-счетов.

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйству, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе.

001–«Арендованные основные средства»

002 –«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

006- «Бланки строгой отчетности» учитываются в условной оценке, или по сумме фактических затрат на их изготовление.(приобретение).

Приход бланков строгой отчетности производится на Д-т счтеа 006. Списание бланков с забалансового счета отражают по К-ту 006 на основании отчетов об использовании бланков строгой отчетности подотчетными лицами, актов приема-передачи и др.

Счет 007 «Списаниев убыток задолженность платежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанный в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Эта задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. На суммы поступившие в порядке взыскания ранее списанный в убыток задолженности дебетуется счет № 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Счет 010«Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении суммы износа по объектам жилищного фонда. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При дооценке или уценке по соответствующим объектам, то износ корректируется, то есть увеличивается или уменьшается сумма износа.

При выбытии отдельных объектов сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств» Аналитический учет ведется по каждому объекту.

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств , сданных в долгосрочную аренду» в оценке указанной договорах аренды.

При возврате арендатором объектов основных средств, после окончании срока аренды, списывается возвращенное имущество со счета 011 «Основные средства сданные в аренду».

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: