|
|
Объектов основных средств, эксплуатируемых сезонно организациями Белорусской железной дорогиБухгалтерский учет налога на добавленную стоимость при отпуске по внутрисистемному обороту товаров, выполнении работ, оказании услуг между организациями основной деятельности Белорусской железной дороги При отпуске (передаче) товаров между организациями основной деятельности Белорусской железной дороги по внутрисистемному обороту (через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»), производится передача налоговых вычетов по этим объектам их получателю (без начисления налога на добавленную стоимость). При невозможности определения фактически уплаченных сумм налога по переданным товарам передаче подлежат налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых объектов. При передаче объектов в пределах одного юридического лица передача налоговых вычетов определена главой 12 «Налог на добавленную стоимость» Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь как право, а не обязанность. Передающая сторона самостоятельно определяет: передать сумму «входного» налога получающей стороне вместе с передаваемым объектом либо такую сумму налога оставить у себя (принять к вычету) и объект передать без налога. Передача топлива, приобретенного централизованным порядком Белорусской железной дорогой, между организациями (их структурными подразделениями) основной деятельности Белорусской железной дороги производится без передачи налоговых вычетов. Суммы налога, уплаченные при централизованном приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь топлива, включаются службой бухгалтерского учета и методологии в централизованные расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по перевозкам. Пример отражения в бухгалтерском учете и оформления документов при отпуске (передаче) товаров (за исключением топлива, приобретенного централизованным порядком Белорусской железной дорогой), выполнении работ, оказании услуг между организациями основной деятельности Белорусской железной дороги приведен ниже:
ПРИМЕР Минским вагонным депо отпущено по товарной накладной станции Минск-Сортировочный 15 кг эмали белой. Оформление и отражение в учете Минского вагонного депо Отпуск эмали работнику станции Минск-Сортировочный на основании доверенности со склада Минского вагонного депо оформляется товарной накладной (форма ТН-2). При этом стоимость эмали в товарной накладной отражается без налога на добавленную стоимость:
...Серия БЖ Типовая форма ТН-2 Серия ______________
ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 0143004 "08" января 2010 г.
Грузоотправитель Минское вагонное депо, г.Минск, ул.Брест-Литовская, 19…. (наименование, адрес) Грузополучатель Станция Минск-Сортировочный, г.Минск,ул.Брест-Литовская, 7 … (наименование, адрес) Основание отпуска _________________________________________________________ (дата и номер договора или другого документа)
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ I. ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ │ ├────────────┬─────────┬──────┬─────┬──────────┬──────┬─────┬─────────┬──────────┤ │Наименование│ Единица │Коли- │Цена,│Стоимость,│Ставка│Сумма│Стоимость│ │ │ товара │измерения│чество│руб. │ руб. │НДС, %│НДС, │ с НДС, │Примечание│ │ │ │ │ │ │ │руб. │ руб. │ │ ├────────────┼─────────┼──────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├────────────┼─────────┼──────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────────┼──────────┤ │Эмаль белая │ кг │ 15 │20000│300000 │ │ │300000 │ прейскурант │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼─────────┼──────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────────┼──────────┤ │ИТОГО │ │ │ │300000 │ │ │300000 │ │ └────────────┴─────────┴──────┴─────┴──────────┴──────┴─────┴─────────┴──────────┘
Всего сумма НДС – внутрисистемный отпуск (прописью) Всего стоимость с НДС Триста тысяч белорусских рублей (прописью) Отпуск разрешил ___________________________________________________________ (должность, фамилия, инициалы, подпись) Сдал грузоотправитель _____________________________________________________ (должность, фамилия и инициалы, подпись; штамп (печать) грузоотправителя) Товар к доставке принял ___________________________________________________ (должность, фамилия, инициалы, подпись) по доверенности ______________________ выданной ___________________________ (номер, дата) (наименование организации)
Принял грузополучатель ____________________________________________________ (должность, фамилия и инициалы, подпись; штамп (печать) грузополучателя) С товаром переданы документы: __
К товарной накладной бухгалтерией Минского вагонного депо оформляется и представляется на станцию Минск-Сортировочный извещение, в котором указывается стоимость переданных ценностей и сумма передаваемых налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость:
Суммы, указанные в извещении, Минское вагонное депо отражает в бухгалтерском учете в следующем порядке: по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы» - на стоимость отпущенной эмали; по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в корреспонденции с кредитом счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» на сумму переданных налоговых вычетов. Кроме того, передача ценностей и налоговых вычетов подлежит отражению в книге покупок:
КНИГА ПОКУПОК Плательщик-покупатель Минское вагонное депо УП «Минское отделение Белорусской железной дороги» УНП покупателя ______________ Покупка за период с "01" января 2010 г. по "31" декабря 2010 г.
Оформление и отражение в учете Станции Минск-Сортировочный На основании представленных в бухгалтерию Станции Минск-Сортировочный документов на оприходование эмали в кладовую, а также извещения от Минского вагонного депо в бухгалтерском учете отражаются: по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - стоимость полученной и оприходованной эмали; по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на сумму переданных Минским вагонным депо налоговых вычетов. Кроме того, получение ценностей и налоговых вычетов подлежит отражению в книге покупок:
КНИГА ПОКУПОК
Плательщик-покупатель Станция Минск-сортировочный УП «Минское отделение Белорусской железной дороги» УНП покупателя ______________ Покупка за период с "01" января 2010 г. по "31" декабря 2010 г.
Приложение 3 к пункту 2.1.12. ПЕРЕЧЕНЬ объектов основных средств, эксплуатируемых сезонно организациями Белорусской железной дороги
Приложение 4 к пункту 2.9.2.4. РЕГИСТРЫ налогового учета по налогу на прибыль
1. Регистр №1 доходов от реализации. 2. Регистр №2 доходов от внереализационных операций. 3. Регистр №3 доходов, полученных из-за рубежа. 4. Регистр №4 расходов, приходящихся на доходы от реализации. 5. Регистр №5 расходов от внереализационных операций. 6. Регистр №6 расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа. 7. Регистр №7 расчетных корректировок.
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________
Дата составления
Главный бухгалтер _______________ Исполнитель _______________ Дата составления Приложение 5 к пункту 2.6.4 ПЕРЕЧЕНЬ 
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|